Решение по делу № 2А-5588/2023 от 21.09.2023

Копия УИД № 66RS0003-01-2023-004549-81 Дело № 2а-5588/2023 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 21 сентября 2023 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Лесняк Д.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование которого указала, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В период с 27.08.2010 по 30.11.2020 ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. У ФИО1 образовалась задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2017, 2018, 2019 года, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2018, 2019 года, налогоплательщику начислены пени. В адрес ответчика направлено требование об оплате задолженности, которое исполнено не было. ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1 Мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению ответчика 11.05.2023.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в доход бюджетов в размере 27391,17 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному):

по требованию от 09.04.2018 № 8986, задолженность составляет: пени в размере 524,36 руб. (образованы от суммы недоимки 23400,00 руб. за 2017 год).

по требованию от 15.08.2018 № 34075, задолженность составляет: пени в размере 723,85 руб. (образованы от суммы недоимки 23400,00 руб. за 2017 год).

по требованию от 21.01.2019 № 282, задолженность составляет: пени в размере 715,61 руб. (образованы от суммы недоимки 23400,00 руб. за 2017 год); пени в размере 75,43 руб. (образованы от суммы недоимки 26545,00 руб. за 2018 год).

по требованию от 15.01.2020 № 3373, задолженность составляет: за 2019 год в сумме: налог в размере 23804,82 руб., пени в размере 85,62 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования:

по требованию от 09.04.2018 № 8986, задолженность составляет: пени в размере 102,85 руб. (образованы от суммы недоимки 4590,00 руб. за 2017 год).

по требованию от 15.08.2018 № 34075, задолженность составляет: пени в размере 141,98 руб. (образованы от суммы недоимки 4590,00 руб. за 2017 год).

по требованию от 21.01.2019 № 282, задолженность составляет: пени в размере 127,09 руб. (образованы от суммы недоимки 4590,00 руб. за 2017 год); пени в размере 16,60 руб. (образованы от суммы недоимки 5840,00 руб. за 2018 год).

по требованию от 15.01.2020 № 3373, задолженность составляет: за 2019 год в сумме: налог в размере 1052,88 руб., пени в размере 20,08 руб.

В судебное заседание 13.09.2023 стороны не явились. От административного истца и административного ответчика каких-либо ходатайств или дополнительных документов не поступало. Административный истец в административном иске просил рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

В силу ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд перешел к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

На основании Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из материалов дела, 27.08.2010 по 30.11.2020 ФИО1 обладал статусом индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Поскольку, в добровольном порядке ФИО1 страховые взносы не уплачивал, налоговым органом самостоятельно был начислен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 года, а также начислен налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 года.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок не произвел уплату налога, ему начислены пени, в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате страховых взносов и начисленных пени.

Так, по требованию от 09.04.2018 № 8986, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) образованных от суммы недоимки 23400 руб. за 2017 год и составляет за период с 10.01.2018 про 08.04.2018 - 524,36 руб.

По требованию от 15.08.2018 № 34075, задолженность пени за период с 09.04.2018 по 14.08.2018 составляет 723,85 руб., образована от суммы недоимки 23400,00 руб. за 2017 год).

По требованию от 21.01.2019 № 282, задолженность составляет пени за период с 07.09.2018 по 09.01.2019 в размере 715,61 руб., образована от суммы недоимки 23400,00 руб. за 2017 год.

По требованию от 21.01.2019 № 282, задолженность пени за период с 10.01.2019 по 20.01.2019 составляет 75,43 руб., образована от суммы недоимки 26545,00 руб. за 2018 год.

По требованию от 15.01.2020 № 3373, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за 2019 год составляет 29354,00 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85,62 руб.

Также в ходе рассмотрения установлено, что 11.05.2023 налог погашен из Единого налогового платежа в размере 10435,58 руб. за 2017 год. 17.05.2023 налог погашен из ЕНП в размере 5137,92 руб. за 2017 год. 24.05.2023 налог погашен из ЕНП в размере 7826,50 руб. за 2017 год. Налог в размере 23400 руб. за 2017 год погашен. 24.05.2023 налог погашен из ЕНП в размере 7421,60 руб. за 2018 год. 27.06.2023 налог погашен из ЕНП в размере 19123,40 руб. за 2018 год. Налог в размере 26545,00 руб. за 2018 год погашен. 27.06.2023 налог погашен из ЕНП в размере 860,86 руб. за 2019 год. 24.07.2023 налог погашен из ЕНП в размере 4688,32 руб. за 2019 год. Налог погашен частично, налог за 2019 год составляет: 23804,82 руб.

По требованию от 09.04.2018 № 8986, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 10.01.2018 по 08.04.2018 составляет 102,85 руб., образована от суммы недоимки 4590,00 руб. за 2017 год.

По требованию от 15.08.2018 № 34075, задолженность по пени за период с 09.04.2018 по 14.08.2018 в размере 141,98 руб., образована от суммы недоимки 4590,00 руб. за 2017 год.

По требованию от 21.01.2019 № 282, задолженность пени за период с 07.09.2018 по 09.01.2019 составляет 127,09 руб., образована от суммы недоимки 4590,00 руб. за 2017 год.

По требованию от 21.01.2019 № 282, задолженность пени за период с 10.01.2019 по 20.01.2019 в размере 16,60 руб., образована от суммы недоимки 5840,00 руб. за 2018 год.

По требованию от 15.01.2020 № 3373, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 6884,00 руб., пени за период с 10.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20,08 руб.

Кроме того, судом в ходе рассмотрения дела установлено, что 24.05.2023 налог погашен из ЕНП в размере 4590,00 руб. за 2017 год. Налог в размере 4590,00 руб. за 2017 год погашен. 07.06.2023 налог погашен из ЕНП в размере 200,00 руб. за 2018 год. 27.06.2023 налог погашен из ЕНП в размере 5640,00 руб. за 2018 год. Налог в размере 5840,00 руб. за 2018 год погашен. 27.06.2023 налог погашен из ЕНП в размере 201,88 руб. за 2019 год. 04.07.2023 налог погашен из ЕНП в размере 79,42 руб. за 2019 год. 07.07.2023 налог погашен из ЕНП в размере 5028,90 руб. за 2019 год. 24.07.2023 налог погашен из ЕНП в размере 520,92 руб. за 2019 год. Налог погашен частично, налог за 2019 год составляет: 1052,88 руб.

При этом, требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку требования налогового органа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган 19.03.2021 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ от 26.03.2021. Определением мирового судьи от 11.05.2023 судебный приказ отменен. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 01.08.2023.

При таких обстоятельствах, суд признает доказанными наличие у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате недоимки и пени, а также соблюдение инспекцией сроков и процедуры взыскания задолженности по уплате налога, включая суммы недоимки и пеней.

Правильность расчета недоимки и пени, исчисленные налоговым органом, проверена судом и признается верной, каких-либо арифметических ошибок в расчете не установлено, оснований сомневаться в правильности расчета взыскиваемых сумм не имеется.

Расчет размера взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, неисполненной налоговой обязанности по оплате налога и пени. Контррасчет взыскиваемых сумм, иные доказательства в обоснование возражений, административным ответчиком не представлены.

Суд, разрешая заявленный спор по существу, исследовав и оценив в соответствии с требованиями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные в дело доказательства, приходит к заключению о правомерности заявленных налоговым органом требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год и пени за 2017, 2018, 2019 года, поскольку ФИО1, являясь налогоплательщиком, добровольно возложенную на него обязанность по уплате налога не исполнил, требования налогового органа об уплате налога и пени оставил без удовлетворения, доказательств обратного в материалы дела не представлено и судом не установлено.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку судом удовлетворены требования административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины за подачу иска, следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 1021,74 руб., определенная судом на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из общей суммы удовлетворенных требований (27391,17 руб.).

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), адрес регистрации: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность в размере 27391,17 руб., в том числе:

по требованию от 09.04.2018 № 8986, задолженность по пени за период с 10.01.2018 по 08.04.2018 в размере 524,36 руб.;

по требованию от 15.08.2018 № 34075, задолженность по пени за период с 09.04.2018 по 14.08.2018 в размере 723,85 руб.;

по требованию от 21.01.2019 № 282, задолженность по пени за период с 07.09.2018 по 09.01.2019 в размере 715,61 руб.; пени за период с 10.01.2019 по 20.01.2019 в размере 75,43 руб.;

по требованию от 15.01.2020 № 3373, задолженность по страховым взносам за 2019 год в размере 23804,82 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 85,62 руб.

по требованию от 09.04.2018 № 8986, задолженность по пени за период с 10.01.2018 по 08.04.2018 в размере 102,85 руб.;

по требованию от 15.08.2018 № 34075, задолженность по пени за период с 09.04.2018 по 14.08.2018 в размере 141,98 руб.;

по требованию от 21.01.2019 № 282, задолженность составляет по пени за период с 07.09.2018 по 09.01.2019 в размере 127,09 руб., пени за период с 10.01.2019 по 20.01.2019 в размере 16,60 руб.;

по требованию от 15.01.2020 № 3373, задолженность по страховым взносам за 2019 год в размере 1052,88 руб., пени за период с 01.01.2020 по 14.01.2020 в размере 20,08 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), адрес регистрации: ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1021,74 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья подпись Д.В. Лесняк