Дело №2а-1312/2022

61RS0017-01-2022-002037-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 августа 2022 года г. Красный ФИО1

Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Мищенко Е.В.,

при секретаре Аликиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогу, и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в Красносулинский районный суд с административным иском по тем основаниям, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО2 является собственником:

- земельного участка, площадью 813 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: , дата регистрации права 26 апреля 2016 года, дата утраты права 02 октября 2020 года;

- земельного участка, площадью 10864 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: , дата регистрации права 24 ноября 2017 года;

- автомобиля легкового, марка/модель: HONDA CIVIC, год выпуска 2003, VIN: №, государственный регистрационный знак № дата регистрации права 25 июля 2014 года.

Расчет земельного налога за 2017 года произведен на основании решения принятого собранием депутатов Красносулинского городского поселения от 24.11.2016 № 156 «Об установлении земельного налога», и составляет 13747 рублей 00 коп. (требование №).

Расчет транспортного налога за 2017 год произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-3C "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" и составляет 1650 рублей 00 коп. (требование №).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексам РФ сроки ФИО2 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в размере 54 рубля 02 коп. В адрес мирового судьи судебного участка № судебного района было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Мировым судьей судебного участка № судебного района был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № судебного района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен. Просит суд взыскать со ФИО2, недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 13 рублей 00 копеек (требование №); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года в размере 0 рублей 04 коп. (требование №); земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 13734 рубля 00 коп. (требование №); пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года в размере 48 рублей 19 коп. (требование №); транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1650 рублей 00 коп. (требование №); пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года в размере 5 рублей 79 коп. (требование №); итого на общую сумму 15451 рубль 02 коп. Взыскать с административного ответчика госпошлину.

Стороны в судебное заседание не явились, о слушании дела были извещены надлежащим образом, административный истец просил рассмотреть дело без участия их представителя, от административного ответчика ФИО2 в суд поступило заявление о рассмотрении дела без его участия и применении срока исковой давности, в связи с чем дело рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ в отсутствие сторон, явка которых обязательной судом не признавалась.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему:

Согласно Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее НК РФ) отношения по взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах, сборах, страховых взносах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате страховых взносов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с указанным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 на праве собственности принадлежат:

- земельный участок, площадью 813 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: , дата регистрации права 26 апреля 2016 года, дата утраты права 02 октября 2020 года;

- земельный участок, площадью 10864 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: , дата регистрации права 24 ноября 2017 года;

- автомобиль легковой, марка/модель: HONDA CIVIC, год выпуска 2003, VIN: №, государственный регистрационный знак № дата регистрации права 25 июля 2014 года.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно расчёту административного истца:

- сумма земельного налога за 2017 год составляет 13734 рубля 00 коп.;

- сумма транспортного налога за 2017 год составляет 1650 рублей 00 коп.

Суд соглашается с данными расчетам, поскольку они произведены в соответствии с требованиями законодательства, на основании решения принятого собранием депутатов Красносулинского городского поселения от 24.11.2016 № 156 «Об установлении земельного налога», собранием депутатов Михайловского сельского поселения от 24.10.2013 г. № 6 «О земельном налоге», и на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-3C "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", и являются арифметически верными.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц и по транспортному налогу в размере в размере 54 рубля 02 коп. в том числе:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года в размере 0 рублей 04 коп.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года в размере 48 рублей 19 коп.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 17 декабря 2018 года в размере 5 рублей 79 коп.

Суд, проверив расчеты пени, представленные административным истцом (л.д. 14-15), соглашается с ними, поскольку они соответствуют требованиям закона и являются арифметически верными.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административным истцом на имя ФИО2 высылалось требование об уплате налогов № от 18 декабря 2018 года с предложением оплатить задолженность до 28 января 2019 года (л.д. 20,16).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов.

Вместе с тем, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает сроки давности взыскания недоимки по налогам и пени.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно Определения Конституционного Суда РФ от 29.09.2020 N 2315-О положений статьи 48 Налогового кодекса РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Административным истцом заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока по тем основаниям, что определение об отмене судебного приказа от 30 апреля 2019 года было получено инспекцией только 29 апреля 2022 года, то есть по истечения срока на подачу заявления о взыскании задолженности с ответчика (л.д.31-34).

Рассматривая ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки и пени со ФИО2, суд исходит из следующего.

Часть 1 статьи 95 КАС РФ устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и 17 июля 2018 года N 1695-О).

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 8 февраля 2007 года N381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Из административного дела № следует, что налоговый орган направил мировому судье судебного участка № судебного района заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, которое поступило мировому судье 08 апреля 2019 года.

Мировым судьей судебного участка № судебного района был вынесен судебный приказ № от 08 апреля 2019 года о взыскании со ФИО2 задолженности по налогам и пени на общую сумму 15451 рубль 02 коп., в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период 2017 года в размере 13 рублей, и пени в размере 0 рубля 04 коп.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселении за период 2017 год в размере 13734 рублей и пени в размере 48 рублей 19 коп.

- транспортный налог с физических лиц за период 2017 год в размере 1650 рублей и пени в размере 5 рублей 79 коп.;

26 апреля 2019 года мировому судье от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Копия указанного определения была вручена представителю ИФНС – ФИО3, что подтверждается распиской (л.д. 20 административного дела №

29 апреля 2022 года ФИО3 повторно получила копию определения об отмене судебного приказа от 30 апреля 2019 года, что подтверждается отметкой в справочном листе административного дела № и штампом входящей корреспонденции на копии определения (л.д. 34).

С настоящим административным иском инспекция обратилась в суд только 20 июля 2022 года, что подтверждается протоколами проверки электронной подписи, то есть по истечении шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (срок истек 30 октября 2019 года).

Таким образом, налоговым органом пропущен установленный законом срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, оснований для его восстановления, с учетом первоначального получения копии определения об отмене судебного приказа 16 мая 2019 года, суд не усматривает.

При таких обстоятельствах, в отсутствие сведений о том, что административный истец в период с 16 мая 2019 года (дата получения копии определения об отмене судебного приказа) не имел возможности подать административный иск о взыскании недоимки и пени с ответчика, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления о взыскании со ФИО2 недоимки по земельному налогу, по транспортному налогу и пени, поскольку инспекцией не доказана уважительность причин пропуска указанного срока.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, по транспортному налогу и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Красносулинский райсуд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В.Мищенко

Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2022 года