Дело № 2а-5856\23г.
УИД-23RS0031-01-2023-006495-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 августа 2023 года г. Краснодар
Судья Ленинского районного суда г. Краснодара Устинов О.О., при секретаре Алейниковой В.Ю., с участием административного истца, представителя административного ответчика, представителя заинтересованного лица,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ФИО1 в интересах несовершеннолетней ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару об обжаловании решения,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 в интересах несовершеннолетней ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару (далее по тексту-налоговый орган) об обжаловании решения.
В обоснование предъявленного административного иска, указывает, что ДД.ММ.ГГГГ дедушка ФИО2 завещал ей недвижимое имущество в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес> стоимостью 378 840 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 приняла право собственности на указанную квартиру. В 2020 году было принято решение о продаже квартиры для приобретения недвижимого имущества в г. Краснодаре. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2, был заключен договор купли-продажи квартиры, согласно условиям договора квартира оценена в 3 000 000 рублей, денежные средства были получены матерью ФИО1 Сделка о продаже квартиры заключена на основании приказа начальника управления по вопросам семьи и детства администрации МО г. Краснодара от ДД.ММ.ГГГГ, таким образом ФИО2 не являлась получателем денежных средств и дохода от продажи квартиры не имела. В исполнении обязательств перед органами опеки ДД.ММ.ГГГГ был оформлен договор дарения на долю 28\36 в праве общей собственности на жилое помещение по адресу: г. <адрес> Троицкий <адрес> на ФИО2, то есть договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ прикрывал договор мены между ФИО2 и ее матерью ФИО1 и не предусматривал никакого получения ФИО2 денежных средств, а полученные денежные средства в размере 3 000 000 рублей были потрачены на приобретение жилья в г. Краснодаре. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получено требование от налогового органа о предоставлении пояснений, ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган ею предоставлены пояснения, завещание, свидетельство о смерти, свидетельство о родстве, свидетельство на наследство. Далее, налоговый орган неоднократно направлял ей требования о налоговой проверке, на которую она являлась и предоставляла свои пояснения и пакет документов, при этом в налоговый орган ею были представлены оригиналы документов, которые она до сих пор не получила, несмотря на поданное заявление о возврате документов. ДД.ММ.ГГГГ ею получено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и задолженности. С указанным требованием она не согласна, в связи с чем обратилась в суд с настоящим административным иском, в котором просит оценить взаимосвязанные сделки, заключенные между ФИО1 и ФИО2, установить, что между ФИО1 и ФИО2 фактически был заключен договор мены, который прикрывал сделку дарения от ДД.ММ.ГГГГ и купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, признать недействительным требование налогового органа № по взысканию налога на доходы в отношении нее в размере 260 000 рублей, пени в размере 17 190,17 рублей и обязать налоговый орган возвратить ФИО2 оригиналы документов, сданных ею в налоговый орган.
В судебном заседании административный истец и ее законный представитель ФИО1 требования поддержали, просили удовлетворить.
Представитель административного ответчика в судебном заседании требования не признала, просила отказать.
Представитель заинтересованного лица в судебном заседании требования поддержала, просила удовлетворить, указала, что гражданам не знали о необходимости оплаты налога.
Выслушав мнения сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Согласно пункта 1 части 9 статьи 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС России № по г. Краснодару ИНН №
Согласно сведениям налогового органа, ФИО2 в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес>.
Дата регистрации на указанный объект недвижимости осуществен на основании сведений о нотариальном удостоверении права на наследование недвижимого имущества от дедушки ФИО2-ФИО6, умершего ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, у ФИО2 право собственности на наследованное имущество возникло ДД.ММ.ГГГГ, при этом минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения доходов физических лиц составляет 3 года, что в данном случае составляет период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, датой снятия объекта с регистрации является дата ДД.ММ.ГГГГ.
На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Источником информации о расходах и доходах налогоплательщика –физического лица служит поданная им в налоговую инспекцию декларация по налогу на доход физических лиц.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 3 статьи 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
В силу части 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Согласно статье 1154 ГК РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.
В соответствии с частью 4 статьи 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя, независимо от даты государственной регистрации этих прав, минимальный срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения, исчисляется со дня смерти наследодателя.
В соответствии с частью 1 статьи 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
Отсюда, если со дня смерти наследодателя до момента государственной регистрации перехода права собственности на объект недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, то доход от продажи такого недвижимого имущества, полученного в собственность в порядке наследования, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ, таким образом срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год является ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО2 в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, представлена не была.
В ходе камеральной налоговой проверки налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 рублей, налоговым органом установлена неуплата суммы налога по налогу на доходы физических лиц в размере 260 000 рублей.
В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Пеней в соответствии со статьей 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.
Учитывая то обстоятельство, что ФИО2 не был оплачен налог на доходы физических лиц, налоговый орган направил в адрес ФИО2 требование № по состоянию на 25.05.2023год об уплате налога в размере 260 000 рублей и пени в размере 17 190, 17 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с частью 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. К сделкам законных представителей несовершеннолетнего с его имуществом применяются правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 37 настоящего Кодекса.
Поскольку на момент продажи недвижимого имущества ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась несовершеннолетней, законным представителем являлась ее мать- ФИО3, на которую в соответствии с налоговым законодательством и возложена обязанность по предоставлению декларации в налоговый орган и оплате налога на доходы физических лиц за 2020 год.
Таким образом, обжалуемое ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в связи с отсутствием оплаты налога на доходы физических лиц, суд полагает законным, обоснованным и не противоречащим действующему налоговому законодательству.
В отношении требований административного истца об оценке взаимосвязанных сделок, заключенных между ФИО1 и ФИО2, установлении, что между ФИО1 и ФИО2 фактически был заключен договор мены, который прикрывал сделку дарения от ДД.ММ.ГГГГ и купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ и обязании налоговый орган возвратить ФИО2 оригиналы документов, сданных ею в налоговый орган, суд полагает, что административным истцом избран ненадлежащий способ защиты прав, поскольку указанные требования могут быть заявлены ФИО2 в порядке гражданского судопроизводства.
В силу пункта 2 части 2 статьи 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается одно из следующих решений, в том, числе, об отказе в удовлетворении требований.
Оценив собранные по делу доказательства и проанализировав доводы административного иска с учетом приведенных требований законодательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца не являются обоснованными и подлежат оставлению без удовлетворения.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ФИО1 в интересах несовершеннолетней ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы России № по г. Краснодару об обжаловании решения – оставить без удовлетворения.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда изготовлено 10.08.2023 года и доведено до сведения лиц, участвующих в деле посредством направления почтовой корреспонденции.
Лица, участвующие в деле, их представители вправе знакомиться с протоколом судебного заседания, записями на носителях информации.
В течение трех дней со дня подписания протокола стороны вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.
Председательствующий: