Решение по делу № 2А-4097/2023 от 05.12.2023

УИД №

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

по делу №

05.12.2023 г. Наро-Фоминск

Наро-Фоминский городской суд Московской области в лице председательствующего ФИО4 при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области по указанному делу обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по страховым взносам:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ: пени – <данные изъяты> руб.;

на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ: пени – <данные изъяты> руб.;

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.;

всего на общую сумму <данные изъяты> руб. (налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.).

Административный иск заявлен по тем основаниям, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, которая ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), ДД.ММ.ГГГГ была исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) как недействующий ИП.

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01.01.2017, являлся плательщиком страховых взносов.

В установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ срок ФИО1 суммы страховых взносов не оплатила, инспекция в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислила сумму пени.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с отсутствием оплаты, административному ответчику были направлены требования об уплате сумм налога, пени:

от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о задолженности по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. (административный ответчик в указанный не исполнил требование, ДД.ММ.ГГГГ оплатил сумму в размере <данные изъяты> руб.)

от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о задолженности по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. (административный ответчик в указанный не исполнил требование).

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 по делу № на общую сумму в размере <данные изъяты> руб. был вынесен судебный приказ, который отменён определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца, административный ответчик в суд не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены, ходатайств об отложении, по существу заявленного требования не представили.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные административные требования подлежащими оставлению без удовлетворения по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в пп.пп. 1, 2, 3, 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Абзацами 1, 3, 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно абз. 1, 2, 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, абз. 1 п. 2, абз. 4 п. 4, п. 6, п.п. 8, 10 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1, абз. 1 п. 3, абз. 1 п. 4, п. 5, абз. 1 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование производится налоговыми органами в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

Согласно п. 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацами втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Пунктом 3 ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами дела подтверждено, что на налоговом учёте в ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ была исключена из ЕГРИП, в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов.

В установленный законом срок ФИО1 суммы страховых взносов не оплатила, инспекция исчислила сумму пени и согласно доводам административного иска направила в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени:

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.

Статья 287 КАС РФ предъявляет специальные требования к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций.

Так в силу п. 4 ч. 1 ст. 287 КАС РФ административное исковое заявление должно быть оформлено в соответствии с ч. 1 ст. 125 КАС РФ и в нем должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке. При этом к административному исковому заявлению прилагаются документы, подтверждающие указанные в нем обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

Таким образом, направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд.

Вместе с тем доказательств направления в порядке ст. 69 НК РФ вышеуказанных требований, послужившего основанием для обращения в суд, административному ответчику ФИО1, в том числе по указанному в заявлении адресу: <адрес>, налоговым органом суду не представлено.

Согласно акту № от ДД.ММ.ГГГГ, утвержденному директором филиала <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, было установлено о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, на основании Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № отобраны к уничтожению как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение документы Фонда №. При этом указанный в приложении акта файл в формате «xml» суду представлен не был, в связи с чем, установить факт направления должнику требования от ДД.ММ.ГГГГ № не представляется возможным.

Согласно списку № (Партия №) простых почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Московской области (ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области) направило 10 отправлений. При этом в списке отсутствуют сведения об адресатах и их адресах, в связи с чем установить факт направления должнику требования от ДД.ММ.ГГГГ № также не представляется возможным.

Также сам факт наличия указанных документов (акта и списка) не может являться доказательством, бесспорно свидетельствующим о направлении налогоплательщику налоговых требований.

При таких обстоятельствах, учитывая, что установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер, суд находит заявленные требования налогового органа не подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья ФИО5

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.