Решение по делу № 2А-2899/2025 от 01.09.2025 | Ленинский районный суд г. Владивостока (Приморский край)

Дело № 2а-2899/2025

25RS0001-01-2025-002395-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года город Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока в составе:

председательствующего судьи Костюк З.В.,

при помощнике судьи Варламовой Н.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности отрицательного сальдо по пене,

УСТАНОВИЛ:

представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС № 13, административный истец, Инспекция) обратилась в суд с названным административным иском, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет - 428 190,52 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10994,51 руб., в том числе: пени в размере 8801,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на состав совокупной обязанности в размере 317347,33 рублей; пени в размере 1013,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на состав совокупной обязанности в размере 316627,67 рублей; пени в размере 1180,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на состав совокупной обязанности в размере 316127,67 рублей. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 10 994,51 руб. В данном случае, так как заявление о вынесении судебного приказа не является первичным, в соответствии с п.п.2 ч.3 ст.48 НК РФ срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образование после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ. Срок соблюден. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г.Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета отрицательное сальдо по пене в размере 10994,51 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, согласно просительной части административного иска, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В силу п.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В судебном заседании ФИО1 исковые требования не признал. Суду пояснил, что транспортный налог за 2022 год и налог на имущество за 2022 год им не уплачены; решения инспекции о взыскании задолженности ФИО1 не оспаривал.

Суд, выслушав ФИО1, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно административному исковому заявлению на дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 428190,52 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени, подлежащие взысканию в настоящем иске.

Пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.п.1, 3 ст.75 НК РФ).

При этом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов.

В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Судом установлено, что в соответствии со ст.75 НК РФ Инспекцией налогоплательщику были исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 10994,51 руб., в том числе: пени в размере 8801,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на состав совокупной обязанности в размере 317347,33 рублей; пени в размере 1013,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на состав совокупной обязанности в размере 316627,67 рублей; пени в размере 1180,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на состав совокупной обязанности в размере 316127,67 рублей.

Задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 10994,51 руб. согласно исковому заявлению складывается из показателей:

1). пени в размере 8801,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на состав совокупной обязанности в размере 317347,33 рублей, в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 303 206,00 руб. за 2022 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан судебным участком № 2 Ленинского судебного района г.Владивостока; ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в Ленинский районный суд направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ.

- Транспортный налог в сумме 11 258,33 руб.:

3 518,33 руб. за 2020 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан Судебным участком № Ленинского судебного района <адрес>, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ;

3 870,00 руб. за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан Судебным участком № Ленинского судебного района <адрес>, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ;

3 870,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ в Ленинский районный суд.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2883,00 руб.:

229,00 руб. за 2017 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан Судебным участком № Ленинского судебного района <адрес>, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ;

238,00 руб. за 2018 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан Судебным участком № Ленинского судебного района <адрес>, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ;

244,00 руб. за 2019 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан Судебным участком № Ленинского судебного района <адрес>, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ;

472,00 руб. за 2020 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан Судебным участком № Ленинского судебного района <адрес>, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ;

699,00 руб. за 2021 год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан Судебным участком № Ленинского судебного района <адрес>, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

1001,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ в Ленинский районный суд.

2). пени в размере 1013,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на состав совокупной обязанности в размере 316627,67 рублей, в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 302486,34 руб. за 2022 год ( с учетом частичной уплаты 719,66 руб. от ДД.ММ.ГГГГ), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан судебным участком № Ленинского судебного района <адрес>; ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в Ленинский районный суд направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ.

- Транспортный налог в сумме 11 258,33 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 2883,00 руб.

3). пени в размере 1180,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на состав совокупной обязанности в размере 316127,67 рублей, в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 301986,34 руб. за 2022 год ( с учетом частичной уплаты 500,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан судебным участком № 2 Ленинского судебного района г.Владивостока; ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в Ленинский районный суд направлено административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ.

- Транспортный налог в сумме 11 258,33 руб.;

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Установлено, что в связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13573,25 руб.

Как следует из материалов дела, требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 посредством направления в личный кабинет налогоплательщика.

Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.

В соответствии с п.1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика ФИО1 вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждено имеющимся в материалах дела почтовым реестром направления заказных почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ ( стр.55).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС №13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес>, с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 10994,51 руб.

В данном случае, так как заявление о вынесении судебного приказа не является первичным, в соответствии с п.п.2 ч.3 ст.48 НК РФ срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образование после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, согласно ст. 48 НК РФ, заявление о вынесении судебного приказа подано с соблюдением установленного срока - до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района г.Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

При разрешении настоящего спора по существу, судом установлено, что административным истцом представлены все доказательства в обоснование доводов иска, в том числе сведения о направлении решений, требований, налоговых уведомлений в адрес административного ответчика посредством передачи в личный кабинет налогоплательщика и путем направления почтовых отправлений, что подтверждено почтовыми реестрами; представленный расчет суммы пени проверен судом, основания для признания его неверным отсутствуют.

При этом суд отмечает, что ФИО1 производил оплату задолженности по налогам с нарушением установленного в требованиях срока уплаты, а также после обращения Инспекции в суд с административными исковыми заявлениями и заявлениями о выдаче судебного приказа.

Доказательств, опровергающих доводы административного истца о нарушении налогоплательщиком сроков уплаты налогов, административным ответчиком не представлено. При рассмотрении дела ФИО1 пояснил, что транспортный налог и налог на имущество за 2022 год им не уплачивались.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пене, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 10994 руб. 51 коп., суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлении взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

По смыслу закона, изложенного в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу положений части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, статьи 61.2 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности отрицательного сальдо по пене, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю (ИНН №, ОГРН №) задолженность отрицательного садьдо по пене в размере 10 994 рублей 51 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья З.В. Костюк

Мотивированное решение изготовлено 01.09.2025 г.