Решение по делу № 2А-1412/2025 от 19.08.2025 | Волоколамский городской суд (Московская область)

УИД №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года <адрес>

<адрес> городской суд <адрес> в составе :

председательствующего судьи Недошковской Е.Д.

при помощнике судьи Блакитной Е.И.,

с участием административного ответчика С.П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к С.П.С. о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратился в суд с административным иском к административному ответчику С.П.С., в котором истец просил взыскать с ответчика в доход бюджетов недоимку по земельному налогу в размере 8 841 руб.00 коп., в том числе: за 2016 год – 618 руб. 00 коп.; за 2019 год – 1 952 руб. 00 коп.; за 2020 год – 1 952 руб. 00 коп.; за 2021 год – 2 367 руб. 00 коп.; за 2022 год – 1 952 руб. 00 коп.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. в размере 13 267 руб. 00 коп., в том числе: за 2015 год – 53 руб. 00 коп.; за 2016 год – 360 руб. 00 коп.; за 2017 год – 12 854 руб. 00 коп.;

транспортный налог в размере 10 153 руб. 00 коп. за 2019-2022 гг., в том числе: за 2019 год - 400 руб. 00 коп.; за 2020 год - 233 руб. 00 коп.; за 2021 год - 4 760 руб. 00 коп.; за 2022 год - 4 760 руб. 00 коп.; пени в размере 12 628 руб.61 коп. Всего в общей сумме 44 889 руб. 62 коп.

В обоснование иска указано, что налогоплательщик С.П.С., ИНН <данные изъяты>, поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика С.П.С. (ИНН <данные изъяты>) сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 46 417 руб. 58 коп., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 44 889 руб. 61 коп. в том числе налог - 32 261руб. 00 коп., пени - 12 628 руб. 61 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 8 841 руб. 00 коп. - за 2016, 2019, 2020, 2021, 2022 гг.; налог на имущество физических лиц в размере 13 267 руб. 00 коп. за 2015- 2017 гг.; транспортный налог в размере 10 153 руб. 00 коп. за 2019-2022 гг.; пени в размере 12 628 руб.61 коп.

Земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2016, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в размере 8 841 руб. 00 коп.

октмо

Непогашенная сумма (руб.)

Срок уплаты

<данные изъяты>

Всего: - 8 841 руб. 00 коп.

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступившей из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ на С.П.С. (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированы следующие земельные участки: <адрес>; кадастровый №; площадь 1200 кв.м.; дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве: 1;

<адрес>,; кадастровый №; площадь 1510 кв.м.; дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве: 1.;

<адрес> ; кадастровый №; площадь 369 кв.м.; дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве: 1.

Расчет земельного налога за 2016 год для С.П.С. произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Сумма земельного налога, рассчитанная в указанном налоговом уведомлении, - 3 134 руб. Непогашенный остаток по этому уведомлению - 618 руб.

Расчет земельного налога за 2019 год произведен Налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Сумма земельного налога, рассчитанная в указанном налоговом уведомлении, - 1 952 руб. Непогашенный остаток по этому уведомлению - 1 952 руб.

Расчет земельного налога за 2020 год произведен Налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Сумма земельного налога, рассчитанная в указанном налоговом уведомлении, - 1 952 руб. Непогашенный остаток по этому уведомлению - 1 952 руб.

Расчет земельного налога за 2021 год произведен Налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога, рассчитанная в указанном налоговом уведомлении, - 2 367 руб. Непогашенный остаток по этому уведомлению - 2 367 руб.

Расчет земельного налога за 2022 год произведен Налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (Приложение №). Сумма земельного налога, рассчитанная в указанном налоговом уведомлении, - 1 952 руб. Непогашенный остаток по этому уведомлению - 1 952 руб.

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по земельному налогу за 2016, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. - 8 841 руб. 00 коп.

Налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 гг.

октмо

Непогашенная сумма (руб.)

Дата уплаты/ Дата операции

<данные изъяты>

Всего: -13 267,00

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступившей из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, С.П.С. (ИНН <данные изъяты>), на праве собственности принадлежат: жилой дом, адрес: <адрес>; кадастровый №, площадь 205,50 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Размер доли в праве 1;

квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №; площадь 50,30 кв.м.; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Размер доли в праве 0,2.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2015 - 2017 гг. по объекту недвижимого имущества (квартире) с кадастровым номером № произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (Приложение №). Сумма непогашенного остатка по нему составила 413 руб. 00 коп.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год по объекту недвижимого имущества (жилой дом) с кадастровым номером № произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (Приложение №). Сумма непогашенного остатка по нему составила 12 854 руб. 00 коп.

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 гг. составила в общей сумме 13 267 руб. 00 коп.

Транспортный налог за 2019-2022 гг.

октмо

Непогашенная сумма (руб.)

Дата уплаты/ Дата операции

<данные изъяты>

Всего: - 10 153,00

По информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, С.П.С., в 2019-2022 гг. являлся собственником следующих транспортных средств:

автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ЛУАЗ 969М, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ.

автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ОПЕЛЬ ЗАФИРА, №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет транспортного налога за 2019 год произведен Налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Сумма транспортного налога, рассчитанная в указанном налоговом уведомлении, - 400 руб. Непогашенный остаток по этому уведомлению - 400 руб.

Расчет транспортного налога за 2020 год произведен Налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Сумма транспортного налога, рассчитанная в указанном налоговом уведомлении, - 233 руб. Непогашенный остаток по этому уведомлению - 233 руб.

Расчет земельного налога за 2021 год произведен Налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Сумма земельного налога, рассчитанная в указанном налоговом уведомлении, - 4 760 руб. Непогашенный остаток по этому уведомлению - 4 760 руб.

Расчет земельного налога за 2022 год произведен Налоговым органом в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Сумма земельного налога, рассчитанная в указанном налоговом уведомлении, - 4 760 руб. Непогашенный остаток по этому уведомлению - 4 760 руб.

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по транспортному налогу за 2019 - 2022 гг. составила в общей сумме 10 153 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов и сборов в установленный законом срок, Инспекция в адрес налогоплательщика направила Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика имелась задолженность по пеням за неуплату в надлежащий срок поименованных выше налогов в общей сумме 8 619 руб. 58 коп. Из них по земельному налогу — 1478 руб. 49 коп.; по налогу на имущество – 7 033 руб.63 коп.; по транспортному налогу - 107 руб. 46 коп.

Указанные суммы недоимок и пеней вошли в отрицательное сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. Общее отрицательное сальдо образовалось в сумме 46 417 руб. 58 коп., в том числе пени 8 619 руб. 58 коп.

По состоянию на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ общее отрицательное сальдо по пеням увеличилось на сумму 5 247 руб. 10 коп.

Таким образом, общая недоимка по пеням на ДД.ММ.ГГГГ составила 8 619 руб. 58 коп. + 5 247 руб. 10 коп. = 13 866 руб. 68 коп.

Часть этой суммы пеней в размере 1238 руб. 07 коп. была включена в другое заявление о вынесении судебного приказа (ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ), то есть обеспечена ранее принятыми мерами взыскания.

Расчет пеней для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 13866 руб. 68 коп. (сальдо по пеням на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 1238 руб. 07 коп. (задолженность по пеням, обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания) = 12 628 руб. 61 коп.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС № по <адрес> со С.П.С. задолженности по налогам за счет имущества физического лица за период с 2015 по 2022 годы и пени в размере 44 889 руб. 61 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от С.П.С. возражений относительно исполнения судебного приказа исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> судебный приказ № был отменен.

Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> о месте, дате и времени судебного разбирательства извещен, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик С.П.С. возражал против административных исковых требований, просит применить срок исковой давности.

Рассмотрев заявленные исковые требования, исследовав материалы дела, суд считает иск не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Частью 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 12-О следует, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Из материалов административного дела усматривается, что, в связи с неуплатой ответчиком в установленный срок налогов, пени налоговым органом в адрес административного ответчика П.Н.Н. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС № по <адрес> со С.П.С. задолженности по налогам за счет имущества физического лица за период с 2015 по 2022 годы и пени в размере 44 889 руб. 61 коп. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от С.П.С. возражений относительно исполнения судебного приказа исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> судебный приказ № был отменен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).

Кроме того, ответчиком заявлено ходатайство о применении срока исковой давности.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

В пункте 3 Определения N 381-О-П от ДД.ММ.ГГГГ Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Учитывая, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Таким образом, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание со С.П.С. задолженности по земельному налогу за 2016, 2019, 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 годы.

Частью 5 ст. 138 КАС Российской Федерации установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

На основании изложенного административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к С.П.С. не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к С.П.С. о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в <адрес> областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца через <адрес> городской суд <адрес>.

Председательствующий судья: Е.Д. Недошковская

Мотивированное решение изготовлено: ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: