Решение по делу № 2А-777/2023 от 26.05.2023

Дело № 2а-777/2023

64RS0048-01-2023-000965-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 23 по Саратовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – за 2019 год (на задолженность в сумме 29354,00 руб.) за период с 16 января 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 4891,62 руб.; за 2017 год (на задолженность в сумме 23400,00 руб.) за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 5760,21 руб.; за 2018 год (на задолженность в сумме 26545,00 руб.) за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 6680,40 руб.; за 2020 год (на задолженность в сумме 30529,03 руб.) за период с 20 января 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 3219,05 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – за 2020 год (на задолженность в сумме 7927,69 руб.) за период с 20 января 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 835,92 руб.; за 2019 год (на задолженность в сумме 6884,00 руб.) за период с 16 января 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 1147,18 руб.; за 2018 год (на задолженность в сумме 5840,00 руб.) за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 1476,03 руб.; за 2017 год (на задолженность в сумме 4590,00 руб.) за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 1123,99 руб. Кроме того, административный истец просил восстановить пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с настоящим административным иском.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО2 в период с 06 сентября 2010 года по 09 декабря 2020 года был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области по месту жительства. Кроме того, он является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. В 2017-2019 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

После направления требования об уплате налоговых платежей, недоимка по страховым взносам административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 26 декабря 2022 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО2 не явились, о судебном заседании извещены, об отложении слушания дела не просили.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В расчетных периодах ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2017 год, на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23400 руб.;

- в случае, если доход плательщика превышает 300000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 187200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4590 руб.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2018 год, на обязательное пенсионное страхование составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 год.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО2 в период с 06 сентября 2010 года по 09 декабря 2020 года поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области по месту жительства. Кроме того, он является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. В 2017-2019 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В связи с тем, что в установленный срок, обязательства по уплате страховых взносов за 2017-2019 год ФИО2 не исполнил, Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области у ФИО2 выявлена недоимка по страховым взносам в фиксированном размере.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В отношении налогоплательщика начислены пени, согласно требованию № 31544 от 16 августа 2022 года: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – за 2019 год (на задолженность в сумме 29354,00 руб.) за период с 16 января 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 4891,62 руб.; за 2017 год (на задолженность в сумме 23400,00 руб.) за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 5760,21 руб.; за 2018 год (на задолженность в сумме 26545,00 руб.) за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 6680,40 руб.; за 2020 год (на задолженность в сумме 30529,03 руб.) за период с 20 января 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 3219,05 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – за 2020 год (на задолженность в сумме 7927,69 руб.) за период с 20 января 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 835,92 руб.; за 2019 год (на задолженность в сумме 6884,00 руб.) за период с 16 января 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 1147,18 руб.; за 2018 год (на задолженность в сумме 5840,00 руб.) за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 1476,03 руб.; за 2017 год (на задолженность в сумме 4590,00 руб.) за период с 25 января 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 1123,99 руб.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налога административным ответчиком, МИФНС России № 23 по Саратовской области в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № 31544 от 16 августа 2022 года об уплате налога.

Направление требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела. Факт получения указанных документов административным ответчиком не оспаривается.

В установленные сроки требование ФИО2 добровольно исполнено не было.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика – физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из смысла положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления МИФНС России № 20 обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании пени по налогам за спорные периоды.

Мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова 26 декабря 2022 года было вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из материалов административного дела следует, что в отношении ФИО2 было вынесено требование: № 31544 со сроком исполнения до 19 сентября 2022 года. Срок исполнения требования истек 19 сентября 2022 года, следовательно, Инспекция могла обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности в срок до 19 марта 2023 года включительно.

Как следует из материалов административного дела, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова в декабре 2022 года, а после отказа мировым судьей в принятии заявления о вынесении судебного приказа, 14 апреля 2023 года – с настоящим административным иском во Фрунзенский районный суд г. Саратова.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по истечении установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Статьей 95 (часть 1) КАС РФ определено, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Пунктом 5 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 марта 2016 года № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок», при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части, болезнь, беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также иные обстоятельства, лишавшие лицо возможности обращения в суд в установленный законом срок, оцененные судом как уважительные). В качестве таких обстоятельств не могут рассматриваться ссылки заявителя-организации на необходимость согласования с каким-либо лицом вопроса о подаче заявления о компенсации, нахождение представителя заявителя в командировке (отпуске), кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (нахождение его в длительной командировке, отпуске), а также на иные обстоятельства организационного характера, имевшиеся у юридического лица.

Вместе с тем, в административном исковом заявлении, содержащем в себе ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным иском, Инспекцией какие-либо уважительные причины пропуска указанного срока не указаны.

Таким образом, обращаясь в суд с настоящим административным иском административный истец не указал уважительных причин пропуска срока для обращения в суд, доказательств не представил, на обстоятельства, указанные в п. 30 вышеуказанного постановления не ссылался, иные обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском, судом не установлены.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, Инспекцией не представлено, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Анализ ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Несоблюдение Инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган пропустил установленный шестимесячный срок, доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст. ст. 177 – 179, 293 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области о восстановлении пропущенного срока для обращения с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 а.б обязательных платежей и санкций – отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО2 а.Б о взыскании обязательных платежей и санкций, – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Срок изготовления мотивированного решения суда – 02 июня 2023 года.

Судья Ю.В. Павлова