Дело № 2а-1827/2022

29RS0008-01-2022-002575-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июля 2022 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Ропотовой Е.В.

при секретаре Герасимовской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 28 июля 2022 года в г. Котласе дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № по АО и НАО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, однако в установленный срок не оплатил в полном объеме налог за период 2019-2020 г.г. Также административный ответчик с __.__.__ по __.__.__ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан исчислить и своевременно уплатить страховые взносы. Ответчику начислены страховые взносы за 2021 год в фиксированном размере на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование, однако обязанность по уплате в полном объеме не исполнена. В связи с неуплатой налога и страховых взносов в установленный срок, ответчику выставлены требования и начислены пени. Судебный приказ о взыскании недоимки отменен __.__.__ по заявлению должника. Поэтому просит взыскать с ответчика недоимку по транспортному налогу, страховым взносам и пени в общем размере 8910 рублей 40 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие, с требованиями согласен.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Абзацем 3 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 1 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С __.__.__ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения: 1) объект обложения страховыми взносами; 2) база для исчисления страховых взносов; 3) расчетный период; 4) тариф страховых взносов; 5) порядок исчисления страховых взносов; 6) порядок и сроки уплаты страховых взносов. Элементы обложения страховыми взносами, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, могут определяться применительно к отдельным категориям плательщиков страховых взносов.

Подпунктом 1 п. 3.4. ст. 23 НК РФ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1 и 2 ст. 430 НК РФ (статья 430 в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) установлено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из положений п. 4 ст. 69 и п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела и не оспаривается стороной ответчика, ФИО1 в 2019-2020 г.г. имел в собственности имущество, которое подлежало налогообложению.

На основании налоговых уведомлений № от __.__.__, № от __.__.__ ответчику начислен транспортный налог за 2019-2020 годы.

Также суд установил, что ФИО1 в период с __.__.__ по __.__.__ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Однако в установленный ст. 432 НК РФ срок ФИО1 не уплатил в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2018-2021 г.г.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с неуплатой налога и страховых взносов налоговым органом в адрес административного ответчика заказными письмами были направлены требования: № по состоянию на __.__.__ по сроку уплаты до __.__.__ об уплате страховых взносов и пени; № по состоянию на __.__.__ по сроку уплаты до __.__.__ об уплате пени по страховым взносам; № по состоянию на __.__.__ по сроку уплаты до __.__.__ об уплате страховых взносов и пени; № по состоянию на __.__.__ по сроку уплаты до __.__.__ об уплате транспортного налога и пени.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ направленные требования считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из искового заявления, сумма задолженности по требованию от __.__.__ № составляет: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 55.04 руб., начислены на недоимку 2019 года, уплаченную __.__.__; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 12.91 руб., начислены на недоимку 2019 года, уплаченную __.__.__.

Сумма задолженности по требованию от __.__.__ № составляет: пени по транспортному налогу за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 32.72 руб., начислен на недоимку 2019 года, уплаченную __.__.__; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 1468.63 руб., начислены на недоимку 2019 года, уплаченную __.__.__; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 202.26 руб., начислены на недоимку 2020 года, уплаченную __.__.__; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 1194.79 руб., начислены на недоимку 2018 года, уплаченную __.__.__; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 436.73 руб., начислены на недоимку 2019 года, уплаченную __.__.__; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 350 руб. 05 коп., начислены на недоимку 2018 года, уплаченную __.__.__; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 52.52 руб., начислены на недоимку 2020 года, уплаченную __.__.__.

Сумма задолженности по требованию от __.__.__ № составляет: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 26.60 руб., начислены на недоимку 2021 года; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с __.__.__ за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 6.91 руб., начислены на недоимку 2021 года, уплаченную __.__.__; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ПФ РФ с __.__.__ за 2021 в размере 2897.14 руб.

Сумма задолженности по требованию от __.__.__ № составляет: пени по транспортному налогу за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 8.25 руб., начислены на недоимку 2020 года, уплаченную __.__.__ (ОКТМО №); пени по транспортному налогу за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 7.22 руб., начислены на недоимку 2020 года (ОКТМО №); транспортный налог за 2020 год в размере 2158.63 руб. (ОКТМО №).

В установленный срок требования административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, подлежащей применению).

__.__.__ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, заявленной в настоящем иске. Заявление подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ, судебный приказ вынесен __.__.__.

Данный судебный приказ отменен __.__.__, исковое заявление административным истцом подано в Котласский городской суд Архангельской области __.__.__, т.е. в шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с настоящим административным исковым заявлением Межрайонной ИФНС России № по Архангельской области и НАО соблюдены.

Учитывая изложенное, с ответчика ФИО1 суд взыскивает недоимку в общем размере 8910 рублей 40 копеек.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: .... налоговую недоимку в общем размере 8910 рублей 40 копеек.

Взысканную сумму перечислить на реквизиты: единый казначейский счет №, казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений №, отделение Архангельск Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК №, ИНН № УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК №, ОКТМО № - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 2897 рублей 14 копеек;

КБК №, ОКТМО № - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 2947 рублей 32 копеек;

КБК №, ОКТМО № - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, в размере 859 рублей 12 копеек;

КБК №, код ОКТМО № - транспортный налог в размере 2158 рублей 63 копеек;

КБК №, код ОКТМО № - пени по транспортному налогу в размере 40 рублей 97 копеек;

КБК №, код ОКТМО № - пени по транспортному налогу в размере 7 рублей 22 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий Е.В. Ропотова

Мотивированное решение составлено 4 августа 2022 года.