РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2022 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Понимаш И.В.,

при секретаре судебного заседания Батуринцевой Ю.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-814/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области и обратилась в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты 08.09.2021 в сумме 5 456 руб. 78 коп. и пеню в сумме 39 руб. 11 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 08.09.2021 в сумме 21 021 руб. 42 коп. и пеню в размере 150 руб. 65 коп.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов за 2021 год в сумме 9 645 руб. 00 коп. и пеню в сумме 14 руб. 63 коп., а также взыскании штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года в сумме 500 руб. 00 коп., штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в сумме 500 руб. 00 коп., штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в сумме 500 руб. 00 коп., штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в сумме 1 000 руб. 00 коп., штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в сумме 500 руб. 00 коп., а всего недоимку на общую сумму 39 324 рубля 86 копеек. В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07.11.2019 по 24.08.2021. Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательногс медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты 08.09.2021 в сумме 5 456 руб. 78 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 08.09.2021 в сумме 21 021 руб. 42 коп. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 39 руб. 11 коп. и за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 150 руб. 65 коп. ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов. На основании поданного заявления на получение патентов от 01.02.2021 налогоплательщику выписан патент № от 02.02.2021, по которому сумма налога, подлежащая уплате, составляет 36 166 руб. 00 коп. 12.08.2021 Ответчик обратилась с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения с 26.08.2021. Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных округов. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства образовалась задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных округов за 2021 год в сумме 9 645 руб. 00 коп. В соответствии со ст.75 НК РФ Ответчику начислены пени за несвоевременную уплату по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 год в сумме 14 руб. 63 коп. Налогоплательщик состояла на учете, как плательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 02.12.2019 по 29.12.2020. Индивидуальный предприниматель ФИО1 ИНН <***>, 29.12.2020 представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по Калининградской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (регистрационный №) за 2 квартал 2020 года. Сумма налога к уплате 0 рублей. Налог уплачен. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода, не позднее 20.07.2020 года. Нарушение установленного законодательством срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года составляет 6 месяцев. При рассмотрении материалов проверки Инспекцией вынесено решение № 1317 от 05.07.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 500 руб. 00 коп. и направлено в адрес налогоплательщика. Штраф не уплачен. Индивидуальный предприниматель ФИО1 29.12.2020 представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по Калининградской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года. Сумма налога к уплате 0 рублей. Налог уплачен. Нарушение установленного законодательством срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года составляет 6 месяцев. Инспекцией вынесено решение № 1318 от 05.07.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 500 руб. 00 коп. Штраф не уплачен. Индивидуальный предприниматель ФИО1 29.12.2020 представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по Калининградской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (регистрационный №) за 3 квартал 2020 года. Сумма налога к уплате 0 рублей. Налог уплачен. Нарушение установленного законодательством срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года составляет 3 месяца. Инспекцией вынесено решение № 1319 от 05.07.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 500 руб. 00 коп.. Штраф не уплачен. Индивидуальный предприниматель ФИО1 29.12.2020 представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по Калининградской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года. Сумма налога к уплате 1412,00 рублей. Налог уплачен. Нарушение установленного законодательством срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года составляет 12 месяцев. Инспекцией вынесено решение № 1320 от 05.07.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 1 000 руб. 00 коп. Штраф не уплачен. Индивидуальный предприниматель ФИО2 представила в Межрайонную ИФНС России №2 по Калининградской области налоговую декларацию «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за год 2019г. с нарушением срока, установленного НК РФ. Количество просроченных месяцев - 5, сумма исчисленного налога к уплате - 0.00 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки проведен анализ банковских счетов налогоплательщика. Неотраженные доходы в налоговой декларации по УСН за 2019 год Инспекцией не выявлены. При рассмотрении материалов проверки Инспекцией вынесено решение № 1229 от 17.08.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 500 руб. 00 коп. и направлено в адрес налогоплательщика. Штраф не уплачен. Направленные в адрес налогоплательщика требования о погашении недоимки по налогам, в добровольном порядке не исполнены. Мировой судья 2-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области вынес судебный приказ № 2а-193/2022 от 27.01.2022 в отношении ФИО1, который отменен 18.04.2022 на основании поступивших возражений ФИО1

В судебное заседание стороны не явились, несмотря на надлежащее извещение о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не известили, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали. Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Административным ответчиком возражения по существу заявленных требований суду не представлены.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

В силу п. 1, 5 ст. 3 и пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

По сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик с 07.11.2019 до 24.08.2021 являлась индивидуальным предпринимателем и, следовательно, была плательщиком страховых взносов в указанный период.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, у неё образовалась недоимка: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательногс медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты 08.09.2021 в сумме 5 456 руб. 78 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 08.09.2021 в сумме 21 021 руб. 42 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 39 руб. 11 коп. и за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 150 руб. 65 коп.

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов.

На основании поданного заявления на получение патентов от 01.02.2021 налогоплательщику выписан патент № от 02.02.2021, по которой сумма налога, подлежащая уплате, составляет 36 166 руб. 00 коп.

12.08.2021 Ответчик обратилась с заявлением о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения с 26.08.2021.

В соответствии с главой 26.5 НК РФ существует право индивидуального предпринимателя на применение патентной системы налогообложения в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности.

В установленный законом срок налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов не оплачен.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных округов. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства образовалась задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных округов за 2021 год в сумме 9 645 руб. 00 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ Ответчику начислены пени за несвоевременную уплату по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2021 год в сумме 14 руб. 63 коп.

На основании ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – единый налог) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, определенных п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (ст. 346.27 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ определено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено п. 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 346.31 НК РФ).

ФИО1 состояла на учете, как плательщик единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 02.12.2019 по 29.12.2020. Индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН №) 29.12.2020

представила в Межрайонную ИФНС России №2 по Калининградской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (регистрационный №) за 2 квартал 2020 года. Сумма налога к уплате 0 рублей. Налог уплачен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода, не позднее 20.07.2020 года. Нарушение установленного законодательством срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года составляет 6 месяцев.

При рассмотрении материалов проверки Инспекцией вынесено решение № 1317 от 05.07.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 500 руб. 00 коп. и направлено в адрес налогоплательщика. Штраф до настоящего времени не уплачен.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН №) 29.12.2020 представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по Калининградской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (регистрационный №) за 1 квартал 2020 года. Сумма налога к уплате 0 рублей. Налог уплачен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2020 года перенесен на ДД.ММ.ГГГГ.

Нарушение установленного законодательством срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года составило 6 месяцев.

Инспекцией вынесено решение № 1318 от 05.07.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 500 руб. 00 коп. и направлено в адрес налогоплательщика. Штраф до настоящего времени не уплачен.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН №) 29.12.2020 представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по Калининградской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (регистрационный №) за 3 квартал 2020 года. Сумма налога к уплате 0 рублей. Налог уплачен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода, не позднее 20.10.2020 года. Нарушение установленного законодательством срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года составило 3 месяца.

При рассмотрении материалов проверки Инспекцией вынесено решение № 1319 от 05.07.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 500 руб. 00 коп. и направлено в адрес налогоплательщика. Штраф до настоящего времени не уплачен.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН №) 29.12.2020 представила в Межрайонную ИФНС России № 2 по Калининградской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (регистрационный №) за 4 квартал 2019 года. Сумма налога к уплате 1412,00 рублей. Налог уплачен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода, не позднее 20.01.2020 года. Нарушение установленного законодательством срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года составляет 12 месяцев.

При рассмотрении материалов проверки Инспекцией вынесено решение № 1320 от 05.07.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 1 000 руб. 00 коп. и направлено в адрес налогоплательщика. Штраф до настоящего времени не уплачен.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (ИНН №) применяет упрощенную систему налогообложения с 07.11.2019г., объект налогообложения «доходы».

Индивидуальный предприниматель ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России №2 по Калининградской области налоговую декларацию «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за год 2019г. с нарушением срока, установленного НК РФ.

Законодательно установленный сток представления налоговой декларации 30.04.2020г. В соответствии с указами Президента РФ от 25.03.2020 N 206, от 02.04.2020 N 239, от 28.04.2020 N 294, Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (ред. от 11.07.2020), срок представления налогоплательщиками налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2019 год продлен до 30.07.2020г. Фактически первичная декларация представлена 21.12.2020г., количество просроченных месяцев - 5 месяцев, сумма исчисленного налога к уплате - 0.00 руб. В ходе проведения камеральной налоговой проверки был проведен анализ банковских счетов налогоплательщика. Неотраженные доходы в налоговой декларации по УСН за 2019 год Инспекцией не выявлены.

Инспекцией вынесено решение № 1229 от 17.08.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 500 руб. 00 коп. и направлено в адрес налогоплательщика. Штраф до настоящего времени не уплачен.

Пени - согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, - являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Кодекса, следует, чтс обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При направлении Требования и получении от налогоплательщика квитанции о его приеме в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган не направляет налогоплательщику Требование на бумажном носителе.

Административным истцом ФИО1 выставлены и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 31825 от 23.08.2021, которое вручено налогоплательщику 31.08.2021, что подтверждается скриншотом об отправке требования; № 31827 от 23.08.2021, которое вручено налогоплательщику 31.08.2021, что подтверждается скриншотом об отправке требования; № 31828 от 23.08.2021, которое вручено налогоплательщику 31.08.2021, что подтверждается скриншотом об отправке требования; № 31829 от 23.08.2021, которое вручено налогоплательщику 31.08.2021, что подтверждается скриншотом об отправке требования; № 32100 от 06.09.2021, которое вручено налогоплательщику 11.09.2021, что подтверждается скриншотом об отправке требования; № 32420 от 02.10.2021, которое вручено налогоплательщику 03.10.2021, что подтверждается скриншотом об отправке требования; № 32518 от 11.10.2021, которое вручено налогоплательщику 12.10.2021, что подтверждается скриншотом об отправке требования.

Вышеуказанные требование ФИО1 в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судом установлено, что по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района Калининградской области 27.01.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России по Калининградской области вышеперечисленной недоимки по налогам, пени, штрафов..

Указанный судебный приказ в связи с возражениями налогоплательщика отменен определением мирового судьи от 18.04.2022.

Таким образом, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 22.09.2022, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу УФНС России по Калининградской области подлежит взысканию задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты 08.09.2021 в сумме 5 456 руб. 78 коп. и пеню в сумме 39 руб. 11 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 08.09.2021 в сумме 21 021 руб. 42 коп. и пеню в размере 150 руб. 65 коп.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов за 2021 год в сумме 9 645 руб. 00 коп. и пеню в сумме 14 руб. 63 коп., а также штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года в сумме 500 руб. 00 коп., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в сумме 500 руб. 00 коп., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в сумме 500 руб. 00 коп., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в сумме 1 000 руб. 00 коп., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в сумме 500 руб. 00 коп., а всего недоимка на общую сумму 39 324 рубля 86 копеек.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» в размере 1 379 рублей 74 копейки.

Руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области задолженность по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2021 год по сроку уплаты 08.09.2021 в сумме 5 456 руб. 78 коп. и пеню в сумме 39 руб. 11 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год по сроку уплаты 08.09.2021 в сумме 21 021 руб. 42 коп. и пеню в размере 150 руб. 65 коп.; налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов за 2021 год в сумме 9 645 руб. 00 коп. и пеню в сумме 14 руб. 63 коп., а также взыскать штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2020 года в сумме 500 руб. 00 коп., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в сумме 500 руб. 00 коп., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года в сумме 500 руб. 00 коп., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года в сумме 1 000 руб. 00 коп., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в сумме 500 руб. 00 коп., а всего недоимку на общую сумму 39 324 рубля 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 1 379 рублей 74 копейки.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение изготовлено судом 10.11.2022.

Судья И.В. Понимаш