Дело № 2а-884/2023

УИД 39RS0010-01-2023-000340-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 апреля 2023 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при помощнике судьи Александровой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2020 год и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пеней, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком указанных налогов. Согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области за ФИО1 в указанном налоговом периоде значились зарегистрированными следующие объекты налогообложения: с 28.10.2019 по 31.01.2022 земельный участок с кадастровым номером № для обслуживания многофункционального комплекса, расположенный по адресу: <адрес >; с 30.10.2019 по 31.01.2022 – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: г<адрес >; с 28.10.2019 по 31.01.2022 – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес > 7; с 24.10.2019 по 09.06.2022 – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес >

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога, но в установленный срок до 01.12.2021 земельный налог за 2020 год в размере 2 703 рублей и налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 108 115 рублей ответчиком уплачены не были. Налогоплательщику ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату указанных налогов в общей сумме 530,08 рублей и выставлено требование об уплате налогов и пеней, которое в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

В связи с поданным налоговым органом заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020 год в размере 111 348,08 рублей, однако на основании возражения налогоплательщика относительно его исполнения данный судебный приказ был отменен.

Учитывая указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2 703 рублей, пени в размере 12,93 рублей за неуплату указанной недоимки, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 108 115 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 517,15 рублей.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя стороны административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Принимая во внимание положения, предусмотренные частью 2 статьи 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области и административного ответчика ФИО1

Ознакомившись с материалами административного дела мирового судьи четвертого судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области № 2а-1813/2022, исследовав собранные по настоящему делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налоговых уведомлений, направленных налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней в порядке статей 69, 70 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1); в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом; взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса (п. 2).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из приведенных положений закона следует, что с 1 января 2007 года до настоящего времени начало течения срока выставления требования об уплате налога и пени исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога (согласно первоначальной редакции пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которая не применима к спорным правоотношениям), а с даты выявления недоимки.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено данным Кодексом (п. 1); в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком ФИО1 в налоговый период 2020 года зарегистрированными значились следующие объекты налогообложения: <данные изъяты>

Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении налогоплательщика сформировано налоговое уведомление № 17415723 от 01.09.2021, в соответствии с которым за налоговый период 2020 года налогоплательщику надлежало в срок не позднее 01.12.2021 уплатить земельный налог в сумме 2 703 рубля и налог на имущество физических лиц в сумме 108 115 рублей, однако в установленные законом сроки указанное обязательство административным ответчиком не исполнено.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату начисленного земельного налога за 2020 год в сумме 12,93 рублей, за несвоевременную уплату начисленного налога на имущество физических лиц за 2020 год – 517,15 рублей.

В связи с неуплатой налогов налоговой службой в адрес налогоплательщика направлено требование № 86363 от 21.12.2021 об уплате налогов за 2020 год в общей сумме 110 818 рублей и пеней в сумме 530,08 рублей в срок до 15.02.2022, которое также осталось не исполненным.

Как следует из материалов дела налоговое уведомление и требование были направлены административным истцом в адрес налогоплательщика ФИО1 своевременно, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений № 1101808 от 11.10.2021 и сведениями Единой информационной системы ФНС России АИС «Налог»-3.

19.05.2022 налоговая служба обратилась в 4-й судебный участок Ленинградского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 недоимки за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в размере 108 115 рублей и пеней по данному налогу в размере 517,15 рублей; земельному налогу в размере 2 703 рублей и пеней 12.93 рублей, а в общей сумме 111 348,08 рублей.

26.05.2022 исполняющим обязанности мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда по данному заявлению был вынесен судебный приказ, но указанный судебный приказ был отменен определением от 13.12.2022 на основании заявления ФИО1

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации производится также в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Управление обратилось в суд 03.02.2023, т.е. порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком указанных выше налогов, у него возникла задолженность в спорный период времени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, при этом факт неисполнения налоговых уведомления и требования, стороной административного ответчика не опровергнут.

На основании статьи 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Достоверных и убедительных доказательств, опровергающих изложенные в административном иске обстоятельства, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Приведенный в административном исковом заявлении расчёт задолженности проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела, ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен.

Таким образом, совокупность установленных по делу доказательств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 426 рублей 96 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2 703 рублей, пени за неуплату указанного налога в размере 12,93 рублей, задолженность по налогу на имущество физических за 2020 год в размере 108 115 рублей, пени за неуплату указанного налога в размере 517,15 рублей, а всего взыскать 111 348 рублей 08 копеек (сто одиннадцать тысяч триста сорок восемь рублей восемь копеек).

Взыскать ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 426 рублей 96 копеек (три тысячи четыреста двадцать шесть рублей девяносто шесть копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Судья: И.В. Чулкова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 27 апреля 2023 года.

Судья: И.В. Чулкова