Дело № 2а-71/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года рп. Локня Псковская область

Бежаницкий районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Апетёнок Л.Р.,

при секретаре судебного заседания Андреевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,

установил:

УФНС России по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, в обоснование требований указав, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на основании ст.ст. 419, 430.432 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Между тем, ФИО1 несвоевременно уплатил таковые страховые взносы за 2018 год. За названный год административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в сумме 8700 рублей 86 копеек по сроку уплаты до 14 мая 2018 года, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1914 рублей 22 копеек по сроку уплаты 14 мая 2018 года. В связи с уплатой страховых взносов позже установленного законом срока, в соответствии со ст.75 НК РФ административным истцом были начислены пени в размере 2605 рублей 37 копеек, из которых: пени по взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии – 2188 рублей 92 копейки (произведена частичная оплата пени в сумме 290 рублей 28 копеек); пени по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 416 рублей 45 копеек (произведена частичная оплата пени в сумме 57 рублей 60 копеек). Действуя в рамках ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил в адрес ФИО1 требование об уплате сумм пени от 21 декабря 2021 года № 35052, в котором сообщалось о наличии у административного ответчика задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленный срок погасить имеющуюся задолженность. ФИО1 вышеуказанное требование не исполнил, не уплатив в бюджет сумму задолженности. В этой связи налоговым органом было направлено заявление о взыскании пени в судебном порядке. 21 июля 2022 года мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-613/8/2022, который был отменен 17 октября 2022 года, в связи с поступлением возражений от ФИО1 При таких обстоятельствах, административный истец просил взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1898 рублей 64 копеек, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 358 рублей 85 копеек.

Протокольным определением Бежаницкого районного суда от 17 февраля 2023 года приняты к производству измененные административные исковые требования УФНС России Псковской области. В частности, административным истцом было уточнено, что ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование на страховую часть пенсии за 2018 год в сумме 8700 рублей 86 копеек, по сроку оплаты до 14 мая 2018 года. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование оплачена административным ответчиком позже установленного срока – 25 марта 2022 года. За несвоевременную оплату страховых взносов были начислены пени в размере 1893 рублей 90 копеек за период с 24 декабря 2018 года по 20 декабря 2021 года (за предыдущий период пени обрабатывались в предыдущих требованиях. Также ФИО1 несвоевременно уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период. Сумма дохода за 2017 год составила 434316 рублей, налогооблагаемая база определена как 134316 рублей, таким образом сумма страховых взносов составила 1343 рубля 16 копеек по сроку уплаты до 07 июля 2018 года. Указанная сумма оплачена позже установленного законодательством срока – 07 ноября 2022 года. За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 начислены пени в размере 295 рублей 02 копеек за период с 24 декабря 2018 года по 20 декабря 2021 года (пени за предшествующий период обрабатывались в иных требованиях). 25 марта 2022 года административным ответчиком произведена частичная оплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 290 рублей 28 копеек. При таких обстоятельствах, административный истец просил взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в размере 1898 рублей 64 копеек, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 358 рублей 85 копеек.

Представитель административного истца - УФНС России по Псковской области ФИО2 в судебном заседании не участвовала, будучи надлежаще уведомленной о дне и месте судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, предоставив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, где также просил при вынесении решения зачесть имеющиеся у него переплаты по налоговым обязательствам в счет оплаты части долга по страховым взносам.

Суд, изучив материалы административного дела, приходит к следующему

Как следует из положений ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - ФЗ №167-ФЗ) и п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – ФЗ №326-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При этом, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п.5 ст.432 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается соответствующей выпиской из ЕГРИП от 21 декабря 2022 года (л.д.22-25).

В соответствии с положениями ст.430 НК РФ ФИО1 налоговым органом за 2017 год начислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 1 % от суммы дохода, полученного административным ответчиком в отчетном периоде сверх 300000 рублей, то есть в сумме 1343 рублей 16 копеек, со сроком уплаты до 02 июля 2018 года.

Кроме того, административному ответчику налоговым органом за 2018 год начислена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 8700 рублей 86 копеек, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 1914 рублей 22 копеек, со сроком уплаты таковых до 14 мая 2018 года.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате суммы страховых взносов административному ответчику начислены пени и направлено требование№ 35052по состоянию на 21 декабря 2021 об уплате в срок до 04 февраля 2022 года, в том числе, пеней на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 2188 рублей 92 копеек и 416 рублей 45 копеек соответственно.

При этом, исходя из данных, представленных УФНС России по Псковской области ФИО1 25 марта 2022 года были уплачены 290 рублей 28 копеек в счет погашения задолженности по оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также 57 рублей 60 копеек в счет погашения задолженности по оплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Наряду с этим, является доказанным, что выданный 21 июля 2022 года мировым судьей судебного участка№ 8 Локнянского района Псковской области судебный приказ№ 2а-613/8/2022 о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование был отменен определением мирового судьи от 17 октября 2022 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1

В рамках настоящего дела судом проверена правильность расчетов размера сумм пеней, которые признаны верными, так как составлены в соответствии с требованиями действующего законодательства, с учетом размера имеющейся недоимки по страховым взносам, количества дней просрочки уплаты страховых взносов, а также действующей ставки ЦБ.

Таким образом, представленные в материалы дела письменные доказательства объективно свидетельствуют о том, что у административного ответчика имеется задолженность по пеням в указанном в административном иске размере, которая до настоящего времени не погашена.

Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По мнению суда, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым требования УФНС России по Псковской области к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Разрешая доводы административного ответчика о необходимости зачета имеющихся у него переплат по налогам и взносам в счет погашения указанной в иске задолженности, суд принимает во внимание, что в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно пункту 2 части 3 статьи 4 указанного Федерального закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, у административного ответчика действительно имелись переплаты по страховым взносам и налогам, образовавшиеся в период с 01 января 2015 года по 09 января 2017 года. Между тем, указанными переплатами ФИО1 до момента рассмотрения дела в суде не распорядился, по состоянию на 31 декабря 2022 года трехлетний срок, в течение которого административный ответчик мог распорядиться переплатой, истек.

В связи с чем, суд, соглашаясь с позицией административного истца, полагает, что на момент формирования 01 января 2023 года сальдо единого налогового счета ФИО1, сумма излишне уплаченных административным ответчиком взносов и налогов правомерно была исключена налоговым органом как образованная на пределами трехлетнего срока.

При вышеизложенных обстоятельствах, оснований для уменьшения суммы иска у суда не имеется.

Также суд принимает во внимание, что в силу положений части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в доход местного бюджета.

Согласно абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, принимая во внимание, что административный истец при подаче в суд административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, суд считает, что с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Локнянский район» следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства в <адрес> (паспорт <данные изъяты>), в доход федерального бюджета Российской Федерации пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в размере 1898 (одной тысячи восьмисот девяноста восьми) рублей 64 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства в <адрес> (паспорт <данные изъяты>), в доход федерального бюджета Российской Федерации пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 358 (трехсот пятидесяти восьми) рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства в <адрес> (паспорт <данные изъяты>), в доход бюджета муниципального образования «Локнянский район» государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд, с подачей апелляционной жалобы через Бежаницкий районный суд Псковской области (постоянное судебное присутствие в рп. Локня Псковской области), в течение одного месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 21 марта 2023 года.

Председательствующий подпись Л.Р. Апетёнок