Решение по делу № 2-1-130/2023 от 20.01.2023 | Жуковский районный суд (Калужская область)

УИД: 40RS0008-01-2022-001495-09 Дело № 2-1-130/2023

ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Жуковский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Васильева Д.Г.

при секретаре Кошечкиной Т.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании Жуковского районного суда в г. ФИО2

20 января 2023 года

гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Калужской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ :

25.11.2022г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Калужской области обратилась с иском в суд к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения, указывая, что ФИО1 ИНН: <НОМЕР ИЗЪЯТ>, дата рождения: <ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ>.р., место рождения: <АДРЕС>, адрес постоянного места жительства: <ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ>, состоит на налоговом учете в качестве физического лица.

<ДАТА> ФИО1 приобрела в общую совместную собственность квартиру с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>, расположенную по адресу: <АДРЕС>, общая площадь: 40.00кв.м., доля в праве - <ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ>.

Первично ФИО1 были представлены в Межрайонную ИНФС России №3 по Калужской области (4011) (далее - Инспекция) налоговые декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за период 2005-2009гг. По указанным налоговым декларациям налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, по объекту собственности: квартира, расположенная по адресу: <АДРЕС>, Сумма фактически произведенных расходов, заявленных по декларациям составила 400 000.00 руб., сумма фактически уплаченных процентов по кредиту на приобретение жилья составила 222 735.81 руб.

Размер предоставленного имущественного вычета по налоговым декларациям за 2005-2009гг. составил 400 000.00 руб., по процентам 210742.64 руб., из них:

размер предоставленного вычета по приобретению квартиры за 2005г. - 29878.08 руб., сумма налога, возмещенная из бюджета 3897.00 руб.,

размер предоставленного вычета по приобретению квартиры за 2006г. - 118356.47 руб., сумма налога, возмещенная из бюджета 15386.00 руб.,

размер предоставленного вычета по приобретению квартиры за 2007г. - 135173.99 руб., сумма налога, возмещенная из бюджета 17573.00 руб.,

размер предоставленного вычета за 2008г. - 199749.48 руб. (из них 116591.46 руб. вычет по приобретению квартиры, 83158.02 руб. вычет по фактически уплаченным процентам), сумма налога, возмещенная из бюджета 25967.00 руб.,

размер предоставленного вычета по фактически уплаченным процентам за 2009г. - 127584.62 руб., сумма налога, возмещенная из бюджета 16586.00 руб.

Остаток имущественного налогового вычета по фактически уплаченным процентам составляет 11993.17 руб.

<ДАТА> ФИО1 приобрела в общую совместную собственность квартиру с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>, расположенную по адресу: 249192, Калужская область, Жуковский район, <АДРЕС>, общая площадь: 73.5 кв.м., доля в праве - <ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ>.

<ДАТА> ФИО1 представила в Инспекцию первичную налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2019 год (per. <НОМЕР ИЗЪЯТ>). В налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет, в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, по объекту собственности: квартире, расположенной по адресу: 249192, Калужская область, Жуковский район, <АДРЕС> размере 2 000 000.00 руб., а также в сумме фактически уплаченных процентов по кредитам (займам) в сумме 109 959.01 рублей.

Камеральная проверка налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2019 год (per. <НОМЕР ИЗЪЯТ>) завершена 26.06.2020.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по налоговой декларации ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет за 2019г. в сумме 812 644.04 рублей. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 105 644.00 руб. (= 812644.04руб.*13%).

07.05.2021 ФИО1 представила в Инспекцию первичную налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год (per. <НОМЕР ИЗЪЯТ>). В налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет, в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, по объекту собственности: квартире, расположенной по адресу: 249192, Калужская область, Жуковский район, <АДРЕС> размере 2 000 000 руб., а также в сумме фактически уплаченных процентов по кредитам (займам) в сумме 356 520.54 руб., а также заявлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за медицинские услуги в размере 15700.00 руб., а также социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за лекарственные препараты для медицинского применения в размере 3645.0 руб.

Камеральная проверка первичной налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год (per. <НОМЕР ИЗЪЯТ>) завершена 09.08.2021.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ по налоговой декларации за 2020г. налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 863 938.93 руб., социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за медицинские услуги в размере 15700.00 руб., а также социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за лекарственные препараты для медицинского применения в размере 3645.00 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 114827.00руб. (=(863938.93руб.+15700.00руб.+3645.00руб.)* 13%).

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

На основании пункта 6 статьи 78 НК РФ ФИО1 представлено в Инспекцию заявление <НОМЕР ИЗЪЯТ> (вх. <НОМЕР ИЗЪЯТ>-зг) от 30.06.2020, в котором она просила вернуть излишне уплаченный в 2019г. НДФЛ в размере 105 644.00 руб., в связи с заявлением имущественного налогового вычета, а также, в соответствии со статьей 229 НК РФ, представлено заявление в составе налоговой декларации за 2020г., в котором просила вернуть излишне уплаченный НДФЛ в 2020г. в размере 114 827.00 руб., в связи с заявлением имущественного и социальных налоговых вычетов.

Инспекцией, в соответствии с пунктом 8 статьи 78 НК РФ, принято решение <НОМЕР ИЗЪЯТ> от 30.06.2020 о возврате ФИО1 излишне уплаченной суммы НДФЛ по налоговому (расчетному) периоду за 2019г. в размере 105 644.00 руб. на банковский счет <НОМЕР ИЗЪЯТ>, открытый в <ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ>.

Таким образом, на основании решения <НОМЕР ИЗЪЯТ> от 30.06.2020 ФИО1 был предоставлен имущественный налоговый вычет за 2019г. по второму объекту.

На основании пункта 6 статьи 78 НК РФ ФИО1 в Инспекцию представлено заявление в составе налоговой декларации, в соответствии со статьей 229 НК РФ, в котором просила вернуть излишне уплаченный в 2020г. НДФЛ в размере 114 827.00руб., в связи с заявлением имущественного и социальных налоговых вычетов.

Инспекцией, в соответствии с пунктом 8 статьи 78 НК РФ, принято решение <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА> о возврате ФИО1 излишне уплаченной суммы НДФЛ за 2020г. в размере 114 826.95 руб. на банковский счет <НОМЕР ИЗЪЯТ>, открытый в <ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ>.

На основании решения <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА> ФИО1 был предоставлен имущественный налоговый вычет за 2020г. по второму объекту.

В соответствии с пунктом 11 статьи 220 НК РФ налогоплательщик не имела право на повторное предоставление имущественного вычета по объекту недвижимого имущества: 249192, Калужская область, Жуковский район, <АДРЕС>, что привело к ошибочному возврату НДФЛ за 2019, 2020гг. в общей сумме 217 956.00руб. (за 2019г. в сумме 105644.00 руб., за 2020г. в сумме 112 312.00руб.).

<ДАТА> ФИО1 представила в Инспекцию первичную налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2021 год (per. <НОМЕР ИЗЪЯТ>). В налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет, в соответствии с пп. 3 и пи. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, по объекту собственности: квартире, расположенной по адресу: 249192, Калужская область, Жуковский район, <АДРЕС> размере 2000 000.00 руб., а также в сумме фактически уплаченных процентов по кредитам (займам) в сумме 594942.28 руб., а также заявлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за медицинские услуги в размере 31780.0 руб., а также социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение ребенка в размере 50000.00 руб.

31.05.2022 ФИО1 самостоятельно представлена уточненная налоговая декларации по НДФЛ (форма 3- НДФЛ) за 2021 год (per. <НОМЕР ИЗЪЯТ>). В уточненной налоговой декларации заявлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за медицинские услуги в размере 31780.0 руб., а также социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение ребенка в размере 50000.00 руб., имущественный налоговый вычет не заявлен.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 88 НК РФ в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки имеющихся у налогового органа документов (информации) налогоплательщиком представлена налоговая декларация, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации.

Камеральная проверка уточненной налоговой декларации по НДФЛ (форма 3- НДФЛ) за 2021 год (per. <НОМЕР ИЗЪЯТ>) завершена 01.06.2022.

Таким образом, по налоговым декларациям за 2019-2020гг. ФИО1 необоснованно повторно заявлен имущественный налоговый вычет, в соответствии с подпунктами 3 и 4 пунктами 1 статьи 220 НК РФ, по объекту собственности - квартире, расположенной по адресу: <АДРЕС>. Сумма фактически произведенных расходов заявляемых по декларациям составил 2 000 000.00 руб., сумма фактически уплаченных процентов 356 520.54 руб.

Размер предоставленного имущественного вычета по налоговым декларациям за 2019-2020гг. составил 1 676 582.97 руб., из них: размер предоставленного вычета за 2019г. - 812 644.04 руб., сумма налога, возмещенная из бюджета - 105 644.00 руб., размер предоставленного вычета за 2020г. - 863 938.93 руб., сумма налога, возмещенная из бюджета - 112 312.00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьи 1109 данного кодекса.

Согласно статьи 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают в том числе из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему; из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности; вследствие неосновательного обогащения.

Исходя из названной нормы следует, что гражданские права и обязанности могут возникнуть вследствие неосновательного обогащения.

Обязательства из неосновательного обогащения относятся к числу охранительных, внедоговорных правоотношений. Задачей этих обязательств является защита имущественных прав и интересов стороны в виде обеспечения потерпевшему восстановления его имущественной сферы путем возврата имущества неосновательно обогатившимся лицом.

16.08.2022 ФИО1 направлено уведомление <НОМЕР ИЗЪЯТ> о вызове в налоговый орган для дачи пояснений и предоставления уточненных налоговых деклараций за 2019, 2020гг. Пояснения и уточненные налоговые декларации ответчиком представлены не были.

25.08.2022 инспектор, проводившая КНП, по телефону: <НОМЕР ИЗЪЯТ>, указанному в декларациях, связалась с ФИО1 по факту повторно предоставленного имущественного вычета за 2019 и 2020гг., на что получила от ФИО1 устный отказ о возврате денежных средств и предоставления уточненных налоговых деклараций за 2019, 2020гг.

Таким образом, сумма налога НДФЛ, ошибочно возвращенная ФИО1 из бюджета в общем размере 217 965.00руб., на основании решения <НОМЕР ИЗЪЯТ> от 30.06.2020, по налоговому (расчетному) периоду за 2019г. в размере 105 644.00 руб. и решения № 28843 от 10.08.2021, по налоговому (расчетному) периоду за 2020г. в размере 112 312.00 руб., является неосновательным денежным обогащением при отсутствии установленных законом оснований для его предоставления.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1 ИНН: <НОМЕР ИЗЪЯТ>, дата рождения: <ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ>., место рождения: <АДРЕС>, адрес постоянного места жительства: д<АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Калужской области сумму неосновательного обогащения в размере 217 965.00руб., из них: 105 644.00руб. (за 2019г.), 112 312.00руб. (за 2020г.).

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Калужской области не явился будучи надлежащим образом извещенные о дне слушания дела.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещенная судом о дне слушания дела в соответствии с положениями ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Суд считает возможным рассмотреть дела с вынесением по делу заочного решения суда.

Исследовав письменные материалы дела суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению.

Из представленных доказательств судом установлено, что 27.10.2004г. ФИО1 приобрела в общую совместную собственность квартиру с кадастровым номером <НОМЕР ИЗЪЯТ>, расположенную по адресу: 249191, Калужская <АДРЕС>, Жуковский район, <АДРЕС>, общая площадь: 40.00кв.м., доля в праве - 0.5.

Первично ФИО1 были представлены в Межрайонную ИНФС России №3 по Калужской области (4011) (далее - Инспекция) налоговые декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за период 2005-2009гг. По указанным налоговым декларациям налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, по объекту собственности: квартира, расположенная по адресу: 249191, Калужская <АДРЕС>, Жуковский район, <АДРЕС>, Сумма фактически произведенных расходов, заявленных по декларациям составила 400 000.00 руб., сумма фактически уплаченных процентов по кредиту на приобретение жилья составила 222 735.81 руб.

размер предоставленного вычета по приобретению квартиры за 2007г. - 135173.99 руб., сумма налога, возмещенная из бюджета 17573.00 руб.,размер предоставленного вычета за 2008г. - 199749.48 руб. (из них 116591.46 руб. вычет по приобретению квартиры, 83158.02 руб. вычет по фактически уплаченным процентам), сумма налога, возмещенная из бюджета 25967.00 руб.,

Остаток имущественного налогового вычета по фактически уплаченным процентам составляет 11993.17 руб.

Камеральная проверка налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2019 год (per. <НОМЕР ИЗЪЯТ>) завершена <ДАТА>.

<ДАТА> ФИО1 представила в Инспекцию первичную налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2020 год (per. <НОМЕР ИЗЪЯТ>). В налоговой декларации заявлен имущественный налоговый вычет, в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, по объекту собственности: квартире, расположенной по адресу: 249192, Калужская область, Жуковский район, <АДРЕС> размере 2 000 000 руб., а также в сумме фактически уплаченных процентов по кредитам (займам) в сумме 356 520.54 руб., а также заявлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за медицинские услуги в размере 15700.00 руб., а также социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за лекарственные препараты для медицинского применения в размере 3645.0 руб.

На основании пункта 6 статьи 78 НК РФ ФИО1 представлено в Инспекцию заявление <НОМЕР ИЗЪЯТ> (вх. <НОМЕР ИЗЪЯТ>-зг) от <ДАТА>, в котором она просила вернуть излишне уплаченный в 2019г. НДФЛ в размере 105 644.00 руб., в связи с заявлением имущественного налогового вычета, а также, в соответствии со статьей 229 НК РФ, представлено заявление в составе налоговой декларации за 2020г., в котором просила вернуть излишне уплаченный НДФЛ в 2020г. в размере 114 827.00 руб., в связи с заявлением имущественного и социальных налоговых вычетов.

Инспекцией, в соответствии с пунктом 8 статьи 78 НК РФ, принято решение <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА> о возврате ФИО1 излишне уплаченной суммы НДФЛ по налоговому (расчетному) периоду за 2019г. в размере 105 644.00 руб. на банковский счет <НОМЕР ИЗЪЯТ>, открытый <ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ>.

Таким образом, на основании решения <НОМЕР ИЗЪЯТ> от <ДАТА> ФИО1 был предоставлен имущественный налоговый вычет за 2019г. по второму объекту.

<ДАТА> ФИО1 самостоятельно представлена уточненная налоговая декларации по НДФЛ (форма 3- НДФЛ) за 2021 год (per. <НОМЕР ИЗЪЯТ>). В уточненной налоговой декларации заявлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за медицинские услуги в размере 31780.0 руб., а также социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение ребенка в размере 50000.00 руб., имущественный налоговый вычет не заявлен.

Камеральная проверка уточненной налоговой декларации по НДФЛ (форма 3- НДФЛ) за 2021 год (per. <НОМЕР ИЗЪЯТ>) завершена <ДАТА>.

Таким образом, по налоговым декларациям за 2019-2020гг. ФИО1 повторно заявлен имущественный налоговый вычет, в соответствии с подпунктами 3 и 4 пунктами 1 статьи 220 НК РФ, по объекту собственности - квартире, расположенной по адресу: 249192, Калужская <АДРЕС>, Г- ФИО2, <АДРЕС>. Сумма фактически произведенных расходов заявляемых по декларациям составил 2 000 000.00 руб., сумма фактически уплаченных процентов 356 520.54 руб.

Постановлением от 24 марта 2017 года N 9-П Конституционный Суд дал оценку конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации.

Оспоренные положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 ГК Российской Федерации являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании разрешается вопрос о взыскании с налогоплательщика полученных им в порядке имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц денежных средств, в случае если для его предоставления отсутствовали законные основания.

Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку они при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования порядка возврата неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета не исключают возможности взыскания с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Согласно статье 1102 главы 60 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 этого кодекса (пункт 1).

Правила, предусмотренные данной главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (пункт 2).

В силу статьи 1103 названного кодекса нормы о неосновательном обогащении субсидиарно применяются также к требованиям о возврате исполненного по недействительной сделке, об истребовании имущества собственником из чужого незаконного владения, к требованиям одной стороны в обязательстве к другой о возврате исполненного в связи с этим обязательством и к требованиям о возмещении вреда, в том числе причиненного недобросовестным поведением обогатившегося лица.

Между тем в силу пункта 4 статьи 1109 этого же кодекса не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 – 199, 235 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 <ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ>, в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Калужской области (ОГРН <***>) сумму неосновательного обогащения в размере 217 965.00руб., из них: 105 644.00руб. (за 2019г.), 112 312.00руб. (за 2020г.).

Взыскать с ФИО1 <ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ>, в доход муниципального бюджета МР «Жуковский район» госпошлину от которой был освобожден истец при обращении в суд в размере 5379 руб. 65 коп.

Ответчик вправе подать в суд, принявший решение, заявление об отмене заочного решения в течение 7 дней со дня получения им копии решения.

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда.

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Калужского областного суда через Жуковский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене заочного решения.

Судья Д.Г. Васильев