№а-23/2022 (2а-670/2021)
25RS0№-57
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<адрес> 24 октября 2022 года
Михайловский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Ивановой М.Ю.,
при секретаре судебного заседания Мигуновой А.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности НДФЛ, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2019 год, срок уплаты - 15.07.2020 в размере 18 897 рублей;
пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в размере 646 рублей 54 копейки (90 рублей 96 копеек за период с 04.12.2017 по 15.12.2017 и 555 рублей 58 копеек за период с 30.05.2020 по 20.08.2020);
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, налог за 2019 год, срок уплаты 02.07.2020 в размере 3 005 рублей 48 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017), в размере 17 рублей 21 копейки за период с 30.07.2020 по 10.08.2020. Общей сумме ко взысканию 22 566 рублей 23 копейки.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 09.06.2014.
12.08.2020 ответчик представил уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 2) по форме 3-НДФЛ за 2019 год к уплате НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 18 897 рублей срок уплаты 15.07.2020.
В связи с тем, что налогоплательщиком в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени в сумме 646 рублей 54 копейки из них 90 рублей 96 копеек за период с 04.12.2017 по 15.12.2017 и 555 рублей 58 копеек за период с 30.05.2020 по 20.08.2020.
29.05.2020 ответчик представил уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 1) по форме 3-НДФЛ за 2019 в которой на странице 3 в разделе 2 в строке 010 указал сумму доходов 600 548 рублей.
Таким образом, сумма налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные, периоды начиная с 01.01.2017) за 2019 год по сроку уплаты 02.07.2020 составит 3 005 рублей 48 копеек (600 548 рублей - 300 000 рублей) ?1 %.
Налогоплательщику направлены требования: № от 18.12.2017 с предложением добровольно уплатить сумму задолженности до 15.01.2018; № от 22.07.2020 с предложением добровольно уплатить сумму задолженности до 01.09.2020; № от 11.08.2020 с предложением добровольно уплатить сумму задолженности до 03.09.2020; № от 21.08.2020 с предложением добровольно уплатить сумму процентной задолженности до 29.09.2020, до момента подачи заявления данные требования не были исполнены.
Налоговым органом в адрес мирового судьи было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика в общей сумме 22 566 рублей 23 копеек. 20.02.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ №А-272/2021 о взыскании с должника указанной суммы. В связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа, 11.03.2021 вынесено определение об отмене судебного приказа. На дату подачи искового заявления сумма задолженности не изменилась.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, административное исковое заявление поддержал.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела не направлял.
В судебном заседании 07.10.2021 административный ответчик ФИО1 просил отказать в административных исковых требованиях, указав, что требования о взыскании налога на доход за 2019 год по декларации представленной налоговым органом является несостоятельным, т.к. доходы за 2019 и 2018 годы перекрылись имущественным вычетом за 2 жилых помещения, задолженности по налогам не имеет.
Выслушав участников процесса, исследовав административное дело, а также административное дело №а-№, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лип признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (пп.1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9).
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 419 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.
Пунктом 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Положениями п. 1, 2 ст. 44 НК РФ, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно п. 4 ст. 44 НК РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
При этом следует учитывать предусмотренные законом сроки предъявления соответствующих требований и уведомлений об уплате недоимки.
Исходя из положений пунктов 1, 3, 4 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно пунктов 1, 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса
В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе уплатой пеней.
Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 09.06.2014, является плательщиком страховых взносов.
В случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плательщики, указанные в пп. 2, п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2, пп. 1 ст. 430 НК РФ, плюс 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Так, в судебном заседании установлено, что ФИО1 12.08.2020 представил уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 2) по форме 3-НДФЛ за 2019 год к уплате НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в сумме 18 897 рублей срок уплаты 15.07.2020.
В связи с тем, что налогоплательщиком в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, Налоговым органом начислены пени в сумме 646,54 руб. (90,96 рублей за период с 04.12.2017 по 15.12.2017 и 555,58 рублей за период с 30.05.2020 по 20.08.2020).
ФИО1 29.05.2020 представил уточненную налоговую декларацию (номер корректировки 1) по форме 3-НДФЛ за 2019 год в которой на стр. 3 в разделе 2 в строке 010 указал сумму доходов 600 548 руб.
Таким образом, сумма налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2019 год по сроку уплаты 02.07.2020 составил 3 005,48 руб. (600 548 руб. - 300 000 руб.)?1 %.
В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017), в сумме 17,21 рублей за период с 03.07.2020 по 10.08.2020.
В порядке статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования: № от 18.12.2017 с предложением добровольно уплатить сумму задолженности до 15.01.2018; № от 22.07.2020 с предложением добровольно уплатить сумму задолженности до 01.09.2020; № от 11.08.2020 с предложением добровольно уплатить сумму задолженности до 03.09.2020; № от 21.08.2020 предложением добровольно уплатить сумму % задолженности до 29.09.2020.
Поскольку требования не выполнены, у административного ответчика имеется задолженность в виде НДФЛ, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой за 2019 год, срок уплаты - 15.07.2020 в размере 18 897 руб.;
пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, в сумме 646,54 руб. (90 рублей 96 копеек за период с 04.12.2017 по 15.12.2017 и 555 рублей 58 копеек за период с 30.05.2020 по 20.08.2020);
|страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017), налог за 2019 год, срок уплаты 02.07.2020 в сумме 3 005 рублей 48 копеек;
пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017), в сумме 17 рублей 21 копейка за период с 30.07.2020 по 10.08.2020. Общая сумма задолженности 22 566 рублей 23 копейки.
До настоящего времени указанные требования не исполнены, доказательств уплаты административным ответчиком не представлено.
Кроме того, вопреки доводам административного ответчика, период взыскания пени по страховым взносам по делу 2а-4/2022 с 01.01.2020 по 26.02.2020, не совпадает с периодом начисления пени по настоящему делу (2а-23/2022). В настоящем деле (2а-23/2022) сумма взыскиваемой задолженности не относится к задолженности, рассмотренной в деле 2а-4/2022.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как следует из материалов дела по неисполненным в срок требованиям налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Михайловского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. 20.02.2021 указанным мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, страховым взносам, пени.
09.03.2021 поступили возражения от должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи от 11.03.2021 судебный приказ от 20.02.2021 отменен.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 06.09.2021, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, с учетом изложенного, административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей подлежит удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 876 рублей 99 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН <***>) в бюджет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 18 897 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 04.12.2017 по 15.12.2017 и с 30.05.2020 по 20.08.2020 в сумме 646 рублей 54 копейки, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 3 005 рублей 48 копеек, пени за период с 30.07.2020 по 10.08.2020 в сумме 17 рублей 21 копейка. Всего ко взысканию 22 566 рублей 23 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 876 рублей 99 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в <адрес>вой суд через Михайловский районный суд <адрес>.
Судья М.Ю. Иванова
Мотивированное решение изготовлено 03.11.2022