Дело № 2а-1733/2025
22RS0015-01-2025-002338-32
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 сентября 2025 года г.Новоалтайск
Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Мельниковой С.П.,
при секретаре Дьячковой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 10 января 2024 года по 10 июня 2024 года в размере 10 189,60 руб.
В обоснование требований указано, что по состоянию на 21 марта 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо составляет 10 189,60 руб. Мировым судьей судебного участка № г. Новоалтайска от 28 августа 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и 24 октября 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при данной явке.
Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
28 января 2025 года Новоалтайским городским судом вынесено решение по делу №2а-191/2025 об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам, пени. Постановлено: взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 23 894 руб. за 2023 год, по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 37 445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., по страховым взносам за 2023 год в совокупном фиксированном размере 40 748,44 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемого с дохода превышающего 300 000 руб. за 2023 год, в размере 982,19 руб., пени 9 949,95 руб., а всего 121 785,60 руб.; в удовлетворении остальной части административного иска отказать.
Как следует из содержания вышеуказанного решения, ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, прекратила свою деятельность, в связи с чем, являлась страхователем и обязана была уплачивать страховые взносы за период с 20 февраля 2012 года по 20 ноября 2023 года. В период с 18 марта 2022 года ФИО1 по 15 сентября 2023 года выдавались патенты.
По сведениям налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года (до введения института единого налогового счета) за ФИО1 числилась задолженность по пени в сумме 2 458,49 руб., в том числе: 350,89 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год; 266,47 руб. по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год; 1 320,23 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год; 520,90 руб. по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год (л.д. 31).
В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Юридическим значимым обстоятельством является своевременное применение налоговым органом мер к принудительному взысканию налогов, входящих в ЕНС, на которые начислены спорные пени.
Так, 18 февраля 2021 года налоговым органом в адрес административного истца направлено налоговое требование № 8156 на сумму 3 622 руб., сроком уплаты до 15 марта 2021 года, в связи с неоплатой последним единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года в сумме 3 283,92 руб., а также штрафа в сумме 339 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица, в соответствии с которой вынесено постановление о взыскание задолженности №220800908 от 30 марта 2021 года, предъявленное в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение одного года после истечения срока исполнения требования.
Как следует из представленных сведений налогового органа и службы судебных приставов, судебным приставом вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 02 апреля 2021 года на основании вышеуказанного постановления, которое окончено 31 октября 2022 года на основании полного погашения задолженности.
Поскольку задолженность по ЕНВД за 2 квартал 2020 года погашена 31 октября 2022 года, то есть до заявленного к взысканию периода пени, то пени на указанный налог не подлежит начислению в спорный период и взысканию.
11 августа 2021 года в адрес административного истца направлено налоговое требование № 67153 на сумму 3 725 руб., сроком уплаты до 03 сентября 2021 года, в связи с неоплатой последним единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года в сумме 3 386 руб., а также штрафа в сумме 339 руб.
Постановлением налогового органа № 220801691 от 21 октября 2021 года, принятым в предусмотренный законом срок, с ФИО1 взыскан единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 года в сумме 3 386 руб., а также штраф в размере 339 руб.
Впоследствии постановление направлено для принудительного взыскания в ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району, в виду чего 22 октября 2021 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства, 31 октября 2022 года задолженность была погашена в полном объеме, исполнительное производство №44114/21/22053-ИП окончено и уничтожено в связи с истечением срока хранения.
Поскольку окончание исполнительного производства произошло до заявленного к взысканию периода пени, то пени на вышеуказанный налог также подлежит исключению из расчета.
В связи с тем, что свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год сроком уплаты 10 января 2022 года административный ответчик не исполнил, в его адрес было направлено налоговое требование № 3941 от 25 января 2022 года о необходимости в срок до 22 февраля 2022 года погасить недоимку в размере 41 036,13 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 руб., пени в сумме 162,13 руб.
В связи с неуплатой задолженности в установленный требованием срок, налоговым органом реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица, в соответствии с которой вынесено постановление о взыскание задолженности №538 от 17 марта 2022 года, в том числе: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 162,13 руб., предъявленное в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение одного года после истечения срока исполнения требования.
21 марта 2022 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №43204/22/22053-ИП, 02 ноября 2022 года постановлением об окончании исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.
Таким образом, обязанность ФИО1 по оплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год исполнена до начала истребуемого периода взыскания и не подлежит включению в расчет.
Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. При этом пеня по своей природе относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года №20-П, от 15 июля 1999 года №11-П).
В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
В целом, налоговый орган вправе предъявить к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.
Из разъяснений, содержащихся в пунктах 51, 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», следует, что при проверке соблюдения налоговыми органами сроков направления требования об уплате пеней необходимо учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Приведенное правовое регулирование предполагает, в частности, что пени взыскиваются лишь в том случае, если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога.
С учетом вышеприведенных норм, усматривается отсутствие оснований для взыскания пени по задолженности по уплате налогов, в том числе: страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.
Как установлено решением от 28 января 2025 года, вынесенным Новоалтайским городским судом по делу №2а-191/2025, доказательств обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа по уплате ПСН за второй и третий кварталы 2022 года не представлено, направления требования об уплате данной задолженности не представлено, таким образом, срок, установленный статьями 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, для ее принудительного взыскания истек, основания для его восстановления отсутствуют.
При таких обстоятельствах, правовых оснований для взыскания заявленной задолженности по пени не имеется.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья С.П. Мельникова
Мотивированное решение изготовлено 22 сентября 2025 года.