Решение по делу № 2А-2399/2023 от 28.11.2023

Дело № 2а-2399/2023

74RS0029-01-2023-002986-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2023 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Филимоновой А.О.,

при секретаре Моториной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 37539,46 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 7559,99 руб., пени в размере 17,14руб. за период с 09.12.2020г. по 24.12.2020г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 29113,07 руб., пени в размере 65,99 руб. за период с 09.12.2020г. по 24.12.2020г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 391 руб., за 2019 год в размере 391 руб., пени в размере 1,27 руб. за период с 02.12.2020г. по 24.12.2020г.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО2, являясь плательщиком налогов, установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок административному ответчику начислены пени. На дату составления административного иска административным ответчиком не исполнены требования № от 26.06.2020г., № от 24.12.2020г., № от 25.12.2020г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО2 признана судом извещённой должным образом в порядке ст.165.1 ГК РФ, ст.100 КАС РФ, в судебное заседание не явилась, возражений, доказательств уплаты недоимки не представила.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом, явка которых в судебное заседание не признана обязательной.

Суд, изучив материалы административного дела, полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действующего на момент возникновения задолженности, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу п. п. 1, 2 ст. 18 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

На основании статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального Фонда обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Согласно Федеральному закону № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1 статьи 10); расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (часть 1 статьи 16); страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, которая содержит аналогичные положения.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ императивно предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, у налогоплательщика имеется задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 7559,99 руб. Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2020 год составляли 8 426 руб. Так как налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 23.11.2020г., то недоимка начислена пропорционально сохранению статуса ИП (8426/12*10)+((8426/12/30(дней в ноябре)*23)=7559,99 руб.

Налогоплательщиком указанные налоги уплачены не были, в связи с чем, ей были начислены пени, выставлено и направлено требование:

- № от 25.12.2020г. об уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 7559,99 руб., пени на такую недоимку, начисленные за период с 09.12.2020г. по 24.12.2020г. в размере 17,14 руб. со сроком исполнения 26.01.2021г. (л.д.35) Требования об уплате налогов, пени были оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Кроме того, у налогоплательщика имеется задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 29113,07 руб., пени в размере 65,99 руб. ОПС в фиксированном размере в 2020г. составляло 32448 руб. Недоимка начислена пропорционально отработанному времени с 01.01.2020 по 23.11.2020 (32 448/12*10)+((32448/12/30(дней в ноябре)*23)=29113,07 руб.

- № от 25.12.2020г. об уплате страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 29113,07 руб., пени на такую недоимку, начисленные за период с 09.12.2020г. по 24.12.2020г. в размере 65,99 руб.

Кроме того, административный ответчик ФИО2 в 2018 г. (12 месяцев) и 2019 г. (12 месяцев) являлась собственником земельного участка по адресу: г. Магнитогорск «Калибровщик-2» участок 1011.

Налоговыми уведомлениями № от 23.08.2019г. г. и № от 03.08.2020г. ФИО2 был начислен земельный налог за 2018 и 2019 года, исходя из сроков владения ею объектами недвижимости, установленных налоговых ставок, налоговой базы, в налоговых уведомлениях указаны сроки оплаты начисленных налогов (л.д.24,26).

Налогоплательщиком указанные налоги уплачены не были, в связи с чем, ей были начислены пени, выставлены и направлены требования:

- № от 26.06.2020 г. об уплате земельного налога за 2018 г. в размере 391 руб., со сроком исполнения до 25.11.2020г. (л.д.28);

- № от 25.12.2020 г. об уплате земельного налога за 2019 г. в размере 391 руб., пени на такую недоимку, начисленные за период с 02.12.2020г. по 24.12.2020г., в размере 1,27 руб. со сроком исполнения до 26.01.2021 г. (л.д.35).

В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, а после отмены судебного приказа по заявлению налогоплательщика – в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ по почте заказным письмом (л.д.25,27,30,34,37), срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Таким образом, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу и пени в общей сумме 37539,46 рублей.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 1326,18 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку по налогу и пени в сумме 37539,46 руб., а именно:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. – 391 руб., за 2019г. – 391 руб., пени за период с 02.12.2020г. по 24.12.2020г. – 1,27 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020г. – 7559,99 руб., пени за период с 09.12.2020г. по 24.12.2020г. – 17,14 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020г – 29113,07 руб., пени за период с 09.12.2020г. по 24.12.2020г. – 65,99 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 1 326,18 рублей в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 06 декабря 2023 года.