Решение по делу № 2А-260/2025 от 16.06.2025 | Зеленчукский районный суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Административное дело № 2а-260/2025

УИД 09RS0007-01-2025-000180-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при секретаре судебного заседания Болатчиевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности на сумму 188830 рублей 56 копеек, а именно налог в размере 180 300 рублей и сумму пени в размере 8530 рублей 56 копеек.

В обоснование своих требований представитель административного истца указала, что на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Основанием обращения налогового органа в суд послужило Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное мировым судьей судебного участка № Карачаевского судебного района КЧР ФИО3

Согласно Определению отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС по КЧР задолженности по уплате налогам и пени в сумме 198130 рублей 56 копеек по причине несогласия налогоплательщика с заявленными требованиями налогового органа.

Упрощенная система налогообложения. УСН - это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в соответствии со ст. 227 НК РФ, в качестве индивидуального предпринимателя, глава КФХ уплачивающий налог по упрощенной системе налогообложения (далее: налог по УСН).

На основании п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 94-ФЗ) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию по УСН в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговый периодом по налог по УСН признается календарный год.

ИП ФИО1 представила в Налоговый орган налоговую декларацию по УСН за налоговый период 2019 год peг. №, в которой исчислил к уплате налог в сумме 74 775 рублей.

ИП ФИО1 представила в Налоговый орган налоговую декларацию по УСН за налоговый период 2020 год peг. №, в которой исчислил к уплате налог в сумме 114825 рублей.

Налогоплательщиком УСН за налоговый периоды 2019, 2020 годы в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно п.п. 1,2,3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налогов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок не уплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличий у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательствах о налогах и сборах.

Налоговым органом недоимка по УСН в сумме 74775 рублей за налоговый период 2019 год и недоимка по УСН в сумме 114825 рублей за налоговый период 2020 год были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога на день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени на сумму неуплаченных УСН в фиксированном размере за расчетный период 2019 год в размере 5736 рублей 48 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 74775 рублей.

Пени на сумму неуплаченных УСН в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 2794 рубля 08 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в размере 114825 рублей.

В результате задолженность налогоплательщика по УСН составила в сумме 194380 рублей 56 копеек (189600+8530,56) в том числе:

- 80511 рублей 48 копеек (74775+5736,48) в том числе в размере 74775 рублей недоимка в размере 5736 рублей 48 копеек пеня по УСН за налоговый период 2019 год;

- 117619 рублей 08 копеек (114825+2794,08) в том числе в размере 114825 рублей недоимка, в размере 2794 рубля 08 копеек пеня по УСН за налоговый период 2020 год.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанные в требованиях соответствующие суммы налогов и пени.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Требования от ДД.ММ.ГГГГ №и № об уплате налога было направлено по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовыми идентификаторами №.

Однако, налогоплательщиком был частично уплачен налог по УСН за 2019 год в результате остаток недоимки составил в сумме 65475 рублей.

Таким образом, задолженность налогоплательщика по УСН составила в сумме 188830 рублей 56 копеек (180300+8530,56) в том числе:

-71 211 рублей 48 копеек (65475+5736,48) в том числе в размере 65475 рублей недоимка, в размере 5736 рублей 48 копеек пеня по УСН за налоговый период 2019 год;

-117619 рублей 08 копеек (114825+2794,08) в том числе в размере 114825 рублей недоимка, в размере 2794,08 рублей пеня по УСН за налоговый период 2020 год.

Да настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что судебный № от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, то расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдачи судебного приказа) и прилагается к административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления искового заявления в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 371 399,87 рублей.

Согласно п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Так п. 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по плате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность административным ответчиком не исполнена.

В представленных ФИО1 возражениях относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № указано, что она не согласна с требованиями, предъявленными УФНС России по КЧР.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено залоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, задолженность Налогоплательщика по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 188830 рублей 56 копеек (65475 рублей+114825 рублей+8530,56 рублей) в том числе: 65475 рублей недоимка по УСН за 2019года; 114825 рублей недоимка по УСН за 2020 год; 8530,56 рублей пени начисленные на совокупную недоимку по всем видам налогов.

Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность (недоимка, пеня) налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме - 371 399 рублей 87 копеек в том числе: 42639,02 руб. недоимка по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ; 180300 рублей недоимка по УСН; 45398 недоимка по штрафу; 103062,85 рубля недоимка по пене.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета Налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся участников.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, глава КФХ уплачивающий налог по упрощенной системе налогообложения.

В Налоговый орган ИП ФИО1 предоставила налоговую декларацию по УСН за налоговый период 2019 год per. №, в которой исчислил к уплате налог в сумме 74 775 рублей.

В Налоговый орган ИП ФИО1 предоставила налоговую декларацию по УСН за налоговый период 2020 год peг. №, в которой исчислил к уплате налог в сумме 114825 рублей.

В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится общая задолженность в сумме 210706,12 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 201855,33 рублей, которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом недоимка по УСН в сумме 74775 рублей за налоговый период 2019 год и недоимка по УСН в сумме 114825 рублей за налоговый период 2020 год были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога.

Направление требования об уплате налога в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией подтверждается идентификатором №

Однако ФИО1 не исполнила требование об уплате налогов, в связи с чем, представитель административного истца обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Карачаевского судебного района КЧР вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам в размере 198130,56 рублей и государственной пошлины. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № отменен.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока.

Изучив представленные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований представителя административного истца, факт не исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не оспаривается, в связи с чем, административное исковое заявление УФНС России по КЧР подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, налоговых уведомлений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; исполнительных документов о взыскании с лица государственной пошлины.

Из указанного следует, что взысканная задолженность по налогам будет отражена на едином налогом счете административного ответчика в виде единого платежа.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 6665 рублей.

Согласно ч.2 ст.290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимки по налогу в размере 180300 (сто восемьдесят тысяч триста) рублей, сумму пени в размере 8530 (восемь тысяч пятьсот тридцать) рублей 56 (пятьдесят шесть) копеек, на общую сумму 188830 (сто восемьдесят восемь тысяч) рублей 56 (пятьдесят шесть) копеек по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгов, ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, р/с <***>.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 6665 (шесть тысяч шестьсот шестьдесят пять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 16 июня 2025 года.

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов