Решение по делу № 2А-1107/2023 от 24.03.2023 - о взыскании задолженности по транспортному, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество и пени.

УИД 22RS0015-01-2023-000669-60

Дело № 2а-1107/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 24.03.2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Барышникова Е.Н.,

при секретаре Шторхунове С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 4750 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4750 рублей, пеню в размере 59,18 рубля; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере 357 рублей, пеню в размере 1,16 рубля; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7553 рубля, пеню в размере 178,64 рубля. В обоснование административного иска указывает на принадлежность административному ответчику транспорта, квартир, получение облагаемого налогом дохода, обязанность по уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц и налога на имущество применительно к указанным периодам, которая не исполнена. Как следствие, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В судебное заседание представители МИФНС России №16 по Алтайскому краю не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела.

Суд полагает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя.

В силу части 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 2-4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 2-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Применительно к уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4750 рублей ответчику направлены налоговое уведомление НОМЕР от 03.08.2020 года, требование НОМЕР по состоянию на 05.02.2021 года со сроком исполнения до 09.04.2021 года.

Применительно к уплате НДФЛ за 2020 год в размере 7553 рубля ответчику направлено требование НОМЕР по состоянию на 01.11.2021 года со сроком исполнения до 03.12.2021 года.

Таким образом, по обоим указанным требованиям (с учетом сроков их исполнения) сумма задолженности 03.12..2021 года превысила 10000 рублей. Как следствие, заявление в суд взыскании задолженности подлежало подаче в шестимесячный срок, т.е. до 03.06.2022 года (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствующей редакции). Однако, заявление НОМЕР о вынесении судебного приказа направлено на судебный участок лишь 14.06.2022 года, т.е. с пропуском срока, ходатайство о восстановлении срока от налогового органа в суд не поступало, уважительные причины для его восстановления из материалов административного дела не усматриваются.

Следовательно, административный иск в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4750 рублей, пени в размере 43,74 рубля; задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 7553 рубля, пени в размере 178,64 рубля не подлежит удовлетворению.

Как следует из материалов административного дела, в 2020 году ответчик являлся собственником легкового автомобиля Тойота Королла Филдер с государственным регистрационным знаком <***> и мощностью двигателя 190 л.с. (информация из ФИС ГИБДД по состоянию на 02.03.2023 года). Транспортный налог рассчитан верно: 190 л.с.*25 рублей=4750 рублей.

Кроме этого имеющимися в материалах административного дела выписками из ЕГРН от 09.03.2023 года подтверждается принадлежность ответчику в 2020 году: квартиры с кадастровым номером НОМЕР площадью 44,5 кв.м. с кадастровой стоимостью на 01.01.2020 года 1059728,34 рубля; квартиры с кадастровым номером НОМЕР площадью 41,3 кв.м. (1/10 доли, 2 месяца владения). Налоговая база в обоих случаях определена верно (за вычетом стоимости 20 квадратных метров) (. Расчет налога на имущество произведен в меньшем размере, но принимается судом, поскольку суд не может выходить за пределы заявленных требований. Соответственно, размер налога на имущество составляет 357 рублей.

Административному ответчику посредством сервиса личного кабинета налогоплательщика направлены налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021 года, требование НОМЕР по состоянию на 15.12.2021 года со сроком исполнения до 21.01.2022 года (доказательства размещения этих документов в разделе «Сообщения налогового органа» представлены).

Размер пени определен верно (в период 02.12.2021 года – 14.12.2021 года (13 дней) действовала ставка 7,50%):

4750:100*7,50:300*13=15,44 рубля;

357:100*7,50:300*13=1,16 рубля.

Заявление о вынесении судебного приказа направлено 14.06.2022 года, приказ отменен 08.08.2022 года, административный иск направлен в суд 07.02.2023 года.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени в размере 5123,60 рубля, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), зарегистрированного по месту жительства по адресу: АДРЕС, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4750 рублей, пеню в размере 15,44 рубля с зачислением в доход бюджета Алтайского края, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 357 рублей, пеню в размере 1,16 рубля (с зачислением в доход местного бюджета), всего взыскать 5123,60 рубля.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Барышников

Мотивированное решение изготовлено 29.03.2023 года.