Решение по делу № 2А-3944/2023 от 30.08.2023 - о взыскании задолженности и в счет неисполненной обязанности по уплате налогов.

07RS0001-02-2023-002795-84

Дело № 2а-3944/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2023г. город Нальчик

Нальчикский городской суд в составе председательствующего Тхазаплижевой Б.М., при секретаре судебного заседания Аттоевой А.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности и в счет неисполненной обязанности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

В Нальчикский городской суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 ФИО8, в котором административный истец просил суд взыскать с административного ответчика Управления ФНС России по КБР в счет неисполненной обязанности по уплате: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 20 121,63 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 4 416,78 руб. Итого общая сумма 24 538,41 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что Управление ФНС России по КБР обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскания страховых взносов с ФИО1, к мировому судье судебного участка №3 г. Нальчика КБР. Мировой судья судебного участка №3 Нальчикского судебного района КБР ФИО2 своим определением от 27.12.2022г. отменила судебный приказ по делу №2а-2766/2022г. и разъяснила, что заявленное требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в порядке искового производства.

Мировой судья судебного участка №3 Нальчикского судебного района КБР своим определением от 27.12.2022 отменила судебный приказ. Срок для обращения в суд истекает 28.06.2023.

Статьей 419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений статьи 430 Кодекса индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Положениями статьи 432 Кодекса определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период.

Пунктом 1 статьи 430 Кодекса установлены величины фиксированных размеров страховых взносов в случае, если величина дохода плательщика не превыщает 300 000 руб. за расчетный период 2018 года: 26 545 руб. - на обязательное пенсионное страхование (абз. 2 подп. 1) и 5 840 руб. - на обязательное медицинское страхование (подп. 2);

Так как, ФИО1 имел статус индивидуального с 30.10.2017 по 03.10.2018, то сумма страховых взносов за 2018 год составляли соответственно 20 122,82 руб. (ОПС), 4 427,09 руб. (ОМС):

- ОПС (26 545,00 / 12) * 9 + (26 545,00 / 12/31) * 3 = 20 122,82 руб.

-ОМС (5 840,00/ 12)* 9+(5 840,00 / 12/31) * 3 = 4 427,09 руб.

В суд от административного ответчика поступило возражение на административное исковое заявление, в котором указал, что административный иск налогового органа полагает не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Общая сумма требований налогового органа превышает 20 000 рублей, в результате чего настоящее дело не может быть рассмотрено в порядке упрощенного производства, просил суд рассмотреть дело в общем порядке, обратить внимание, что налоговый орган обратился за взысканием налогов за период 2017-2018 годы. По данным периодам прошел трёхгодичный срок взыскания налога в судебном порядке. Истец в иске не заявил ходатайства о восстановлении срока на обращение с настоящим иском, в связи с чем в силу административно-правовых правоотношений применение истечение срока исковой давности подлежит и без заявления об этом ответчика.

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Истец умалчивает, когда было направлено требование ответчику, что подлежит выяснению судом, так как сроки взыскания данного вида налога зависят от данного юридического факта.

На указанное возражение административный истец подал отзыв, в котором не согласен с доводами административного ответчика от 26.06.2023 утверждает, что прошёл трехгодичный срок взыскания налога в судебном порядке; ссылается на ст. 70 НК РФ в новой редакции (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, налогоплательщик не учитывает ряд юридических обстоятельств и фактов.

Недоимка по налогу не является мерой ответственности и не может рассматриваться в качестве санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговых обязательств, следовательно, трехгодичный срок, указанный в ст. 113 НК РФ, к недоимке по налогу неприменим (Постановление АС УО от 21.12.2017 № Ф09-7380/17 по делу № А07-1853/2017, Определение ВС РФ от 31.08.2015 № 305-КГ15-9866 по делу № А40-89643/2014).

В гражданском законодательстве есть такое понятие, как срок исковой давности. На основании ст. 196 ГК РФ в общем случае он составляет три года. Но к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отнощениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательно (п. 3 ст. 2 ГК РФ). То есть понятие исковой давности не распространяется на взыскание налоговой задолженности (Письмо Минфина России от 11.02.2010 № 03-02-07/1-57).

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировой судья судебного участка №3 Нальчикского судебного района своим определением от 27.12.2022 отменила судебный приказ. Срок для обращения в суд истекает 28.06.2023, Управление обратилось в Нальчикский городской суд КБР с заявлением в установленный процессуальный срок 16.05.2023.

Налоговые правоотношения по административному делу затрагивают налоговый период за 2018 год. Действующая редакция статьи 70 НК РФ за указанный период гласит о том, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Налоговый орган выявил недоимку и направил требование об уплате налога, пени №536197 по состоянию на 23.10.2018 в соответствии с налоговым законодательством.

При этом, если на момент выставления требования налоговым органом не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности, то сам по себе пропуск налоговым органом данного срока не является основанием для признания требования недействительным (Определение Верховного Суда РФ от 22.06.2021 № 305-ЭС21-7152).

Исходя из положений статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Положениями статьи 432 НК РФ определено, что плательщики страховых взносов самостоятельно исчисляют суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный период.

Неуплата страхователем в установленный срок или уплата не в полном объеме страховых взносов в пользу застрахованного лица в силу природы и предназначения обязательного пенсионного страхования, необходимости обеспечения прав этих лиц не должна препятствовать реализации ими права своевременно и в полном объеме получить трудовую пенсию. Соответствующие взносы должны быть уплачены, а их уплата - исходя из публично-правового характера отношений между государством и Пенсионным фондом России и особенностей отношений между государством, страхователями и застрахованными лицами - должна быть обеспечена, в том числе в порядке принудительного взыскания. В противном случае искажалось бы существо обязанности государства по гарантированию права застрахованных лиц на трудовую пенсию.

Таким образом, при неуплате страховых взносов ущемляются права застрахованного лица в праве на пенсионное обеспечение. В нашем случае страхователь и застрахованное лицо является ФИО1

В судебное заседание стороны не явились. Суд, на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации посчитал возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает заявленные требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Управлением были предприняты меры по принудительному взысканию долга путем обращения с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья отменил судебный приказ по возражению ответчика. Управление обратилось в суд в срок, не превышающий шести месяцев после отмены судебного приказа.

В соответствии с п.1 Положения о Федеральной налоговой службе, утверждённым Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Административный ответчик имеет не исполненную обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 20 121,63 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 4 416,78 руб.

В возражении указано, что истец пытается взыскать налоговую задолженность, образовавшуюся в 2017-2018 году и пропустил трехгодичный срок обращения в суд.

Выслушав представителя административного истца и административного ответчика, исследовав материала административного дела, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду документов, указанная обязанность истцом была реализована в установленном законом порядке.

Административный ответчик не отрицает тот факт, что у него имелась указанная задолженность, не оспаривает её размер.

Суд не согласен с доводами административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд, поскольку судебный приказ отменен 27.12.2022, административное исковое заявление поступило в суд 16 мая 2023г.

Суд полагает, что в данном случае срок административным истцом срок не пропущен.

Проверив представленные административным истцом расчеты, суд полагает их обоснованными.

Суду не представлено сведений об уплате спорных сумм платежей, а также доводов о несогласии с их расчетом.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в полном размере.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления ФНС России по КБР к ФИО1 ФИО9 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в пользу Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике в счет неисполненной обязанности по уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 20 121,63 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2018 год в размере 4 416,78 руб.;

Итого общая сумма 24 538,41 (двадцать четыре тысячи пятьсот тридцать восемь рублей сорок одну копейку).

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 13 сентября 2023 года

Председательствующий Б.М.Тхазаплижева