Решение по делу № 2А-1529/2022 от 02.06.2022 | Ленинский районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело №2а-1529/2022

УИД: 22RS0069-01-2022-001852-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 02 июня 2022 года

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Михалевой И.Г.

при секретаре Бабенковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, заявив требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в размере 4 085 руб. 00 коп. (за 2015 год - 402 руб. 00 коп., за 2016 год - 1 635 руб. 00 коп., за 2017 год - 2 048 руб. 00 коп.) и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за этот период в размере 53 руб. 80 коп. (за 2015 год - 11 руб. 66 коп., за 2016 год - 31 руб. 25 коп., за 2017 год - 10 руб. 89 коп.), всего на общую сумму - 4 138 руб. 80 коп.

В обоснование административного иска указано, в 2015-2017 годах административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в том числе:

- доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью в 2015 году - руб. 00 коп., количество месяцев - 11, инвентаризационной стоимостью в 2015 году - руб. 00 коп., количество месяцев - 1, инвентаризационной стоимостью в 2016 году - руб. 00 коп., количество месяцев - 12 и инвентаризационной стоимостью в 2017 году - руб. 00 коп., количество месяцев - 12.

Административному ответчику за вышеназванные периоды начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в размере 4 085 руб. 00 коп. (за 2015 год - 402 руб. 00 коп., за 2016 год - 1 635 руб. 00 коп., за 2017 год - 2 048 руб. 00 коп.), который в установленные в налоговых уведомлениях ... от 27 августа 2016 года, ... от 06 сентября 2017 года и ... от 21 августа 2018 года сроки уплаты - не позднее 01 декабря 2016 года, 01 декабря 2017 года и 03 декабря 2018 годасоответственно в добровольном порядке налогоплательщиком уплачен не был.

По причине возникновения недоимки по оплате налога за 2015-2017 годы ФИО1 начислена пеня по налогу на имущество физических лиц: - за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 26 февраля 2017 года включительно в сумме 11 руб. 66 коп.; - за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 12 февраля 2018 года включительно в размере 31 руб. 25 коп.; - за 2017 год за период со 04 декабря 2018 года по 24 декабря 2018 года включительно в размере 10 руб. 89 коп.; на общую сумму 53 руб. 80 коп.

Требования налоговой инспекции об оплате задолженности по налогу и пени: - ... по состоянию на 27 февраля 2017 года со сроком уплаты - до 24 апреля 2017 года; - ... по состоянию на 13 февраля 2018 года со сроком уплаты - до 10 апреля 2018 года; - ... по состоянию на 25 декабря 2018 года со сроком уплаты - до 16 января 2019 года, налогоплательщиком не выполнены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени МИФНС России №15 по Алтайскому краю 11 июля 2019 года обратилась к мировому судье судебного участка №2 Центрального района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 16 июля 2019 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. Определением мирового судьи судебного участка №2 Центрального района г.Барнаула Алтайского края от 26 октября 2021 года судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений. До настоящего времени задолженность по уплате налога и пени ФИО1 не оплачена в полном объеме, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 и его представитель, будучи надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явились, ходатайствовали о рассмотрении административного дела в их отсутствие. Административный ответчик и его представитель представили суду письменные возражения, в которых просили оставить административное исковое заявление без рассмотрения в связи с неполучением налоговых уведомлений и требований, а в случае рассмотрения дела по существу - в удовлетворении административного иска отказать по причине пропуска налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Основываясь на положениях ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ч.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено ч.1 ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (ст.404Налогового кодекса Российской Федерации). В Алтайском крае таким органом является АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ».

Коэффициент-дефлятор на 2015 год установлен приказом Минэкономразвития России от 29 октября 2014 года №685 в размере 1,147. Коэффициент-дефлятор на 2016 год установлен приказом Минэкономразвития России от 20 октября 2015 года №772 в размере 1,329. Коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен приказом Минэкономразвития России от 03 ноября 2016 года №698 в размере 1,425. Установленные коэффициенты-дефляторы применяются к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01 января 2012 года.

В соответствии со статьями 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является календарный год. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

- до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно;

- свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно;

- свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процентов включительно.

Решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) установлены налоговые ставки на имущество физических лиц, которые исчисляются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе определены налоговые ставки в следующих размерах:

- на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом):

- до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента;

- свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,225 процента;

- свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно - 0,5 процента;

- свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно - 0,88 процента;

- свыше 1 500 000 рублей до 3 000 000 рублей включительно - 0,92 процента;

- свыше 3 000 000 рублей - 1,5 процента.

В судебном заседании установлено, что в 2015-2016 годах ФИО1, /// года рождения, на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в том числе:

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями о принадлежащем в 2015-2016 годах налогоплательщику на праве собственности имуществе (объекте недвижимости), выписками из ЕГРН о принадлежащем административному ответчику на праве собственности объекте недвижимости, информацией АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ», филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю и КГБУ «АЦНГКО» об инвентаризационной стоимости вышеуказанного объекта недвижимости, иными письменными материалами административного дела и не оспорены административным ответчиком и его представителем.

С учетом изложенного административный ответчик ФИО1 в 2015-2016 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, в том числе в лице .

Исходя из содержания вышеприведенных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога и пени является вручение налогоплательщику соответствующих налогового уведомления и требования об уплате налога и пени.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании положений ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в установленный срок в адрес ФИО1 были направлены:

- налоговое уведомление ... от 27 августа 2016 года об уплате в срок - не позднее 01 декабря 2016 года, в том числе налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 402 руб. 00 коп.;

- налоговое уведомление ... от 06 сентября 2017 года об уплате в срок - не позднее 01 декабря 2017 года, в том числе налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 635 руб. 00 коп.

В числе объектов налогообложения в налоговых уведомлениях указано:

- ... доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора, руб. 00 коп. ( руб. 70 коп. х 1,147), количество месяцев - 11 в 2015 году и руб. 00 коп. ( руб. 70 коп. х 1,147), количество месяцев - 1 в 2015 году; руб. 00 коп. ( руб. 70 коп. х 1,329), количество месяцев - 12 в 2016 году.

Факт направления и вручения административному ответчику налоговых уведомлений ... от 27 августа 2016 года и ... от 06 сентября 2017 года по указанному в них адресу подтверждается списками ... и ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 15 сентября 2016 года и 26 сентября 2017 года соответственно, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данным почтовым отправлениям номеров штрихового почтового идентификатора «...» и «...»; скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, свидетельствующими о присвоении налоговым уведомлениям таких же почтовых идентификаторов «...» и «...», то есть номеров идентификаторов, которые указаны в упомянутых выше списках отправленной заказной почтовой корреспонденции; а также предоставленной суду АО «Почта России» информацией от 07 мая 2022 года и сведениями с официального сайта АО «Почта России» о том, что заказные письма №... и №..., адресованные ФИО1, вручены адресату.

На основании ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно Информации Банка России: - от 16 сентября 2016 года с 19 сентября 2016 года по 26 марта 2017 года включительно ставка рефинансирования составляла 10,00% годовых; - от 27 октября 2017 года с 30 октября 2017 года по 17 декабря 2017 года включительно - 8,25% годовых; - от 15 декабря 2017 года с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года включительно - 7,75% годовых; - от 09 февраля 2018 года с 12 февраля 2018 года по 25 марта 2018 года включительно - 7,50% годовых.

За неисполнение административным ответчиком, в том числе в лице законных представителей, в установленные в налоговых уведомлениях вышеуказанные сроки обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику была начислена пеня по налогу на имущество физических лиц: за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 26 февраля 2017 года включительно; за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года включительно, с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года включительно и с 12 февраля 2018 года по 12 февраля 2018 года включительно.

Поскольку свою обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленные сроки в добровольном порядке не исполнил, налоговым органом с соблюдением требований и сроков, предусмотренных ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес административного ответчика направлены:

- требование ... по состоянию на 27 февраля 2017 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 402 руб. 00 коп. и пени за указанный период в размере 11 руб. 66 коп., а всего - 413 руб. 66 коп., в котором установлен срок его исполнения до 24 апреля 2017 года;

- требование ... по состоянию на 13 февраля 2018 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год на сумму 1 635 руб. 00 коп. и пени за указанный период в размере 31 руб. 25 коп., а всего - 1 666 руб. 25 коп., в котором установлен срок его исполнения до 10 апреля 2018 года.

Факт направления и вручения административному ответчику налоговых требований ... от 27 февраля 2017 года и ... от 13 февраля 2018 года по указанному в них адресу подтверждается списками ... и ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 01 марта 2017 года и 14 февраля 2018 года соответственно, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данным почтовым отправлениям номеров штрихового почтового идентификатора «...» и «...»; скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, свидетельствующими о присвоении налоговым требованиям таких же почтовых идентификаторов «...» и «...» соответственно, то есть номеров идентификаторов, которые указаны в упомянутых выше списках отправленной заказной почтовой корреспонденции; а также предоставленной суду АО «Почта России» информацией от 07 мая 2022 года и сведениями с официального сайта АО «Почта России» о том, что заказные письма №... и №..., адресованные ФИО1, вручены адресату.

В силу п.6 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога или неполная уплата налога в установленный срок являются основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Принудительное взыскание налогов, страховых взносов и пени с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. Порядок взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, но и при обращении в суд с иском после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени МИФНС России №15 по Алтайскому краю 11 июля 2019 года с соблюдением установленного законом шестимесячного срока со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, обратилась к мировому судье судебного участка №2 Центрального района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц и пени за 2015-2016 годы.

Судебным приказом мировым судьей судебного участка №2 Центрального района г.Барнаула Алтайского края №2а-1592/2019 от 16 июля 2019 года с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы в размере 4 248 руб. 00 коп и пеня в сумме 69 руб. 81 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Центрального района г.Барнаула Алтайского края от 26 октября 2021 года судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений.

Настоящее административное исковое заявление к ФИО1 предъявлено в Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края посредством почтовой связи 22 апреля 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, сроки, предусмотренные, как ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, так и статьями 52, 70, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом в части взыскания налога на имущество физических лиц и пени за 2015-2016 годы соблюдены.

При установленных обстоятельствах доводы административного ответчика ФИО1 и его представителя о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд для взыскания в принудительном порядке суммы задолженности по налогу и пени, а также, что имеются основания для оставления административного искового заявления без рассмотрения в связи с неполучением налоговых уведомлений и требований, изложенные в письменном отзыве, судом не принимаются, поскольку основаны на неверном толковании норм права, так как срок обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен, установленный досудебный порядок соблюден, а потому не подлежат удовлетворению.

Учитывая, что задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 402 руб. 00 коп. и за 2016 год в размере 1 635 руб. 00 коп. ФИО1, как лично, так и через законных представителей, до настоящего времени не оплачена в полном объеме, с него подлежит взысканию названный налог в указанном размере.

Факт принадлежности в данный период перечисленного в налоговых уведомлениях имущества административный ответчик ФИО1 и его представитель не оспаривали, что следует из его письменных возражений на административный иск, конкретных возражений по существу предъявленного административного иска и достоверных относимых и допустимых доказательств в подтверждение своих возражений относительно порядка начисления и размера суммы перечисленных налогов за спорный период, а также доказательств уплаты этих налогов, суду не представили.

Произведенные административным истцом расчеты суммы налога на имущество физических лиц:

- за 2015 год в размере 402 руб. 00 коп. ( руб. 00 коп. х 0,225 % х 2/3 доли в праве х 11/12 месяцев = 386 руб. 00 коп.) + ( руб. 00 коп. х 0,10 % х 2/3 доли в праве х 1/12 месяцев = 16 руб. 00 коп.);

- за 2016 год в размере 1 635 руб. 00 коп. ( руб. 00 коп. х 0,88% х 2/3 доли в праве х 8/12 месяцев = 1 273 руб. 00 коп.) + ( руб. 00 коп. х 0,50% х 2/3 доли в праве х 4/12 месяцев = 362 руб. 00 коп.) судом проверены, принимаются как правильные, поскольку они подтверждены соответствующими документами: налоговыми уведомлениями, сведениями о принадлежащем в 2015-2016 годах налогоплательщику на праве собственности имуществе (объекте недвижимости), выписками из ЕГРН о принадлежащих административному ответчику на праве собственности объекте недвижимости, информацией АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ», филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю и КГБУ «АЦНГКО» об инвентаризационной стоимости указанного объекта недвижимости, требованиями, списком заказных писем о направлении налогового уведомления, скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, иными письменными материалами административного дела, не опровергнуты административным ответчиком и его представителем, в связи с чем названный налог в указанном размере подлежит взысканию.

При установленных обстоятельствах на момент выставления требований об уплате налога и пени... от 27 февраля 2017 года и ... от 13 февраля 2018 года за ФИО1 числилась задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 402 руб. 00 коп., за 2016 год в сумме 1 635 руб. 00 коп.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку административным истцом право на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы не утрачено, административный ответчик ФИО1, как лично, так и через законных представителей, в установленные в налоговых уведомлениях сроки не позднее 01 декабря 2016 года и 01 декабря 2017 года соответственно вышеуказанные суммы налога не оплатил в полном объеме, административным истцом правомерно начислены пени за: - 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 26 февраля 2017 года включительно; - 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 17 декабря 2017 года включительно, с 18 декабря 2017 года по 11 февраля 2018 года включительно и с 12 февраля 2018 года по 12 февраля 2018 года включительно и заявлены требования о ее взыскании.

Размер пени за спорный период по налогу на имущество физических лиц:

- за 2015 год - 11 руб. 66 коп. (402 руб. 00 коп. х 10,0%/300 х 87 дней = 11 руб. 66 коп.);

- за 2016 год - 31 руб. 25 клоп. ((1 635 руб. 00 коп. х 8,25%/300 х 16 дней = 07 руб. 19 коп.) + (1 635 руб. 00 коп. х 7,75%/300 х 56 дней = 23 руб. 65 коп.) + (1 635 руб. 00 коп. х 7,50%/300 х 1 день = 00 руб. 41 коп.)) и ее расчет административным ответчиком ФИО1 и его представителем при рассмотрении данного дела не оспорены, свой вариант расчета взыскиваемой пени по налогам, а также доказательства, опровергающие размер пени или уплаты пени по указанному налогу, не представлены.

Судом расчет размера подлежащей уплате пени по налогам, произведенный и представленный административным истцом, проверен, является обоснованным, отвечает требованиям закона и принимается в качестве надлежащего доказательства, в связи с чем подлежит взысканию с административного ответчика за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц пеня за 2015-2016 годы.

В связи с неоплатой налога на имущество физических лиц и пени административный истец обратился в суд с требованием к административному ответчику о взыскании задолженности по оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пени за указанный период.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования в части взыскания задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы и пени за несвоевременную уплату данного налога подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку административным ответчиком ФИО1, как лично, так и через законных представителей, указанный налог и пеня за спорный период в добровольном порядке до момента вынесения решения судом по заявленному требованию не оплачены.

В соответствии с положениями ч.1 ст.14 и ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом представлены доказательства заявленных требований, а административным ответчиком и его представителем доказательств в обоснование возражений относительно административного иска не представлено, суд рассматривает административное дело по имеющимся в нем доказательствам.

При таких обстоятельствах суд полагает административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за этот период правомерными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Наряду с этим не подлежат удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени за несвоевременную уплату данного налога, сведения о которых содержатся в налоговом уведомлении ... от 21 августа 2018 года и требовании ... по состоянию на 25 декабря 2018 года по следующим основаниям.

Судом установлено, что административному ответчику за 2017 год начислен налог на имущество физических лиц на доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью в 2017 году - руб. 00 коп., количество месяцев - 12, в размере 2 048 руб. 00 коп., который в установленный в налоговом уведомлении ... от 21 августа 2018 срок уплаты - не позднее 03 декабря 2018 годав добровольном порядке налогоплательщиком уплачен не был.

Поскольку налог по состоянию на указанную дату административным ответчиком не уплачен, налоговый орган обязан был принять меры к своевременному взысканию недоимки.

За неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке в установленный в налоговом уведомлении срок (не позднее 03 декабря 2018 года) обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня за период с 04 декабря 2018 года по 24 декабря 2018 года включительно в размере 10 руб. 89 коп. и на основании ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, с соблюдением предусмотренного ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации срока сформировано требование ... по состоянию на 25 декабря 2018 года с указанием срока уплаты задолженности по налогу (2 048 руб. 00 коп.) и пени (10 руб. 89 коп.) - до 16 января 2019 года.

В силу положений пп.1 и 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из содержания административного искового заявления и представленных административным истцом скриншотов из программы АИС Налог-3 ПРОМ следует, что налоговое уведомление ... от 21 августа 2018 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год направлено налоговым органом ФИО1 посредством почтовой связи, что подтверждается списком... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 10 сентября 2018 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «...»; скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ, свидетельствующим о присвоении налоговому уведомлению такого же почтового идентификатора «...», то есть номера идентификатора, который указан в упомянутом выше списке отправленной заказной почтовой корреспонденции; а также информацией с официального сайта АО «Почта России» о том, что заказное письмо ..., адресованное ФИО1, вручено адресату 21 сентября 2018 года.

Налоговое требование ... по состоянию на 25 декабря 2018 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени по указанному налогу направлено налоговым органом ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Между тем согласно представленным суду МИФНС России №14 по Алтайскому краю и МИФНС России №16 по Алтайскому краю ответам на запросы от 27 мая 2022 года, 30 мая 2022 года, 01 июня 2022 года и 02 июня 2022 года, скриншотам из программы АИС Налог-3 ПРОМ и сведениям из сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» указанное требование налогового органа в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика выгружено - 26 декабря 2018 года 15:54:01, но по причине нестабильной работы программного комплекса на дату отправки данного требования (из-за технической ошибки) в личном кабинете налогоплательщика не размещено. Информация о его поступлении в электронной форме в личный кабинет административного ответчика в представленных административным истцом распечатках страниц из программы «Личный кабинет налогоплательщика» отсутствует, соответственно, ФИО1 требование ... от 25 декабря 2018 года об оплате задолженности по налогу и пени от административного истца в электронной форме через личный кабинет не получал, а потому не знал и не мог знать о наличии такого требования. Также из имеющихся в административном деле материалов усматривается, что налогоплательщик не получал данное налоговое требование от административного истца и на бумажном носителе. Таким образом, налоговый орган своевременно не поставил налогоплательщика в известность о начисленном налоге и пени за 2017 год.

Данное административным истцом не опровергнуто, достаточных доказательств надлежащего направления налоговым органом и получения административным ответчиком названного налогового требования об оплате недоимки по налогу за 2017 год и пени за несвоевременную уплату указанного налогав электронной форме через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе посредством почтовой связи (соответствующие скриншоты из программы АИС Налог-3 ПРОМ, в том числе из сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», или реестры почтовых отправлений с информацией о присвоении им соответствующих ШПИ и т.п.) суду не представлено. Материалы административного дела таких доказательств не содержат.

Таким образом, доказательств получения налогового требования ... по состоянию на 25 декабря 2018 года налогоплательщиком налоговым органом суду не представлено. При таких обстоятельствах налоговое требование не может считаться полученным административным ответчиком.

Принимая во внимание изложенное, а также то обстоятельство, что в силу положений налогового законодательства, в том числе ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога и пени у налогоплательщика возникает не ранее даты получения соответствующего налогового уведомления и требования, допустимых и относимых доказательств, достоверно подтверждающих своевременное получение административным ответчиком налогового требования ... от 25 декабря 2018 года, направленного с соблюдением установленных статьями 69, 70, ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации порядка и сроков, налоговым органом не представлено, следовательно, последующее принудительное взыскание задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени за неуплату указанного налога в соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации на основании представленных суду налогового уведомления и требований исключается.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством порядка и сроков направления (получения налогоплательщиком) налогового требования об уплате налога на имущество физических лиц и пени за неуплату этого налога за 2017 год, то есть порядка взыскания налога, является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании данной задолженности.

При установленных по делу обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени за неуплату указанного налога не подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ///, в доход местного бюджета задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 2 037 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в размере 42 руб. 91 коп., а всего взыскать - 2 079 руб. 91 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 26 июня 2022 года.

Судья И.Г. Михалева