Дело № 2а-1273/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 31 мая 2023 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при помощнике судьи Кольцовой М.А.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки по страховым взносам в сумме 870 рублей 96 копеек, в том числе: пени в размере 621 рубль 06 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 год; пени в размере 135 рублей 61 копейка, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год; пени в размере 92 рубля 58 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2019 год; пени в размере 21 рубль 71 копейка, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год.

В обоснование иска указано, что ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя. Страхователь не исполнил свои обязанности и у него образовалась задолженность по страховым взносам. На основании ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов в установленные сроки, страхователю начислены пени на страховую часть пенсии и недоимку в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Для добровольной уплаты недоимки по страховым взносам административному ответчику отправлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, со сроком исполнения.

Определением Заволжского районного суда г. Твери от 31 мая 2023 года прекращено производство по делу в части взыскания пени в размере 37 рублей 72 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 5847 рублей 16 копеек, а также пени в размере 08 рублей 30 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 1274 рубля 95 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 не явился, будучи извещенным о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований, поддержала доводы представленного возражения. Дополнительно пояснила, что задолженность по страховым взносам ею погашена.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование отнесено к компетенции налоговых органов.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет обязанность уплачивать страховые взносы и данная обязанность прекращается только после утраты физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и других.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 14 мая 2002 года по 10 января 2019 года являлась индивидуальным предпринимателем и была зарегистрирован в налоговом органе как страхователь в системе обязательного пенсионного страхования.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, деятельность административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 10 января 2019 года.

Поскольку статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратила, то до указанной даты административный ответчик должен был уплатить страховые взносы, в том числе в ФФОМС и на обязательное пенсионное страхование.

В судебном заседании установлено, что свои обязанности по оплате страховых взносов административный ответчик ФИО1 своевременно и в полном объеме не исполнила, что подтверждается представленными в материалы дела документами.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Страхователю начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 789 рублей 09 копеек.

Также, начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год. Недоимка в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляет 185 рублей 05 копеек.

Указанная недоимка оплачена ФИО1 несвоевременно, а именно задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 789 рублей 09 копеек оплачена 30 ноября 2022 года, а задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год. Недоимка в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования составляет 185 рублей 05 копеек оплачена 08 декабря 2022 года.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов в установленные сроки, страхователю начислены пени: в размере 92 рубля 58 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 789 рублей 09 копеек за период с 26 января 2019 года по 25 июня 2020 года; в размере 21 рубль 71 копейка, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 185 рублей 05 копеек за период с 26 января 2019 года по 25 июня 2020 года.

Также, из материалов дела следует, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 24 сентября 2019 года по делу № 2а-2505/2019 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 7468 рублей 47 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 год: налог – 5847 рублей 16 копеек, пени – 37 рублей 72 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год: налог – 1274 рубля 95 копеек, пени – 08 рублей 30 копеек; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 300 рублей 34 копейки.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность ФИО1 оплачена несвоевременно.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности, взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 24 сентября 2019 года по делу № 2а-2505/2019 начислены пени: в размере 621 рубль 06 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 5847 рублей 16 копеек за период с 10 января 2019 года по 27 апреля 2020 года; в размере 135 рублей 61 копейка, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 1274 рубля 95 копеек за период с 10 января 2019 года по 27 апреля 2020 года.

Пени в размере 37 рублей 72 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 5847 рублей 16 копеек, а также в размере 08 рублей 30 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 1274 рубля 95 копеек взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 24 сентября 2019 года по делу № 2а-2505/2019. Производство по делу в указанной части прекращено.

В остальной части задолженность пени по страховым взносам не оплачена.

Поскольку ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплачивал страховые взносы, обоснованно начислены пени на своевременно неуплаченные суммы страховых взносов. Расчёт пени судом проверен и признан правильным. Расчет ответчиком не оспаривался.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

20 марта 2019 года для добровольной уплаты недоимки по страховым взносам ответчику отправлено требование № 21595 об уплате недоимки по страховым взносам и пени со сроком исполнения до 14 мая 2019 года.

10 июля 2019 года для добровольной уплаты недоимки по страховым взносам ответчику отправлено требование № 39637 об уплате недоимки пени по страховым взносам со сроком исполнения до 01 ноября 2019 года.

26 июня 2020 года для добровольной уплаты недоимки по страховым взносам ответчику отправлено требование № 26204 об уплате недоимки пени по страховым взносам со сроком исполнения до 24 ноября 2020 года.

Налоговым органом требование направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, о чем представлены реестр отправки с отметкой почтового отделения о принятии корреспонденции к доставке.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. Неполучение административным ответчиком в срок налогового уведомления не отменяет обязанность уплатить правильно начисленные налоги.

В материалы дела административным истцом представлены объективные доказательства направления ответчику требований об уплате налогов в установленном порядке, оснований не доверять которым не имеется.

В добровольном порядке требования налогового органа административным ответчиком исполнено не было.

Определением мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области от 26 сентября 2022 года судебный приказ, вынесенный по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1 о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам, отменен.

Учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату страховых взносов, иной расчет недоимки и пени административным ответчиком, суду не предоставлено.

Расчет административного истца по суммам исчисленных страховых взносов и пени административным ответчиком не оспорен.

При этом, доводы административного ответчика ФИО1 о том, что платеж административным ответчиком осуществлен, не нашел объективного подтверждения в ходе судебного заседания. Денежные средства по представленным административным ответчиком документам зачтены в счет иных налоговых платежей, не входящих в предмет заявленных требований по настоящему делу. Представленные суду доказательства не подтверждают факт оплаты ответчиком имеющейся у него задолженности пени по страховым взносам.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 824 рубля 94 копейки, в том числе:

- пени в размере 583 рубля 34 копейки, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 5847 рублей 16 копеек за период с 10 января 2019 года по 27 апреля 2020 года;

- пени в размере 127 рублей 31 копейка, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 1274 рубля 95 копеек за период с 10 января 2019 года по 27 апреля 2020 года;

- пени в размере 92 рубля 58 копеек, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 789 рублей 09 копеек за период с 26 января 2019 года по 25 июня 2020 года;

- пени в размере 21 рубль 71 копейка, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 185 рублей 05 копеек за период с 26 января 2019 года по 25 июня 2020 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 мая 2023 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева