Решение по делу № 2А-3285/2022 от 16.08.2022 - о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, судебных расходов.

Дело № 2а-3285/2022

59RS0001-01-2022-003708-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 167 руб. (ОКТМО 57701000), недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 03726000) в размере 275 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 396 руб. (ОКТМО 03726000), пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) за 2016 год в размере 8,59 руб., за 2017 год в размере 33,46 руб., за 2018 год в размере 12,49 руб., за 2019 год в размере 2,30 руб., всего 894,84 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать судебные издержки, связанные с направлением административного иска административному ответчику в сумме 85,20 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в спорный период времени за административным ответчиком было зарегистрировано недвижимое имущество (квартира по адресу: ФИО3), в связи с чем административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 57701000) за 2018 год в размере 227 руб., с учетом переплаты в размере 60 руб. сумма налога составляет 167 руб. Инспекция направила налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год. Обязанность по уплате налога не была исполнена в установленный срок.

Кроме того, за административным ответчиком было зарегистрировано недвижимое имущество (квартира по адресу: Адрес). Ответчику в отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) за 2016 год в размере 154 руб., за 2017 год 275 руб., за 2018 год в размере 396 руб., за 2019 год в размере 285 руб. Инспекция направила налоговые уведомления № 51088025, № 5422977, № 5642912, № 76196413 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы. Обязанность по уплате налога не была исполнена в установленный срок. Задолженность по налогу за 2016 год уплачена 13.07.2018, за 2019 года – 07.06.2022, за 2017, 2018 годы не уплачена. Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период начисления со 02.12.2017 по 12.07.2018 составила 8,59 руб.; за 2017 год за период начисления с 04.12.2018 по 08.07.2019 составила 15,33 руб., за период начисления с 09.07.2019 по 05.05.2020 составила 18,13 руб.; за 2018 год за период начисления с 03.12.2019 по 06.02.2020 составила 5,49 руб., с 07.02.2020 по 05.05.2020 в размере 7 руб.; за 2019 год за период начисления со 02.12.2020 по 27.01.2021 составила 2,30 руб.

До обращения в суд административному ответчику ИФНС по Дзержинскому району г.Перми направлены требования № 18686, № 49371, № 19075, № 51316, № 68670; МИФНС № 8 по Краснодарскому краю направлены требования № 49288, № 33472, № 47440, № 7390. В установленный срок ответчиком оплата налога не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №2а-2594/2021 от 10.12.2021 отменен 14.01.2022 в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, судебная корреспонденция возвращена отправителю.

Для извещения административного ответчика о времени и месте судебного заседания, суд принял все необходимые меры в порядке, предусмотренном ч. 1 ст. 96 КАС РФ. Принимая во внимание положения ст.101 КАС РФ, а также то, что информация о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2008 № 62-ФЗ, была заблаговременно размещена на официальном и общедоступном сайте Дзержинского районного суда г. Перми в сети Интернет, и ответчик, имел объективную возможность ознакомиться с данной информацией, факт получения ответчиком административного иска, суд признает причину неявки административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями главы 32 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- квартира (доля в праве 1/4) с кадастровым номером № по адресу: ФИО3, дата возникновения права собственности 01.01.1995;

- квартира (доля в праве 1/4) с кадастровым номером № по адресу: Адрес, дата возникновения права собственности 20.11.2012.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № от 09.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) за 2016 год в размере 154 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (получено налогоплательщиком через личный кабинет 04.03.2020) (л.д.7-8);

- № от 29.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) за 2017 год в размере 275 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (получено налогоплательщиком через личный кабинет 04.03.2020) (л.д.9-10);

- № от 15.08.2019 об уплате на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) за 2018 год в размере 396 руб., об уплате на имущество физических лиц (ОКТМО 57701000) за 2018 год с учетом переплаты в размере 167 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (получено налогоплательщиком через личный кабинет 04.03.2020) (л.д.11-12);

- № от 01.09.2020 об уплате на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) за 2019 год в размере 285 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (получено налогоплательщиком через личный кабинет 25.09.2020) (л.д.13-14).

Задолженность по налогу на имущество за 2016 год уплачена 13.07.2018, за 2019 год – 07.06.2022, за 2017, 2018 годы не уплачена (л.д.42-45).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) за 2016 год за период начисления со 02.12.2017 по 12.07.2018 составила 8,59 руб.; за 2017 год за период начисления с 04.12.2018 по 08.07.2019 составила 15,33 руб., за период начисления с 09.07.2019 по 05.05.2020 составила 18,13 руб.; за 2018 год за период начисления с 03.12.2019 по 06.02.2020 составила 5,49 руб., за период начисления с 07.02.2020 по 05.05.2020 в размере 7 руб.; за 2019 год за период начисления со 02.12.2020 по 27.01.2021 составила 2,30 руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования ИФНС по Дзержинскому району г.Перми направлены требования № 18686 (направлено заказной корреспонденцией (л.д.15-16)), № 49371 (направлено заказной корреспонденцией (л.д.17-18)), № 19075 (получено через личный кабинет 11.03.2020 (л.д.19-21)), № 51316 (получено через личный кабинет 01.07.2020 (л.д.22-23)), №68670 (получено через личный кабинет 19.11.2020 (л.д.24-25)), № 84289 (получено через личный кабинет 16.12.2020 (л.д.26-27)); МИФНС № 8 по Краснодарскому краю направлены требования № 49288 (направлено заказной корреспонденцией (л.д.28-30)), № 33472 (получено через личный кабинет 05.03.2020 (л.д.31-33)), №47440 (получено через личный кабинет 21.05.2020 (л.д.34-38)), № 7390 (получено через личный кабинет 31.01.2021 (л.д.39-41)).

06.12.2021 в связи с неуплатой недоимки по налогу и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 10.12.2021 года мировым судьей судебного участка №7 Дзержинского судебного района г.Перми выдан судебный приказ № 2а-2594/2021, который определением от 14.01.2022 года отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (действующей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что общая сумма взыскания не превысила 3000 рублей, срок исполнения самого раннего требования (№18686) составлял до 07.08.2018, соответственно течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 07.08.2021, срок для обращения в суд за взысканием задолженности истекал 07.02.2022 (три года + шесть месяцев), то административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд 14.07.2022 года, предъявлено в переделах установленного законом срока.

В связи с тем, что к моменту обращения Инспекции в суд недоимка по налогам и пени уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данных сумм, суд признает обоснованными.

Представленный налоговым органом расчет сумм пени недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

С административного ответчика подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 167 руб. (ОКТМО №), недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО №) в размере 275 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 396 руб. (ОКТМО №), пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2016 год в размере 8,59 руб., за 2017 год в размере 33,46 руб., за 2018 год в размере 12,49 руб., за 2019 год в размере 2,30 руб., всего 894, 84 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в сумме 85,20 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО4

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333,19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженки Адрес, ИНН №, зарегистрированной по адресу: Адрес, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность в общей сумме 894 рубля 84 коп., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 167 руб. (ОКТМО 57701000),

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (ОКТМО 03726000) в размере 275 руб.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 396 руб. (ОКТМО 03726000),

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) за 2016 год в размере 8,59 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) за 2017 год в размере 33,46 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) за 2018 год в размере 12,49 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 03726000) за 2019 год в размере 2,30 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г.Перми судебные издержки в сумме 85 рублей 20 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН №, КПП №, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК налог (имущество) №

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК налог (имущество) №

КБК пени (имущество) №

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН №, КПП №, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России №22 по Пермскому краю)

ОКТМО №

Кор/счет №

Единый счет №

КБК судебные издержки №

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде решение изготовлено 16.08.2022 года.