Решение по делу № 2А-3427/2023 от 09.10.2023

УИД 38RS0003-01-2023-003930-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 09 октября 2023 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Орловой О.В.,

при секретаре судебного заседания Оняновой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3427/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по <адрес> (далее по тексту МИФНС *** по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности в размере 40439,83 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): за 2020 г. налог: 17834.69 руб. руб., пени: 12309,92 руб. в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2020 г. в размере 50.53 руб., отмененный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-3014/2021; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2019 г. в размере 2508.55 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2017 г. в размере 3991.46 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2018 г. в размере 4527.90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2020 г. в размере 1231.48 руб. отмененный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-2985/2022.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г.: налог: 7 396,16 руб., пени: 2899.06 руб. в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2020 г. в размере 20.96 руб., отмененный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2019 г. в размере 588.30 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2017 г. в размере 782.94 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2018 г. в размере 996.17 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2020 г. в размере 510.69 руб. отмененный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-2985/2022.

В обоснование административного иска МИФНС *** по <адрес> указано на то, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России *** по <адрес>, и, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно, обязана осуществлять исчисление уплату сумм страховых взносов.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы за 2017 год начислены в следующем размере: страховые взносы на ОПС – 23400 руб., на ОМС - 4590 руб., за 2018 год: страховые взносы на ОПС - 26545 руб., на ОМС - 5840 руб., за 2019 год: страховые взносы на ОПС - 29354 руб., на ОМС - 6884 руб., за 2020 год: страховые взносы на ОПС - 32448 руб., на ОМС - 8426 руб.

ФИО2 прекратила деятельность в качестве ИП – ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 г. рассчитывается по следующей формуле:

(32 448,00/12)*10+(32 448,00/12/30)*16 = 28482,13 руб, остаток 17834,69 руб.

Пункт 2 абз. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ устанавливает обязанность уплатить сумму страховых взносов на ОМС в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период, 2020 г.

Расчет суммы страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2020 г. рассчитывается по следующей формуле:

(8 426,00 / 12) * 10 + (8 426,00 / 12 / 30) * 16 = 7 396,16 руб.

В связи с неуплатой задолженности по страховым на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ начислены соответствующие пени в сумме 12309.92 руб. в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2020 г. в размере 50.53 руб., отмененный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-3014/2021; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2019 г. в размере 2508.55 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2017 г. в размере 3991.46 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2018 г. в размере 4527.90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2020 г. в размере 1231.48 руб. отмененный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-2985/2022.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, начислены соответствующие пени в сумме 2899.06 руб. в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2020 г. в размере 20.96 руб., отмененный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2019 г. в размере 588.30 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2017 г. в размере 782.94 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2018 г. в размере 996.17 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2020 г. в размере 510.69 руб. отмененный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-2985/2022, рассчитанные следующим образом: недоимка* число дней просрочки* процентная ставка пени.

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Пени до настоящего времени не уплачены.

Произведено взыскание в порядке ст. 46, 47 НК РФ задолженности по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 г.

Сумма страховых взносов по ОПС и ОМС за период 2017 года в размере 28084,00 руб. направлена на взыскание в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по <адрес>, по которому возбуждено исполнительное производство ***-ИП ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания данное производство окончено.

Сумма страховых взносов по ОПС и ОМС за период 2018 года в размере 32457,31 руб. направлена на взыскание в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по <адрес>, по которому возбуждено исполнительное производство ***-ИП, ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания данное производство окончено.

Сумма страховых взносов по ОПС и ОМС за период 2019 года в размере 36343,70 руб. направлена на взыскание в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по <адрес>, по которому возбуждено исполнительное производство, ***-ИП, ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания данное производство окончено.

В связи с неуплатой задолженности по требованиям, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес>ов <адрес> вынесены судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ ***а-2985/2022, от ДД.ММ.ГГГГ ***а-3014/2021.

ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы были отменены в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебных приказов.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> не явился, будучи надлежаще извещен, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, извещалась судом надлежащим образом. Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания заблаговременно размещена судом на официальном сайте Братского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии г иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с п. 1 пп. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения правоотношений) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из материалов дела судом установлено, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО2 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС *** по <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно обязана была осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Поскольку ФИО2 прекратила деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, то расчет страховых взносов за 2020 год произведен в сумме:

ОПС – (32 448,00/12)*10+(32 448,00/12/30)*16 = 28482,13 руб, остаток 17834,69 руб.

ОМС – (8 426,00 / 12) * 10 + (8 426,00 / 12 / 30) * 16 = 7 396,16 руб., которые административный ответчик до настоящего времени не оплатил.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год, а также несвоевременной уплатой задолженности по страховым взносам за 2017,2018,2019, ФИО2 начислены пени:

на ОПС в размере 12309,92 руб., в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2020 г. в размере 50.53 руб., отмененный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-3014/2021;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2019 г. в размере 2508.55 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2017 г. в размере 3991.46 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2018 г. в размере 4527.90 руб.,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2020 г. в размере 1231.48 руб. отмененный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-2985/2022.

на ОМС в размере 2899,06 руб., в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2020 г. в размере 20.96 руб., отмененный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2019 г. в размере 588.30 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2017 г. в размере 782.94 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на задолженность 2018 г. в размере 996.17 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность 2020 г. в размере 510.69 руб. отмененный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ ***а-2985/2022,

Поскольку вышеуказанные налоги, пени, страховые взносы и штрафы не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени *** от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ; *** от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ ***а-3014/2021 о взыскании задолженности с ФИО2, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ ***а-2985/2022 о взыскании задолженности с ФИО2, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Как следует из штампа входящей корреспонденции Братского городского суда Иркутской области административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с данным иском к административному ответчику в пределах установленных законом сроков.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме, в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате страховых взносов, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате страховых взносов, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность не погашена административным ответчиком, суд приходит к выводу, что требование МИФНС *** по <адрес> о взыскании с административного ответчика задолженности страховым взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за налоговый период 2020 года, а также пени, подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 1413,19 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН *** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> задолженность в общей сумме 40439,83 руб., в том числе:

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 1413,19 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья О.В. Орлова