Дело № 2а-212/2025

УИД 29RS0005-01-2024-003333-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 г. г.Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Шкарубской Т.С.,

при секретаре Добряковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Исакогорского районного суда города Архангельска административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по Архангельской области и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, пени. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик до 30.08.2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов и сборов административный истец просит взыскать с ФИО1 страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 29821 руб. 23 коп., пени за период с 15.09.2023 по 08.04.2024 в размере 3088 руб. 42 коп.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2.

Административный истец УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, попросив рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в суд не явился, в возражениях указал на производство в отношении него процедуры банкротства и включение в реестр требований кредиторов заявленной административным истцом суммы.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено судом при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 243-ФЗ), от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы также установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации п. 1 ст. 3 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положения, предусмотренные ст. 44 НК РФ, применяются также в отношении страховых вносов и распространяются на плательщиков страховых вносов (п. 4 ст. 44 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование регулируется главой 34 НК РФ.

На основании подпунктов 1 и 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 2 статьи 425 ГК РФ установлены тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование.

Статья 430 НК РФ регулирует размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, статья 432 НК РФ – порядок их исчисления и уплаты.

Перечень оснований для прекращения обязанностей по уплате налога и (или) сбора приведен в п. 3 ст. 44 НК РФ.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения возникшей от осуществления предпринимательской деятельности обязанности по уплате налога, в виду чего у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает у предпринимателя с момента регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п.3, 4, 5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 25.03.2019 по 30.08.2023 являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на регистрационном учете в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Вместе с тем ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование своевременно не выполнил, в связи с чем образовалась задолженность в размере 30438 руб. 10 коп. Недоимка частично погашена 29.10.2023 в размере 616 руб. 87 коп., остаток задолженности по страховым взносам составил 29821 руб. 23 коп.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц (имущественных налогов) возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление, не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Направление налоговых уведомлений и иных документов с отраженными в них суммами исчисленных страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Истцом ответчику 14.11.2023 через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № 221507 об уплате недоимок за неуплату страховых взносов по состоянию на 14.11.2023 сроком уплаты до 04.12.2023.

Однако указанное требование административным ответчиком не исполнено, недоимка по страховым взносам не уплачена, в связи с чем, административным истцом были начислены пени за период с 15.09.2023 по 08.04.2024 в размере 3088 руб. 42 коп.

Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, которым, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г. Архангельска 24.04.2024, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за спорный период были удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Исакогорского судебного района г. Архангельска от 03.07.2024 в связи с поступлением возражений от должника указанный судебный приказ был отменен.

В Исакогорский районный суд г. Архангельска административный истец обратился с настоящим иском 28.12.2024.

Таким образом, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Приложенный административным истцом расчет сумм взносов, исходя из периода фактического осуществления предпринимательской деятельности, судом проверен и признан правильным.

Довод административного ответчика о включении заявленной налоговым органом суммы в реестр требований кредиторов в рамках возбужденного в отношении дела о банкротстве является несостоятельным.

Определением Арбитражного суда Архангельской области от 05.05.2023 заявление ООО «Альтернатива Норд» о признании ИП ФИО1 банкротом принято, возбуждено производство по делу о банкротстве. Решением Арбитражного суда Архангельской области от 16.01.2024 ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком до 16.07.2024, который на основании определения этого же суда от 16.07.2024 продлен до 14.01.2025, финансовым управляющим ФИО1 утверждён арбитражный управляющий ФИО2

На основании определения Арбитражного суда Архангельской области от 02.05.2024 в реестр требований кредиторов включены требования административного истца в части взыскания налога УСН за 2022 год в размере 27756 руб. и начисленной суммы штрафа в размере 867 руб. 38 коп.

Доказательств тому, что заявленные в настоящем административном иске требования налогового органа включены в реестр требований кредитора в рамках дела о банкротстве административного ответчика, материалы дела не содержат.

Согласно ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом наступают следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п.1 ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

В силу п. 2 ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пунктам 1,2 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 №63 «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве» в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.

Заявление о признании административного ответчика несостоятельным (банкротом) судом принято к производству 05.05.2023, следовательно, с учетом положений п. 1 ст. 423 НК РФ, в которой указано, что расчетным периодом по уплате страховых взносов является календарный год, задолженность по страховым взносам за 2023 год, начисленная по дату снятия заявителя с учета в качестве ИП (30.08.2023), является текущей и подлежащей взысканию в судебном порядке.

При этом признание административного ответчика банкротом не освобождает его от исполнения текущих налоговых обязательств.

Оценив представленные доказательства по делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришел к выводу, что ФИО1, обладавший статусом индивидуального предпринимателя и зарегистрированный в качестве страхователя, неправомерно нарушил сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в связи с чем, начисление пени за просрочку уплаты страховых взносов административным истцом произведено обоснованно. Поэтому требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени основаны на законе и подлежат удовлетворению. На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области Ненецкому автономному округу к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год в размере 29821 руб. 23 коп., пени за период с 15.09.2023 по 08.04.2024 в размере 3088 руб. 42 коп., всего взыскать: 32909 (тридцать две тысячи девятьсот девять) рублей 65 коп.

Взыскание недоимки и пеней произвести по реквизитам:

Наименование банка получателя средств (поле 13): «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>»;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;

Номер счёта банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): №;

Получатель (поле 16): «Казначейство России (ФНС России)»;

Номер казначейского счета (поле 17): №;

КБК:№;

ОКТМО: 0;

ИНН: №;

КПП: №, УИН №.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд г.Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 10 февраля 2025 года.

Председательствующий (подпись) Т.С. Шкарубская