Решение по делу № 2А-258/2024 от 17.01.2025 - о взыскании недоимки с физического лица по земельному налогу в границах сельских поселений за 2016 г. в размере 128 р. 0 коп., транспортного налога за 2016 г. в размере 5521 р. 0 коп., и пени в размере 102 руб. 19 коп., на общую сумму 5751 р. 99 коп.

Дело № 2а-5/2025 (2а-258/2024;)

УИД 05RS0033-01-2024-000362-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года с. Кумух

Лакский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абакарова М.М., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС РФ по РД к ФИО1, ИНН-<***> о взыскании недоимки с физического лица по земельному налогу в границах сельских поселений за 2016 г. в размере 128 р. 0 коп., транспортного налога за 2016 г. в размере 5521 р. 0 коп., и пени в размере 102 руб. 19 коп., на общую сумму 5751 р. 99 коп.

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по РД в лице заместителя руководителя УФНС России по РД по доверенности ФИО3 обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам и пени.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Управления ФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. ИНН: <***>, место проживания в <адрес> РД и в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1, состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за ФИО1, ИНН: <***> в 2016 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению Налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения: Транспортные средства: ОПЕЛЬ VECTRA-C; М136ТТ05; ОКТМО 82632440; код ИФНС 0521, за 2016 год 102.00*1* 10.00* 12/12= 1020.00, КАМАЗ 55111; М 512 УР05; за 2016 год 153.60* 1* 27.00* 12/12 = 4 147.00 руб., ГАЗ 3302; К041ЕУ05; за 2016 год 98.16* 1 * 14.00* 12/12 = 1 374.00 руб.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем, транспортных средств и земельного участка признаваемых объектом налогообложения:- земельный участок: 05:30:000001:1585; 368360,05, <адрес>„ Кумух с. За 2016 год 42 718 * 1* 0.30* 9/12= 128.00

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено Требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5521 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 99 руб. руб. 88 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 128 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2 руб. 31 коп., об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался к Мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, который вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, № г., который впоследствии был отменен от ДД.ММ.ГГГГ

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 5934/2020.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Расчет пени прилагается.

В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>.

На основании изложенного УФНС России по РД просит суд взыскать с ответчика ФИО4, в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 НК РФ недоимку с физического лица недоимку с физического лица по земельному налогу в границах сельских поселений за 2016 г. в размере 128 р. 0 коп., транспортного налога за 2016 г. в размере 5521 р. 0 коп., и пени в размере 102 руб. 19 коп., на общую сумму 5751 р. 99 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС по РД в лице заместителя руководителя УФНС России по РД по доверенности ФИО3 не явился, извещен надлежащим образом неоднократно, с указанием обязательной явки, уважительных причин явки в судебное заседание не представил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявил. Так же ходатайство о восстановлении пропущенного срока в суд не направил. В исковом заявлении, просил суд рассмотреть дело в отсутствие представителя ФНС по РД.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явился, о месте и времени судебного заседания надлежащим образом извещен, о причинах неявки суд не уведомил.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть административное дело на основании ст. 289 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив и исследовав представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. ст. 45, 46 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу п. 3 ст. 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом из разъяснений п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ст. ст. 419, 430 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком взносов с физического лица по земельному налогу в границах сельских поселений за 2016 г. в размере 128 р. 0 коп., транспортного налога за 2016 г. в размере 5521 р. 0 коп., и пени в размере 102 руб. 19 коп., на общую сумму 5751 р. 99 коп.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управления ФНС по РД в качестве налогоплательщика, поскольку является собственником земельного участка и транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 4649 руб. 00 коп., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (по адресу <адрес>, РД).

В связи с тем, что в сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО4 суммы налогов не уплатил, инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №.

Период образования задолженности указан в требовании об уплате, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в частности земельномый налог в границах сельских поселений за 2016 г. в размере 128 р. 0 коп., транспортного налога за 2016 г. в размере 5521 р. 0 коп., и пени в размере 102 руб. 19 коп., на общую сумму 5751 р. 99 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 с указанием неправильного адреса проживания ответчика <адрес> РД.

Мировой судья судебного участка №<адрес> Республики Дагестан судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ взыскал с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 5751.19 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Данные требования Налогового кодекса в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Настоящее административное исковое заявление отправлено истцом в суд почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, поступило в суд и зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

К административному исковому заявлению приложено определение мирового судьи, судебного участка №<адрес> РД от ДД.ММ.ГГГГ, об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что подтверждено материалами дела, что ФИО1 не оплатил своевременно задолженность по транспортному налогу за 2016, год в сумме 5751.19 рублей и пеня 102.19 рублей, по земельному налогу за 2016 год 128 рубля на общую сумму 5751.19 рублей, поэтому требования в данной части подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком надлежащим образом обязанность по уплате налогов не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Таким образом, с учетом размера удовлетворенных требований, положений п. 6 ст. 52 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МР «<адрес>» РД области в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республики Дагестан к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Дагестан задолженность по уплате земельного налога за 2016г. в сумме 128 (сто двадцать восемь) рубля.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республики Дагестан задолженность по уплате транспортного налога в сумме 5521(пять тысяча пятьсот двадцать один) рублей и пени 102 (сто два) рублей 19 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу в доход бюджета МР «<адрес>» Республики Дагестан государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысяча) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан через Лакский районный суд Республики Дагестан в течение месяца с момента вынесения.

Мотивированное решение опечатано и изготовлено в окончательной форме 24 января 2025г.

Председательствующий судья: М.М.Абакаров.