72RS0019-01-2025-003191-85

№2а-2653/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тобольск 20 ноября 2025 года

Тобольский городской суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Хасановой Д.М.,

при секретаре Бухаровой В.Э.,

помощник судьи Васильева А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области (далее МИФНС России № 14 по Тюменской области) обратилась в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании недоимки страховых взносов, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 9 580,65 рублей, пени ЕНС за период с 14.03.2024 по 01.04.2024. в размере 1 156,61 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в качестве налогоплательщика, с 30.10.2023 по 10.03.2024 состоял на налоговом учете в качестве адвоката. В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги самостоятельно в определенный срок. В соответствии со ст. 430 НК РФ административному ответчику за период с 30.10.2023 по 10.03.2024 со сроком уплаты 25.03.2024 исчислены страховые взносы в размере 9 580, 65 рублей. Выявив задолженность, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика на отрицательное сальдо направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с отсутствием добровольной уплаты налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 20.05.2024г. вынесен судебный приказ №2а-4901/2024/2м. о взыскании задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменен. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 13 029, 49 (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 11 872.88 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=1 156, 61 рублей.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном порядке, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном порядке.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 1). Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

В силу части 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный 20 г. и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (ч. 5).

В соответствии с положениями статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и Федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункта 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ). Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков, установленных ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу о его соблюдении, поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 07.08.2025. Административное исковое заявление поступило в суд 14.10.2025 (направлено 09.10.2025) (л.д.36).

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.

В соответствии с Федеральным налогом от 14.07.2022 г N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 г. все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день(включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно представленному административным истцом расчету, взыскиваемые пени ЕНС начислены налогоплательщику на отрицательное сальдо в размере 120 189,85 рублей, по следующим основаниям:

мировым судьей судебного участка № 6 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 01.02.2024 №2а-942/2024-6м с административного ответчика в пользу МИФНС России №14 по Тюменской области взыскана недоимка по транспортному налогу в размере 5 083 рублей, задолженность погашена 26.06. 2024;

мировым судьей судебного участка № 2 Тобольского судебного района г. Тобольска Тюменской области от 20.05.2024 №2а-4901/2024-2м с административного ответчика в пользу МИФНС России №14 по Тюменской области взыскана недоимка по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 9 580, 65 рублей; определением от 07.08.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен, задолженность заявлено в настоящем исковом заявлении;

20.11.2024 в Тобольский городской суд Тюменской области направлено административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика недоимки в размере 99 355,05 рублей, в том числе: страховые взносы по ОПС за 2021 год в размере 10 662,89 рублей, страховые взносы по ОПС за 2022 год в размере 27 174,36 рублей, страховые взносы по ОМС за 2022 год в размере 738,75 рублей, страховые взносы по ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45 842 рубля, штраф за 2018 год в размере 3 368,10 рублей, штраф за 2020 год в размере 125 рублей, пени ЕНС – 11 443,95 рублей.

Однако, как следует из решения Тобольского городского суда Тюменской области от 26.12. 2024 года по гражданскому делу № 2а-4353/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности в размере 99 355,05 рублей, в том числе: страховые взносы по ОПС за 2021 год в размере 10 662,89 рублей, страховые взносы по ОПС за 2022 год в размере 27 174,36 рублей, страховые взносы по ОМС за 2022 год в размере 738,75 рублей, страховые взносы по ОПС и ОМС за 2023 год в размере 45 842 рубля, штраф за 2018 год в размере 3 368,10 рублей, штраф за 2020 год в размере 125 рублей, пени ЕНС – 11 443,95 рублей, отказано. Решение вступило в законную силу 21.02.2025.

Согласно ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на начало исполнения. Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС.

В соответствии с п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика отправлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 14.09.2023.

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС № 14 по Тюменской области обратилось к мировому судье судебного участка №2 Тобольского судебного района г. Тобольска с заявлением о вынесении судебного приказа.

20.05.2024 мировым судьей судебного участка №2 Тобольского судебного района г. Тобольска вынесен судебный приказ №2а-4901/2024-2м о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Тобольского судебного района г. Тобольска от 07.08.2025 судебный приказ №2а-4901/2024-2м был отменен.

По расчету административного истца состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20.05.2024: общее сальдо в сумме 136 712,44 рублей, в том числе пени 13 029,49 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 20.05.2024 за период с 14.03.2024 по 01.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1 156,61 руб.

С учетом изложенного суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 пени ЕНС за период с 14.03.2024 по 01.04.2024 с учетом отрицательного сальдо по недоимке в размере 14 663,65 рублей (по транспортному налогу в сумме 5 083 рублей, страховых взносов предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 9 580, 65 рублей) в размере 148,59 рублей:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

14.03.2024 – 01.04.2024

19

16

300

148,59

Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит исковые требования, подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход муниципального образования г. Тюмень. Сведений, что ответчик относится к числу лиц, освобожденных от уплаты госпошлины, суду не представлено.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход государства, составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 23, 75, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст. 14, 62, 114, 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области (ИНН <***>) страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 9 580,65 рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 148,59 рублей, всего взыскать 9 729,24 рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 04.12. 2025 г.

Судья Д.М. Хасанова