Решение по делу № 2А-2417/2022 от 07.09.2022 | Крымский районный суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-2417/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Крымск «07» сентября 2022 года.

Крымский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Корныльева В.В.,

при секретаре Тума Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности №11643,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю обратилась в Крымский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности №11643.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в МИФНС России № 17 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №, адрес места регистрации: <адрес>, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 04.08.2022 года ФИО1 в период с 09.09.1997г. по 05.10.2021 года был зарегистрирован в установленном действующим законодательством в качестве индивидуального предпринимателя (по основному виду деятельности в соответствии с ОКЭВД ОК 029-2014: деятельность в области фотографии). Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» начиная с 01.01.2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. Индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС.

Получение сведений о суммах задолженности, образовавшейся до 01.01.2017 года, в соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-Ф3, является основанием для взыскания налоговыми органами задолженности начиная с меры, следующей за той, которая была применена органами Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ). ФИО1 обязан был самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако до настоящего времени ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС за 2021 г., установленную ст.45 НК РФ не исполнил. В связи с тем, что в установленные сроки ответчик страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование не уплатил, на сумму недоимок, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени, согласно расчетам сумм пени включенной в требование. Также, согласно ст.357, п.1 ст.388, п.11 ст.396, ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком имущественных налогов физических лиц, в частности транспортного налога. Согласно сведений, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с 05.12.2003 года является собственником легкового автомобиля ВАЗ21063, государственный регистрационный знак № регион, год выпуска 1985, VIN: №.

Инспекция, руководствуясь положениями Налогового кодекса РФ, в отношении ответчика проведены мероприятия налогового контроля по выявлению задолженности, в уведомление на уплату имущественных налогов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за 2019,2020года и направила в адрес налогоплательщика сводные налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физического лица от 01.09.2020г. № в общей сумме 987 руб. со сроком добровольного исполнения не позднее 01.12.2020 года; от 01.09.2021г. № в общей сумме 805,89 руб., со сроком добровольного исполнения не позднее 01.12.2021 года. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ). Ответчиком требование об уплате взыскиваемых денежных сумм имущественного налога за 2019 и 2020 годы и страховые взносы на ОМС и ОПС за 2021 г. в установленные сроки и добровольном порядке в полном объеме не исполнено, в связи с этим начислены пени, в том числе: - по транспортному налогу с физических лиц с 02.12.2020 г. по 23.06.2021г. в размере 25,89 руб.; - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 21.10.2021г. по 29.12.2021 г. в размере 114,08 руб.; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за период с 21.10.2021г. по 29.12.2021 г. в размере 439,29 руб. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся предпринимателями) от 24.06.2021 №14431, от 30.12.2021 № 46266, в которых сообщалось о наличии задолженность по видам платежа «взнос», «налог», «пени», со сроком добровольного исполнения 23.11.2021 и до 28.01.2022, соответственно. Требования отправлены в адрес ответчика в виде почтовых направлений, однако, до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов в полном объеме не произведено. Своевременно, в пределах указанного срока, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 70 г. Крымска Краснодарского края с заявлением от 24.02.2022 года № 3988 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в требованиях №14431 и № 46266. Мировым судьей судебного участка № 70 г. Крымска Краснодарского края вынесен судебный приказ от 28.02.2022 года о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 70 г. Крымска Краснодарского края от 16.03.2022 года по административному делу № 2а-388/70/2022 судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности отменен, в связи с поступившими от должника возражениями. В настоящее время, сумма задолженности ответчика по заявленным требованиям Инспекции от 24.06.2021г. №14431 и от 30.12.2021 № 46266 в добровольном порядке не оплачена, частично, через службу судебных приставов взыскана и составляет 33 367,79 руб. На основании вышеизложенного, просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю задолженность в общей сумме 33 367,79 руб., в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021год в сумме 6 432,75 руб. КБК 18№;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения начисленную на недоимку по взносу в фиксированном размере за 2021год в общей сумме 114,08 руб. КБК 18№;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 24 772,13 руб., КБК 18№;

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начисленную на недоимку по взносу за 2021год в размере 439,29руб., КБК 18№;

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019,2020 года в общем размере 1 583,69 руб., КБК 18№;

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц начисленную на недоимку по налогу за 2019 год в размере 25,85 руб., КБК 18№;

- судебные расходы возложить на должника;

- рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в соответствии со ст.291 КАС РФ, в отсутствие представителя налогового органа.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте проведения судебного заседания своевременно надлежащим образом уведомлен. От начальника Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в административном исковом заявлении поступила просьба о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца. Суд определил, рассмотреть административное дело в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте проведения судебного заседания своевременно надлежащим образом уведомлен. От административного ответчика ФИО1 в адрес суда письменных возражений по поводу рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства и по самим административным исковым требованиям не поступало. Суд определил, рассмотреть данное дело в отсутствии административного ответчика ФИО1

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

В статье 291 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено несколько самостоятельных оснований для перехода к рассмотрению дела по правилам упрощенного судопроизводства. Так, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным;

2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом, и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 (двадцать тысяч) рублей;

4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Вместе с тем, от административного ответчика ФИО3 в адрес суда ходатайства об отсутствии возражений против применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела не направлял, заявленная Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю сумма административного иска превышает денежную сумму в размере 20 000 рублей, что свидетельствует об отсутствии оснований для перехода к рассмотрению административного дела по правилам упрощенного судопроизводства.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В частности, в силу п.п. 1 и 9 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, несмотря на то, что налоговым органом утрачено право на бесспорное взыскание налогов, пени.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю (ИНН <***>), и который, в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениям Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» начиная с 01.01.2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 года № 243-ФЗ налоговые органы осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов, уплачиваемых на расчётные (отчетные) периоды до 01.01.2017 года, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» так и страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.

Порядок приема (передачи) сведений по плательщикам страховых взносов от органов Пенсионного фонда России налоговым органам утвержден Федеральной налоговой службой России и Пенсионным фондом России 22.07.2016 года (№) - в части выгрузки в рамках выполнения плана-графика передачи сведений, а также 21.09.2016 года (№) - в части регулярного обмена информацией.

В соответствии с документами, регламентирующими процедуру приема (передачи) сведений о сальдо расчётов плательщиков страховых взносов, передаваемая информация подлежит направлению в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и подлежит заверению электронной подписью.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, страховые взносы в фиксированных размерах уплачиваются индивидуальными предпринимателями за расчётный период не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате индивидуальным предпринимателем за расчетный период. Если сумма страховых взносов, определенная налоговым органом, превысит сумму страховых взносов, фактически уплаченных коммерсантом за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст.432 НК РФ).

В соответствии со ст.11 НК РФ, недоимкой признается - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование возникает у плательщика с 01 января года следующего за отчетным, а при прекращении предпринимательской деятельности через 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Как видно из материалов дела, ФИО1, ИНН №, в период с 09.09.1997г. по 15.10.2021 года был зарегистрирован в установленном действующим законодательством в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с ОКЭВД ОК №: Деятельность в области фотографии, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 04.08.2022 года. Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения.

Судом установлено, что моментом возникновения обязанности ФИО1 по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС за 2021 год является 20.10.2021 г.

Таким образом, ФИО1 обязан был самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако до настоящего времени ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и ОМС за 2021 г., установленную ст.45 НК РФ не произвёл.

Согласно ст.357, п.1 ст.388, п.11 ст.396, ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком имущественных налогов физических лиц, в частности транспортного налога.

Статья 52 Налогового кодекса РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений. Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из сведений, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с 05.12.2003 года является собственником легкового автомобиля ВАЗ21063, государственный регистрационный знак № регион, год выпуска 1985, VIN: №.

Как видно из материалов дела, инспекцией, руководствуясь положениями Налогового кодекса РФ, в отношении ответчика проведены мероприятия налогового контроля по выявлению задолженности, в уведомление на уплату имущественных налогов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за 2019,2020года.

В адрес налогоплательщика были направлены сводные налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физического лица от 01.09.2020г. №79268170 в общей сумме 987 руб. со сроком добровольного исполнения не позднее 01.12.2020 года и от 01.09.2021г. № 47380445 в общей сумме 805,89 руб., со сроком добровольного исполнения не позднее 01.12.2021 года. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ). Ответчиком требование об уплате взыскиваемых денежных сумм имущественного налога за 2019 и 2020 годы и страховые взносы на ОМС и ОПС за 2021 г. в установленные сроки и добровольном порядке в полном объеме не исполнено,

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафу, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога, пени, штрафа на основании ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 имущественные налоги физического лица за 2019, 2020 года и страховые взносы на ОМС и ОПС за 2021 год не уплатил, на сумму недоимок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени, а именно:

- по транспортному налогу с физических лиц с 02.12.2020 г. по 23.06.2021г. в размере 25,89 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 21.10.2021г. по 29.12.2021 г. в размере 114,08 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за период с 21.10.2021г. по 29.12.2021 г. в размере 439,29 руб.

Как установлено судом, ФИО1 требования налогового органа об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнены. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов и сборов не произведено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Судом установлено, что в пределах указанного срока налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 70 г. Крымска Краснодарского края с заявлением от 24.02.2022 года № 3988 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в требованиях №14431 и № 46266.

Мировым судьей судебного участка № 70 г. Крымска Краснодарского края вынесен судебный приказ от 28.02.2022 года по делу № 2а-388/70/2022 о взыскании с ФИО1 Г. указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 70 г. Крымска Краснодарского края от 16.03.2022 года по административному делу № 2а-388/70/2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

В настоящее время, сумма задолженности ответчика по заявленным требованиям Инспекции от 24.06.2021г. №14431 и от 30.12.2021 № 46266 в добровольном порядке не оплачена, частично, через службу судебных приставов, взыскана и составляет 33 367,79 руб., что подтверждается расшифровкой задолженности ФИО1

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физических лиц может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, установленных судом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности №11643– удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Краснодарскому краю:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019,2020 года в общем размере 1 583,69 руб., КБК 18№;

- задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц начисленную на недоимку по налогу за 2019 год в размере 25,85 руб., КБК 18№; а всего 33 367 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Крымский районный суд Краснодарского края.

Судья: В.В. Корныльев