Дело № 2а-608/2025

УИД № 48RS0005-01-2025-000452-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года город Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе судьи Мартышовой С.Ю.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи

ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области кКосых Надежде Анатольевне о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов и сборов, в обоснование требований указав, что административный ответчик является плательщиком налогов. ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год регистрационный номер № от 10.11.2023 г. в связи с продажей по договору купли-продажи от 27.06.2022 г. земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>. Согласно представленной декларации, сумма дохода от продажи составляет 4500 000 руб., из которых дом оценивается в 4000000руб, земельный участок 500000 руб. Сумма имущественного налогового вычета составляет 1299277,20руб.Налоговая база составляет 3200722,30 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 416094 руб. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствиис п. 3 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающий в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающий в целом 250000 рублей. Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Согласно договору купли - продажи от 04.06.2018г. представленного налогоплательщиком, расходы на приобретение жилого дома и земельного участка составили 980000 руб., из них 830000 руб. - стоимость жилого дома, 150000 руб. - стоимость земельного участка. К расходам на приобретение также относятся проценты по кредиту, выплаченные налогоплательщиком по данному объекту. Согласно сведениям и анализу данных, поступивших от регистрирующих органов (Росреестр), установлено, что налогоплательщикомФИО2 продана квартира по адресу: <адрес>. за 2570000руб. сумма фактически произведенных расходов на приобретение данного имущества составила 1700000 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового Кодекса. В результате занижения суммы дохода и не отражения налоговой базы в декларации 3-НДФЛ за 2022 г. не исчислен НДФЛ к уплате в сумме 67600 руб. Следовательно, сумма доначисленного налога составляет 67600 руб. Таким образом, общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 483694 руб. Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых 3взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).Расчет суммы штрафа: 67600* 20%=13520 руб. Срок представления налоговой декларации «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2022 г. - 02.05.2023 г., дата фактического представления 10.11.2023г. Сумма к уплате на основании камеральной проверки декларации 3-НДФЛ за 2022 год составила 483694 руб. Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По сроку 15.07.2023 г. налог на доходы физических лиц не оплачен. Следовательно нарушен п. 1 ст. 229 НК РФ. Данное нарушение подтверждается налоговой декларацией «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2022 г. Таким образом, налогоплательщик ФИО2 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации вналоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Размер штрафа 145 108 рублей (483 694*5%*6 мес.). Таким образом, нарушены пп. 2 п. 1 ст. 228 ст., пп.1п. 1 ст. 220 НК РФ, п.1 ст. 210 НК РФ. При этом Управление считает возможным применить положения п. 3 ст. 114 НК РФ и снизить размер штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ в 4 раза. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.06.2024: 77490 руб. 98 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024) - 54290 руб. 30 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23200 руб. 68 коп. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного Липецкого судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО2 04.12.2024г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-3709/2024 от 11.10.2024 года. В связи с этим административный истец просит взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц в размере 67 600.00 руб., за 2022 год, штраф по ст. 119 НК. РФ в размере 36277.00 руб., штраф по ст. 122 НК. РФ в размере 3380.00 руб., пени в размере 23 200.68 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в установленном законом порядке, не возражал против рассмотрения дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в установленном законом порядке, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в юридически значимый период) установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Липецкой области, и в соответствии с п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год регистрационный номер № от 10.11.2023 г. в связи с продажей по договору купли-продажи от 27.06.2022 г. земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>.

Согласно представленной декларации, сумма дохода от продажи составляет 4500 000 руб., из которых дом оценивается в 4000000руб, земельный участок 500000 руб. Сумма имущественного налогового вычета составляет 1299277,20руб.Налоговая база составляет 3200722,30 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 416094 руб.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находящихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающий в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающий в целом 250000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно договору купли - продажи от 04.06.2018г. представленного налогоплательщиком, расходы на приобретение жилого дома и земельного участка составили 980000 руб., из них 830000 руб. - стоимость жилого дома, 150000 руб. - стоимость земельного участка. К расходам на приобретение также относятся проценты по кредиту, выплаченные налогоплательщиком по данному объекту.

Согласно сведениям и анализу данных, поступивших от регистрирующих органов (Росреестр), установлено, что налогоплательщикомФИО2 продана квартира по адресу: <адрес>. за 2570000руб. сумма фактически произведенных расходов на приобретение данного имущества составила 1700000 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового Кодекса.

В результате занижения суммы дохода и не отражения налоговой базы в декларации 3-НДФЛ за 2022 г. не исчислен НДФЛ к уплате в сумме 67600 руб. Следовательно, сумма доначисленного налога составляет 67600 руб. Таким образом, общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 483694 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых 3 взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет суммы штрафа: 67600* 20%=13520 руб.

Срок представления налоговой декларации «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2022 г. - 02.05.2023 г., дата фактического представления 10.11.2023г. Сумма к уплате на основании камеральной проверки декларации 3-НДФЛ за 2022 год составила 483694 руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По сроку 15.07.2023 г. налог на доходы физических лиц не оплачен. Следовательно нарушен п. 1 ст. 229 НК РФ. Данное нарушение подтверждается налоговой декларацией «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» за 2022 г.

Таким образом, налогоплательщик ФИО2 не исполнила обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством оналогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Размер штрафа 145 108 рублей (483 694*5%*6 мес.). Таким образом, нарушены пп. 2 п. 1 ст. 228 ст., пп.1п. 1 ст. 220 НК РФ, п.1 ст. 210 НК РФ.

При этом Управление считает возможным применить положения п. 3 ст. 114 НК РФ и снизить размер штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ в 4 раза.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.06.2024: 77490 руб. 98 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.06.2024) - 54290 руб. 30 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 23200 руб. 68 коп.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ.не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ.в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного Липецкого судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО2 04.12.2024г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-3709/2024 от 11.10.2024 года.

Налоговая задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Представленный административным истцом расчет проверен судом и является верным, контррасчет административным ответчиком не представлен. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности административным ответчиком, суду не представлено.

Суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа являлись обоснованными, доказательств уплаты недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено, расчет налоговой задолженности является правильным, порядок и срок принудительного взыскания соблюдены.

При изложенных обстоятельствах, поскольку налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога и пени не исполнена, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 914 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2(паспорт гражданина РФ <данные изъяты>) налог на доходы физических лиц в размере 67 600.00 руб., за 2022 год, штраф по ст. 119 НК. РФ в размере 36277.00 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 3380.00 руб., пени в размере 23 200.68 руб.

Взыскать с ФИО2(паспорт гражданина РФ <данные изъяты>) государственную пошлину в сумме 4 914 руб. в доход бюджета Липецкого муниципального округа Липецкой области.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Липецкий районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья С.Ю.Мартышова

Мотивированное решение изготовлено

в окончательной форме: 27.05.2025 года