Решение по делу № 02А-1906/2025 от 23.12.2025 | Бабушкинский районный суд (Город Москва)

УИД № 77RS0001-02-2025-015905-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1906/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, торговому сбору, штрафам и пене на общую сумму 985883,66 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика на 25 сентября 2025г. отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, которое мотивировано недобросовестностью налогоплательщика и его уклонением от исполнения конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены, от административного ответчика поступило ходатайство об отложении судебного заседания в связи с госпитализацией, однако подтверждающие документы не представлены, в связи с чем ходатайство оставлено без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 150, 152 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по представленным доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

ФИО1 принадлежал земельный участок по адресу: …

Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 1 сентября 2021 г. на сумму 453 руб., от 1 сентября 2022 г. на сумму 492 руб., от 12 августа 2023 г. на сумму 455 руб., от 9 августа 2024 г. на сумму 345 руб.

ФИО1 с 22 марта 2005 г. по 7 декабря 2020 г. являлась индивидуальным предпринимателем, применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и была обязана уплачивать страховые взносы.

ФИО1 являлась плательщиком торгового сбора в период с 1 июля 2015 г. по 28 апреля 2021 г.

14 декабря 2020 г. налоговым органом приняты решения № 4011, № 4012, № 4013 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, которыми на ФИО1 наложены штрафы в сумме 40000 руб., 200 руб. и 200 руб. соответственно по п. 2 ст. 116 НК РФ за ведение деятельности без постановки на учет и по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление документов (сведений), необходимых для осуществления налогового контроля.

19 января 2022 г. налоговым органом принято решение № 898 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым на ФИО1 наложены штрафы в сумме 1088 руб., 1088 руб., 1088 руб., 1086 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2020 г.

23 января 2023 г. налоговым органом принято решение № 426 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым на ФИО1 наложен штраф в сумме 1000 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2021 г.

В связи с наличием задолженности административному ответчику направлено требование от 21 июля 2023 г. № 7454 об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, торговому сбору на общую сумму 1095673,74 руб., штрафам – 45750 руб. и пене – 425328,19 руб.

По данным налогового органа, сумма задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет:

- страховые взносы на ОПС за 2016 г. – 7495,20 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2016 г. – 3796,85 руб.,

- налог УСН за 2018 г. – 13824 руб.,

- земельный налог за 2020 г. – 453 руб.,

- земельный налог за 2021 г. – 492 руб.,

- земельный налог за 2022 г. – 455 руб.,

- земельный налог за 2023 г. – 345 руб.,

- торговый сбор за 1 квартал 2019 г. – 40500 руб.,

- торговый сбор за 2 квартал 2019 г. – 40500 руб.,

- торговый сбор за 3 квартал 2019 г. – 40500 руб.,

- штрафы за 2020 г. – 4350 руб.,

- штраф за 2021 г. – 1000 руб.,

- штраф – 400 руб.,

- штраф – 40000 руб.,

- пени – 710272,18 руб.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 410 НК РФ торговый сбор (далее в настоящей главе - сбор) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли (п. 1 ст. 413 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику земельный налог за 2020-2023 г.г., штрафы за 2020, 2021 г.г.

Расчеты сумм земельного налога и штрафов объективно подтверждаются представленными административным истцом документами.

Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции от 27 декабря 2018 г. заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на момент обращения в суд с настоящим заявлением, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка № 326 района Северное Медведково г.Москвы, и.о. мирового судьи судебного участка № 332 Бабушкинского района г.Москвы, от 23 апреля 2025 г. отменен судебный приказ № 2а-61/332/2025 от 21 марта 2025 г. о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам за 2023 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 308 района Свиблово г.Москвы, и.о. мирового судьи судебного участка № 332 Бабушкинского района г.Москвы, от 11 июня 2025 г. отменен судебный приказ № 2а-112/332/2024 от 1 марта 2024 г. о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, страховым взносам, торговому сбору, штрафам и пене за период с 2016 г. по 2022 г.

Сроки обращения в суд, предусмотренные п.п. 3, 4 ст. 48 НК РФ в редакции от 8 августа 2024 г., налоговым органом соблюдены.

В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч. 2 ст. 4 названного Федерального закона в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Срок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по уплате страховых взносов за 2016 г., налога по УСН за 2018 г., торгового сбора за 2019 г. на момент формирования отрицательного сальдо ЕНС истек. Сведений о применении налоговым органом мер принудительного взыскания в отношении данной задолженности не представлено, в связи с чем данная задолженность не подлежала включению в сальдо ЕНС.

При таких обстоятельствах требования о взыскании задолженности по страховым взносам за 2016 г., налогу по УСН за 2018 г., торговому сбору за 2019 г. и соответствующим пеням не подлежат удовлетворению.

Доказательств уплаты земельного налога за 2020-2023 г.г., штрафов за 2020, 2021 г.г. административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования в этой части подлежат удовлетворению. С административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в сумме 1745 руб. (453+492+455+345), штрафы в сумме 45750 руб. (4350+1000+400+40000).

Учитывая размер ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды, сумма пени на взыскиваемую задолженность по состоянию на 25 сентября 2025 г. составляет:

- по земельному налогу за 2020 г. – 294,97 руб.,

- по земельному налогу за 2021 г. – 256,62 руб.,

- по земельному налогу за 2022 г. – 185,90 руб.,

- по земельному налогу за 2023 г. – 68,96 руб., всего – 806,45 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2020-2023 г.г. в сумме 1745 руб., штрафы в сумме 45750 руб., а также пени в сумме 806,45 руб.

На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу ИФНС России № 16 по г.Москве задолженность по земельному налогу в сумме 1745 руб., штрафы в сумме 45750 руб., пени в сумме 806 руб. 45 коп.

В остальной части в удовлетворении административного иска ИФНС России № 16 по г.Москве отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 6 февраля 2026 г.

Судья М.В. Невзорова