Решение по делу № 2А-1402/2025 от 23.07.2025 | Заводской районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело №2а-1402/2025

64RS0044-01-2025-001018-47

Решение

Именем Российской Федерации

23 июля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Платицыной Т.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Ершовой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области о признании задолженности по налогам и пени безнадежной ко взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 (далее – МРИ ФНС № 19) по Саратовской области о признании задолженности по налогам и пени безнадежной ко взысканию.

В обоснование административных исковых требований указано на то, что ФИО1 была получена справка, из которой следует, что за ним числится задолженность по налогам на имущество и транспортному налогу за период с 2011 по 2023 год. Однако в личном кабинете налогоплательщика указаны иные суммы задолженности по налогам, в связи с чем административному ответчику был направлен повторный запрос о предоставлении сведений по недоимкам и задолженностям, ответа на который не поступило. Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения частных и публичных интересов, а также отражения объективной информации, в выдаваемых налоговым органом справках о состоянии расчетов должно быть отражено реальное состояние счетов налогоплательщика по налогам и пени, в том числе должны содержаться сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм налога в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании изложенного и с учетом устного уточнения заявленных исковых требований ФИО1 просит применить последствия исковой давности в отношении требований налоговых органов о взыскании недоимок по налогам, а также задолженности по пени и штрафам, начисленным ФИО1 с 2011 года и по настоящее время; возложить на МРИ ФНС России № 19 обязанность принять решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию и списании задолженности, а также удалить информацию о задолженности физического лица из сальдо ЕНС, из личного кабинета физического лица на сайте ФНС России.

В ходе рассмотрения дела к его участию в качестве соответчика привлечена МРИ ФНС России № 20, в качестве заинтересованного лица – Управление Федеральной налоговой службы России по Саратовской области.

В судебном заседании, состоявшемся 16.07.2025 года, ФИО1 исковые требования поддержал в полном объеме, не оспаривал, что за период с 2018 года и по настоящее время налоги на принадлежащее ему имущество им оплачивались неполностью, поскольку налоговые уведомления о начисленных налогах приходят через личный кабинет налогоплательщика, доступа к которому он не имеет, восстановить доступ не представилось возможным.

Представитель ответчиков и заинтересованного лица ФИО2 против удовлетворения заявленных исковых требований возражала.

В ходе судебных заседаний, состоявшихся ранее, представители ответчиков поясняли, что у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС, вместе с тем по состоянию на 13.05.2025 года в состав отрицательного сальдо ЕНС входят суммы налогов, начисленные с 2018 года, срок взыскания по которым не пропущен, меры взыскания в отношении указанных сумм применены в установленный законом срок.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения (ст. 408 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу:

<адрес>

Кроме того, ФИО1 являлся собственником жилого помещения по адресу: <адрес> право собственности административного истца на которое согласно выписке из ЕГРН от 23.07.2025 года прекращено 03.12.2020 года в связи с заключением с собственником соглашения о предоставлении взамен изымаемого иного жилого помещения.

Также ФИО1 являлся собственником нежилого помещения по адресу: <адрес>, право собственности на которое прекращено на основании решения Заводского районного суда г. Саратова от 15.08.2023 года.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в рамках перехода с 01.01.2023 к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При формировании начального сально на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налог кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поступившие от налогоплательщика платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность, согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 г. № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 16.05.2023 г. № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, поскольку пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

С точки зрения действующего административно-процессуального законодательства разрешение вопроса о восстановлении пропущенного налоговым органом срока судебного взыскания налоговой задолженности не входит в компетенцию мирового судьи, осуществляющего приказное производство. Необходимыми процессуальными полномочиями разрешить данный вопрос в надлежащей процедуре, предполагающей возможность установления всех необходимых обстоятельств взаимодействия сторон налогового правоотношения, наделен суд общей юрисдикции при рассмотрении в порядке искового производства требования о взыскании налоговой задолженности, заявленного после отмены судебного приказа на основании возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Административным истцом в судебном заседании указано на то, что согласно представленным налоговым органом сведениям за ним числится задолженность по налогам на имущество и транспортному налогу за период с 2011 по 2023 год, в отношении части из которых установленный законом срок для взыскания истек. Налоговым органом ему не представляются подробные сведения на основании его обращений о начисленных суммах налога и имеющейся у него задолженности.

Вместе с тем, каких-либо доказательств выставления ФИО1 задолженности по оплате налогов и пени за период с 2011 года административным истцом не представлено.

Согласно ответу МРИ ФНС № 19 от 17.02.2025 года, предоставленному ФИО1 на основании его обращения, приложенному в том числе самим ФИО1 к административному исковому заявлению, ему представлена общая информация о начисленных ему суммах налога за период 2011-2023 годы и сведения о поступивших и учтенных платежах в счет погашения сумм налога.

В возражениях МРИ ФНС № 19 от 21.04.2025 года, отзыве МРИ ФНС № 20 от 13.05.2025 года относительно заявленных исковых требований представлена подробная информация о начисленных за период с 01.01.2011 года по 02.12.2024 года сумм налога ФИО1 за указанное выше недвижимое имущество, а также сумм транспортного налога, и приведены подробные сведения об уплате либо списании указанных сумм налога, начисленных до 01.12.2017 года.

Задолженности по налогам и пени за период с 01.01.2011 года по 01.12.2017 года у ФИО1, согласно представленным документам, не имеется.

Данные обстоятельства подтверждаются и сведениям сальдо ЕНС.

Так, по состоянию на 13.05.2025 года у ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 223840, 58 руб., состоящее из начисленного налога на вышеуказанное в решении суда недвижимое имущество, начиная с 2018 года, а также пени в сумме 69596,58 руб.

Задолженности по транспортному налогу согласно сальдо ЕНС у ФИО1 не имеется.

Выставленная сумма задолженности подтверждена представленными в материалы дела доказательствами: расчетами имущественного и земельного налогов за соответствующие периоды, начиная с 2018 года, а также расчетами сумм пени, из которых 57360,10 руб. – пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 13.05.2025 года, и пени, рассчитанные за период до 01.01.2023 года, на сумму 12236,86 руб. Пени до 01.01.2023 года рассчитаны на суммы недоимки по налогам, начиная с 2017 года, поскольку налог на имущество за 2017 год оплачен ФИО1 несвоевременно.

Представленные расчеты сумм пени являются подробными, произведены в соответствии со ст. 75 НК РФ, исходя из ключевых ставок Центрального банка РФ, действующих в соответствующие периоды, и с применением моратория на начисление пени, установленного постановлением Правительства РФ N 497 от 28.03.2022 года, являются арифметически верными.

Начисление имущественного налога в отношении объектов, расположенных по адресу: <адрес>, осуществлено до момента прекращения права собственности на них ФИО3

ФИО4 в судебном заседании подтвердил, что начисленные суммы налогов за период с 2018 года им оплачиваются ненадлежащим образом.

При этом налоговым органом предприняты надлежащие меры ко взысканию указанных налогов, что подтверждается налоговыми уведомлениями, направленными в адрес административного истца почтой и посредством использования личного кабинета налогоплательщика: от 15.08.2023 года, от 01.09.2022 года, от 01.09.2021 года, 03.08.2020 года, от 10.07.2019 года.

Также административному истцу направлялись требования от 17.12.2018 года, от 04.02.2019 года, от 09.07.2019 года, от 17.12.2019 года, от 26.12.2019 года, от 08.12.2020 года, от 14.12.2021 года, от 16.08.2022 года.

25.05.2023 года ФИО1 в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" было направлено требование об уплате задолженности исходя из сформированного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года.

При этом налоговым органом принимались своевременные меры для обращения в суд за взысканием указанных сумм налога, на основании обращений налогового органа вынесены: мировым судьей судебного участка № 9 Заводского района г. Саратова судебный приказ от 12.05.2020 года № 2а-1381/2020 (судебный приказ не отменен); мировым судьей судебного участка № 9 Заводского района г. Саратова вынесен судебный приказ от 22.12.2022 года № 2а-5902/2022 (судебный приказ не отменен); мировым судьей судебного участка № 9 Заводского района г. Саратова вынесен судебный приказ от 16.04.2019 года № 2а-1160/2019 (судебный приказ не отменен); мировым судьей судебного участка № 3 Заводского района г. Саратова судебный приказ от 06.03.2025 года № 2а-552/2025 (судебный приказ не отменен); мировым судьей судебного участка № 3 Заводского района г. Саратова судебный приказ от 29.12.2023 года № 2а-5919/2023 (судебный приказ отменен, подано исковое заявление в Заводской районный суд г. Саратова); мировым судьей судебного участка № 3 Заводского района г. Саратова судебный приказ от 23.11.2023 года № 2а-5315/2023 (судебный приказ отменен, подано исковое заявление в Заводской районный суд г. Саратова); решение Заводского районного суда г. Саратова от 14.08.2023 года № 2а-2927/2023.

С учетом предпринятых мер о взыскании сумм налога в рамках указанных гражданских дел налоговым органом предусмотренный ст. 48 НК РФ срок взыскания налоговой задолженности и пени не пропущен.

Вместе с тем, налоговый орган в мае 2021 года обращался к мировому судье судебного участка № 9 Заводского района г. Саратова с требованиями о взыскании с ФИО1 налога на имущество в сумме 29986 руб., земельного налога в сумме 698 руб., пени в сумме 12,35 руб.

В состав указанных сумм налога вошли:

- налог на имущество по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 02.12.2019 г. в сумме 1388 руб.;

- налог на имущество по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 02.12.2019 г. в сумме 1 106 руб.;

- налог на имущество по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 02.12.2019 г. в сумме 531 руб.;

- земельный налог по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 02.12.2019 г. в сумме 255 руб.;

- земельный налог по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 02.12.2019 г. в сумме 48 руб.;

- налог на имущество по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 01.12.2020 г. в сумме 2 777 руб.;

- налог на имущество по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 01.12.2020 г. в сумме 1 198 руб.;

- налог на имущество по объектам: <адрес> в сумме 22455 руб.;

- налог на имущество по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 01.12.2020 г. в сумме 531 руб.;

- земельный налог по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 01.12.2020 г. в сумме 280 руб.;

- земельный налог по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 01.12.2020 г. в сумме 53 руб.;

- земельный налог по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 01.12.2020 г. в сумме 62 руб.

Мировым судьей судебного участка № 9 Заводского района г. Саратова 21.05.2021 года выдан судебный приказ № 2а-2183/2021, который отменен на основании определения мирового судьи от 03.03.2023 года в связи с поступившими возражениями ФИО1

Определение об отмене указанного судебного приказа получено налоговым органом 10.03.2023 года, однако в установленный законом шестимесячный срок, а также впоследствии с соответствующими требованиями в суд МРИ ФНС № 19 не обращалась.

При указанных обстоятельствах срок для взыскания указанных сумм налога и пени налоговым органом пропущен, а потому указанная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию.

Также не подлежат взысканию начисленные суммы пени на указанные суммы налога на имущество в сумме 29986 руб. и земельного налога в сумме 698 руб., которые составляют:

за период до 01.01.2023 года:

Пени по налогу на имущество:

105.50 руб. - на недоимку за 2018 год (<адрес>) на сумму 531 руб.

период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (531 руб. х 941 дн. х (на ставку ЦБ 6.5/6,25/6/5,5/4.5/4.25/4.5/5/5,5/6,5/6,75/ 7,5/8,5/9,5/20/7,5/) х 1/300);

219.71 руб. - на недоимку за 2018 год (<адрес>.) на сумму 1106 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (1106 руб. х 941 дн. х (на ставку ЦБ 6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/ 7,5/8,5/9,5/20/7,5) х 1/300);

275.76 руб. - на недоимку за 2018 год (<адрес>, <адрес>.) на сумму 1388 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (1388 руб. х 941 дн. х (на ставку ЦБ 6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/7,5/8,5/9,5/20/7,5) х 1/300);

71.75 руб. - на недоимку за 2019 год (<адрес>) на сумму 531 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (531 руб. х 576 дн. х (на ставку ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/ 7,5/8,5/9,5/20/7,5) х 1/300),

161.88 руб. - на недоимку за 2019 год (<адрес>.) на сумму 1198 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (1198 руб. х на 576 дн. х (ставка ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/ 7,5/8,5/9,5/20/7,5) х 1/300),

375.25 руб. - на недоимку за 2019 год (<№>, <адрес>.) на сумму 2777 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (2777 руб. х 576 дн. (на ставку ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/ 7,5/8,5/9,5/20/7,5) х 1/300),

3034.42 руб. - на недоимку за 2019 год (<адрес> на сумму 22455 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (22455 руб. х 576 дн. х (ставка ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/ 7,5/8,5/9,5/20/7,5) ? 1/300),

Земельный налог:

9.52 руб. - на недоимку за 2018 год (<№>, <адрес>) на сумму 48 руб. за период 03.12.2019 по 31.12.2022 (48 руб. х 941 дн. х (ставка ЦБ 6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/ 7,5/8,5/9,5/20/7,5) х 1/300),

50.68 руб. - на недоимку за 2018 год (<№>, <адрес>) на сумму 255 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (255 руб. х 941 дн. х (ставка ЦБ 6,5/6,25/6/5,5/4,5/4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/ 7,5/8,5/9,5/20/7,5) х 1/300),

7.17 руб. - на недоимку за 2019 год (<№>, <адрес>) на сумму 53 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (53 руб. х 576 дн. х (ставка ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/ 7,5/8,5/9,5/20/7,5) ? 1/300),

37.82 руб. - на недоимку за 2019 год (<№>, <адрес>) на сумму 280 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (280 руб. х 576 дн. х (ставка ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/ 7,5/8,5/9,5/20/7,5) х 1/300),

8.39 руб. - на недоимку за 2019 год (<№>, <адрес>) на сумму 62 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (62 руб. х 576 дн. х (ставка ЦБ 4,25/4,5/5/5,5/6,5/6,75/ 7,5/8,5/9,5/20/7,5) ? 1/300).

Всего общая сумма пени, начисленных на налог на имущество и земельный налог в размере 30 684 руб., до 01.01.2023 года составляет 4357,85 руб.

Пени, начисленные на сумму указанной задолженности за период с 01.01.2023 года по 13.05.2025 года (по дату, на которую представлены суду сведения о сальдо ЕНС), составят:

Период просрочки: с 01.01.2023 по 13.05.2025 (864 дня)

01.01.2023 – 23.07.2023 204х7,5%/300 = 1 564,88

24.07.2023 – 14.08.2023 22х8,5%/300 = 191,26

15.08.2023 – 17.09.2023 34х12%/300 = 417,30

18.09.2023 – 29.10.2023 42х13%/300=558,45

30.10.2023 – 17.12.2023 49х15%/300 = 751,76

18.12.2023 – 28.07.2024 224х16%/300 = 3 665,72

29.07.2024 – 15.09.2024 49х18%/300 = 902,11

16.09.2024 – 27.10.2024 42х19%/300 = 816,19

28.10.2024 – 31.12.2024 65х21%/300 = 1 396,12

01.01.2025 – 13.05.2025 133х21%/300 = 2 856,68

Всего на сумму 13 120,47 руб.

С учетом изложенных обстоятельств указанные суммы пени, начисленные на суммы налога на имущество и земельный налог в размере 30 684 руб. до 01.01.2023 года в размере 4357,85 руб., а после 01.01.2023 года по 13.05.2025 года в размере 13 120,47 руб. являются безнадежными ко взысканию в связи с пропуском налоговым органом срока взыскания основных сумм недоимки. Пропуск срока основной суммы недоимки влечет невозможность взыскания сумм пени, начисленных на данную недоимку в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Оснований для признания безнадежными ко взысканию иных сумм налога и пени, включенных в сальдо ЕНС, с учетом установленных по делу обстоятельств не имеется.

В соответствии с положениями ст. 59 НК РФ судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, является основанием для списания указанной задолженности. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

В силу приведенной нормы права налоговый орган на основании вступившего в законную силу решения суда самостоятельно осуществляет списание в предусмотренном законом порядке суммы задолженности, признанной безнадежной ко взысканию, в связи с чем правовых оснований для удовлетворения требований ФИО1 о возложении на указанный орган обязанности осуществить списание задолженности, а также удалить информацию о задолженности физического лица из сальдо ЕНС, из личного кабинета физического лица на сайте ФНС России не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области о признании задолженности по налогам и пени безнадежной ко взысканию удовлетворить частично.

В связи с истечением установленного законом срока для взыскания признать безнадежными ко взысканию начисленные ФИО1 суммы налога на имущество и земельного налога:

- налог на имущество по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 02.12.2019 г. в сумме 1 388 руб.;

- налог на имущество по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 02.12.2019 г. в сумме 1 106 руб.;

- налог на имущество по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 02.12.2019 г. в сумме 531 руб.;

- земельный налог по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 02.12.2019 г. в сумме 255 руб.;

- земельный налог по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 02.12.2019 г. в сумме 48 руб.;

- налог на имущество по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 01.12.2020 г. в сумме 2 777 руб.;

- налог на имущество по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 01.12.2020 г. в сумме 1 198 руб.;

- налог на имущество по объектам: <адрес>, со сроком оплаты 01.12.2020 г. в сумме 22 455 руб.;

- налог на имущество по объекту: <адрес> со сроком оплаты 01.12.2020 г. в сумме 531 руб.;

- земельный налог по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 01.12.2020 г. в сумме 280 руб.;

- земельный налог по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 01.12.2020 г. в сумме 53 руб.;

- земельный налог по объекту: <адрес>, со сроком оплаты 01.12.2020 г. в сумме 62 руб.,

а всего в общей сумме: налога на имущество 29986 руб., земельного налога в сумме 698 руб., пени в сумме 12,35 руб.

Признать безнадежными ко взысканию начисленные ФИО1 суммы пени на указанные недоимки по налогу на имущество и земельному налогу, которые составляют до 01.01.2023 года 4357,85 руб., после 01.01.2023 года по 13.05.2025 года - 13 120,47 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 06 августа 2025 года.

Судья Т.Н. Платицына