Дело №2а-1019/2023

39RS0010-01-2023-000528-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2023 г. г.Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Тарасенко М.С.,

при секретаре Келлер Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Е.С. о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на доходы физических лиц и пени за просрочку их уплаты,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к Е.С. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2330 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 68 руб. 81 коп., за 2020 год в размере 1641 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 08 руб. 31 коп., за 2020 год в размере 1748 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 08 руб. 86 коп., по земельному налогу за 2020 год в размере 1549 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 07 руб. 85 коп., по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 7908 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 23 руб. 07 коп., всего в размере 15 292 руб. 90 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что Е.С. является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на доходы физических лиц за названные налоговые периоды. Налоговый орган уведомил его о подлежащих уплате суммах указанных налогов, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате данных налогов и пени. Поскольку Е.С. не уплатил недоимку по указанным налогам и пени, УФНС России по Калининградской области обратилась с настоящим административным иском в суд (л.д.3-13).

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.3-13).

Административный ответчик Е.С., извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д.72), в судебное заседание также не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ и статьей 1 Закона Калининградской области от 16.11.2002 г. №193 «О транспортном налоге» транспортный налог обязателен к уплате на территории Калининградской области.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговым периодом, за который производится начисление транспортного налога, признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям ГИБДД в пределах налоговых периодов 2019, 2020 годов на имя ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства (л.д. 70-72):

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что Е.С. является налогоплательщиком транспортного налога в отношении указанных транспортных средств за налоговые периоды 2019, 2020 годов.

Сведениями о собственнике автомобиля «Фольксваген», регистрационный знак №, органы ГИБДД не располагают (л.д. 69)

Заочным решением Московского районного суда г. Калининграда от ДД.ММ.ГГ по делу № установлено, что вышеуказанное транспортное средство было снято с регистрационного учета в 2012 году (л.д.76-82).

При таких обстоятельствах, оснований для возложения на Е.С. обязанности по уплате транспортного налога в отношении автомобиля «Фольксваген», регистрационный знак Е 6297 КЛ за налоговые периоды 2019 и 2020 годов не имеется.

Сумма транспортного налога за налоговый период 2019 года в отношении транспортного средства «Пежо», регистрационный знак № составила 2205 руб. (л.д.44-45):

Сумма транспортного налога за налоговый период 2020 года в отношении транспортных средств «Пежо», регистрационный знак № составила 1654 руб. (за 9 месяцев владения), «Мерседес Бенц», регистрационный знак № - 1610 руб. (за 3 месяца владения), всего 3264 руб.(л.д. 41-42).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога налогоплательщиком, являющимся физическим лицом производится не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Калининградской области, в пределах налогового периода 2020 года за Е.С. было зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес > (л.д. 74).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, Е.С. является налогоплательщиком земельного налога в отношении вышеуказанного земельного участка за налоговый период 2020 года.

Сумма земельного налога в отношении вышеуказанного земельного участка за налоговый периоды 2020 года составила 1549 руб. (л.д.41-42).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац 2); налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (абзац 3).

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Калининградской области Е.С. были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГ, № от ДД.ММ.ГГ о необходимости уплаты транспортного, земельного налогов за вышеуказанные налоговые периоды в срок до ДД.ММ.ГГ и ДД.ММ.ГГ соответственно.

В связи с неисполнением Е.С. в установленный срок обязанности по уплате транспортного и земельного налога за налоговый период 2020 г. налоговый орган направил ему требование № от ДД.ММ.ГГ об уплате данных налогов в срок до ДД.ММ.ГГ (л.д.15-16, 19).

ДД.ММ.ГГ Е.С. было направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в срок до ДД.ММ.ГГ (л.д.24-25, 27).

Однако до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы и земельному налогу за 2020 год не уплачена.

В соответствии с положениями пунктов 1 и 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

В силу пункта 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Из пунктов 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

Из материалов дела следует, что Е.С., имеющий статус адвоката, учредившего адвокатский кабинет, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствие со ст. 227 НК РФ.

Согласно налоговой декларации, поданной Е.С. в налоговый орган, сумма налога на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года составила 7908 руб. (л.д.47-53).

В установленный налоговым законодательством срок - до ДД.ММ.ГГ налог на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 7908 руб. Е.С. не оплачен.

ДД.ММ.ГГ Е.С. было направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. в срок до ДД.ММ.ГГ (л.д. 20-21,23)

Налог на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года Е.С. до настоящего времени не оплачен.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

В суд с заявлением о взыскании с Е.С. указанных налогов УФНС по Калининградской области обратилось с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с Е.С. в пользу УФНС России по Калининградской области недоимки по транспортному налогу за налоговые периоды 2019 года и 2020 года и пени за просрочку его уплаты, задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 1549 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 07 руб. 85 коп., налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 7908 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 23 руб. 07 коп.

Размер задолженности по транспортному налогу за 2019 г. и 2020 г., заявленный в исковых требованиях, подлежит уменьшению на сумму налога, начисленного за автомобиль «Фольксваген», регистрационный знак Е 6297 КЛ.

В этой связи подлежит перерасчету и размер заявленной ко взысканию пени за неуплату транспортного налога за 2019 и 2020 годы.

Таким образом, размер задолженности по транспортному налогу за 2019 год составляет 2205 руб., за 2020 год – 3264 руб.

Размер пени за неуплату транспортного налога за 2019 год составляет 65 руб. 13 коп., за 2020 год - 16,54 руб. (л.д. 75, 76).

Таким образом, с Е.С. в пользу УФНС по Калининградской области подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2205 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 65 руб. 13 коп. и за 2020 год в размере 3264 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 16 руб. 54 коп.

Учитывая изложенное, суд находит исковые требования подлежащим частичному удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования удовлетворены, с административного ответчика Е.С. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 601 руб. 56 коп., рассчитанном от суммы взысканных денежных средств в общей сумме 15038 руб. 59 коп. в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Е.С. о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на доходы физических лиц и пени за просрочку их уплаты удовлетворить частично.

Взыскать с Е.С., ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца <адрес > в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 2205 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 65 руб. 13 коп., за налоговый период 2020 года в размере 3264 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 16 руб. 54 коп., по земельному налогу за налоговый период 2020 года в размере 1549 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 07 руб. 85 коп., по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 7908 руб. и пени за просрочку его уплаты в размере 23 руб. 07 коп., а всего 15038 руб. 59 коп. (пятнадцать тысяч тридцать восемь руб. 59 коп.).

В удовлетворении требования административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с Е.С. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 601 руб. 56 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гурьевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме принято 10.04.2023 г.

Судья М.С. Тарасенко