Административное дело № 2а–269/2023

УИД 55RS0018-01-2023-000300-86

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

23 мая 2023 г. р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области в составе

председательствующего судьи Гальковой Т.Р.,

при секретаре судебного заседания Тыриной И.П., помощнике судьи Фроловой Л.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области к ФИО1 о признании суммы задолженности по налогу, пени, штрафу безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с требованиями о признании возможности принудительного взыскания штрафа с ФИО1 в общей сумме 2 214,70 руб. утраченной, безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной, в том числе налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 040,00 руб., пеню, начисленную на указанную недоимку на доходы физических лиц в размере 174,70 руб., штраф в размере 1 000,00 руб.

В обоснование административного иска указано, что в ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. В отношении ФИО1 в налоговый орган от налоговых агентов, налогоплательщиков поступили справки о доходах физического лица от СПК племзавод «Х» с суммой налога, которые не удержаны налоговым агентом за № № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 390,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 390,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 390,00 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику посредством почтового отправления направлено требование об оплате налога (сбора). Меры принудительного взыскания в отношении суммы задолженности с ФИО1 налоговым органом не применялись.

Представитель административного истца Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Омской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, заявлений, ходатайств не представлено.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась, представлено заявление о рассмотрении дела в её отсутствие.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ); в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что налоговым агентом СПК племзавод «Х» в Межрайонную ИФНС России по Омской области представлена справка о доходах ФИО1 (ИНН №) по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога, которая не удержанная налоговым агентом в размере 390,00 руб. (л.д.9).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Межрайонной ИФНС России №3 по Омской области проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1

По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности. Этим же решением налогоплательщику предписано уплатить штраф в сумме 1 000,00 рублей (л.д.15-16).

Из материалов дела также следует, что направленное в адрес ФИО1 требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени, начисленной на указанную недоимку, в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12). Требование не исполнено.

Кроме того, налоговым агентом СПК племзавод «Х» (ООО Х») в Межрайонную ИФНС России по Омской области представлены справки о доходах ФИО1 (ИНН №) по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога, которая не удержанная налоговым агентом в размере 390,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога, которая не удержанная налоговым агентом в размере 390,00 руб. (л.д.10-11).

Межрайонной ИФНС России №3 по Омской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены требования, которые в установленные сроки не исполнены:

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 1 000,00 руб. на основании решения № в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 390,00 руб. и пени, начисленной на указанную недоимку в размере 35,92 руб. в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-19).

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленной на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 24,82 руб. в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-22).Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 390,00 руб. и пени, начисленной на указанную недоимку в размере 65,17 руб. в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23-24).

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленной на указанную недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 23,36 руб. в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-26).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 в Любинском судебном районе Омской области, и.о. мирового судьи судебного участка №12 в Марьяновском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области взыскана недоимка налога и пени в размере <данные изъяты> в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты> пеня в размере <данные изъяты> штраф в размере <данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д.6).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как следует из административного искового заявления требования административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области сводятся к признанию налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленных на указанную недоимку на доходы физических лиц, штрафа, возможность принудительного взыскания которых утрачена безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-4 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течении которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием задолженности.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что срок, установленный ст. 48 НК РФ на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, пени, штрафа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области пропущен, правовые основания для его восстановления, отсутствуют, а потому налоговый орган утратил право на взыскание с ФИО1 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленных на указанную недоимку на доходы физических лиц, штрафа.

Следовательно, задолженности по штрафу в общей сумме 2 214,70 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 040,00 руб., пени, начисленной на указанную недоимку на доходы физических лиц в размере 174,70 руб., штрафу в размере 1 000,00 руб. возможность принудительного взыскания которых утрачена, являются безнадежными к взысканию, а обязанность ФИО1 по их уплате прекращенной.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Омской области удовлетворить.

Признать возможность принудительного взыскания штрафа с ФИО1 (ИНН №) в общей сумме 2 214 рублей 70 копеек утраченной, безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной, в том числе налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 040 рублей 00 копеек, пеню, начисленную на указанную недоимку на доходы физических лиц в размере 174 рубля 70 копеек, штраф в размере 1 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Марьяновский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Р. Галькова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.