57RS0023-01-2022-006877-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 января 2023 года город Орел
Судья Советского районного суда г. Орла Лигус О.В.,
При секретаре Орловой А.С., помощнике ФИО2
рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Орловской области к ФИО3 ФИО5 о взыскании обязательных платежей,
установил:
УФНС России по Орловской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО3 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.09.2019 по 10.06.2021 по виду деятельности код 47.11 «торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах».
При проведении камеральной налоговой проверки декларации по ЕНВД за 2020 год установлено, что имеется задолженность по взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта положения доходы за 2020 в размере 167 905 руб. 00 коп. по налогу, взимаемому сналогоплательщиков, выбравших в качестве объекта иожения доходы в размере 4 619 руб. 31 коп. В связи с чем, просит суд взыскать задолженность в размере 172 524 руб. 31 коп.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
По смыслу данной конституционной обязанности она включает в себя следующие составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса (далее - НК РФ, Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
На основании п. 2 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму неуплаченного налога на доходы начисляется пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В соответствии с п.2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. При этом лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа. Пунктом 4 ст. 114 НК РФ установлено, что при наличии обстоятельства, предусмотренного п.2 ст 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100%.
В ходе судебного разбирательства по делу установлено, что ФИО3 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 25.09.2019 по 10.06.2021 по виду деятельности код 47.11 «торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах».
ФИО3 представил 30.04.2020 года первичную налоговую декларацию кнной системе налогообложения за 2020 год. Сумма налога к уплате составила 24000 рублей. Срок представления декларации 30.04.2021. Срок уплаты налога 30.04.2021.
17.08.2021 ФИО3 предоставил уточненную налоговую декларацию по упрощенной системе налогообложения за 2020 год. Сумма налога к уплате составила 167905 рублей.
В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация зляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и паты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае пения уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик [об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей : суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу й период при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Согласно лицевому счету ИП ФИО3 на момент представления уточненной декларации сумма налога и пени не уплачена. Недоимка в лицевом счете плательщика на дату составления уточненной налоговой декларации составила - 190 905.00 рублей (недоимка по налогу), - 5 363.59 (недоимка по пене).
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящегоo Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора).
Согласно данных представленной налоговой декларации по УСН за 2020 год (корректировка № 1), сумма полученных доходов за налоговый период - 3 898 422 руб., общая сумма исчисленного налога по данным декларации 233 905 руб. (3 898 422 * 6 %), сумма исчисленных и оплаченных страховых взносов за налоговый период, согласно данных декларации составляет 10 218 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 167 905 руб.
По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГ №*** и решение от ДД.ММ.ГГ №*** о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГ.
В адрес ФИО3 20.08.2021 по почте заказным письмом было направлено требование №*** об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на ДД.ММ.ГГ.
По указанному требованию ФИО1 должен был оплатить задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 в размере 167 905 руб. 00 коп. (123505 руб. + 44 400,00 руб.) и оплатить пени по налогу, взимаемому с налогоплателыциков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 4619, 31 рублей (2 095,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ + 2523,63 руб за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ).
Требование №*** должно было быть исполнено в срок до 07.01.2022, однако не было исполнено.
В связи с неисполнением требований в установленный срок ИФНС России по г. Орлу обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3. Определением от ДД.ММ.ГГ судебный приказ №***/2022 от ДД.ММ.ГГ был отменен.
В связи с этим налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Проверив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований налогового органа.
Обращение налогового органа с заявлением о вынесении в отношении налогоплательщика судебного приказа произведено в пределах сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения трех лет после истечения указанного в требовании об уплате налога.
Обращение налогового органа с административным иском в суд произведено в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает в том числе вопрос о распределении судебных расходов.
В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.
Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4650 рублей. В связи с этим суд считает возможным ее взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел».
На основании изложенного и руководствуясь статьями 226-227 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Орловской области к ФИО3 ФИО6 (ИНН №***) обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 ФИО7 в пользу УФНС России по Орловской области 172524,31 рублей.
Взыскать с ФИО3 ФИО8 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 4650 рублей.
Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Советский районный суд г. Орла в течение месяца со дня изготовления судом мотивированного текста решения.
Судья О.В.Лигус
В мотивированном виде решение суда изготовлено: 13.02.2023.