Решение по делу № 2А-1391/2023 от 29.08.2023

Дело № 2а-1391/2023 (УИД 37RS0012-01-2023-001671-39)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Королевой Ю.В.,

при секретаре Поповой А.Н.,

с участием представителя административного ответчика Ф.И.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к К. о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> с учетом уточнения административных исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ обратилась в суд с иском к К. о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени, мотивировав его тем, что К. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. У административного ответчика имелась недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии 2018, 2019, 2020, 2021 годы. В срок, установленный законодательством, налогоплательщик не уплатил сумму страховых взносов за 2018, 2019, 2020, 2021 годы. В соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) за просрочку уплаты страховых взносов налоговым органом К. начислены пени:

- по недоимке по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 181, 59 руб., пени на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 159, 05 руб., пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1641, 86 руб., пени на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270, 60 руб.;

- по недоимке по уплате взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63, 59 руб., пени на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 775, 95 руб., пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 426, 37 руб., пени на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,26 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 000 руб. за 2019 год административному ответчику также начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82, 88 руб.

Кроме того, в период 2014, 2015, 2016, 2017 годов К. являлась плательщиком налога на имущество ОКТМО 2470100, суммы которых в установленные законом сроки ею уплачены не были, в связи с чем, на указанную недоимку в порядке ст. 57, ст. 75 НК РФ также были начислены пени: на недоимку за 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70, 41 руб., на недоимку за 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4, 63 руб., на недоимку за 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2, 06 руб., на недоимку за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1, 38 руб.

В налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019 К. также являлась плательщиком земельного налога ОКТМО 24701000 и ОКТМО 24607404. Однако, обязанность по своевременной уплате налога за указанный период административный ответчик не исполнила, в связи с чем, в порядке ст. 57, ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пеней на указанную недоимку:

- недоимку по земельному налогу ОКТМО 24607404: пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10, 90 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7, 62 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4, 37 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2, 09 руб.;

- недоимку по земельному налогу ОКТМО 24701000: пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 382, 94 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 329, 48 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136, 13 руб., пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98, 03 руб.

Кроме того, у административного ответчика имеется недоимка по налогу по земельному налогу ОКТМО 24701000 за 2020 год в сумме 1 649, 37 руб., которая до настоящего времени не оплачена.

Также в налоговый период 2019 К. являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, обязанность по уплате которого ею в установленные законом сроки исполнена не была, в связи с чем, в порядке ст. 57, ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пеней на указанную недоимку: пени по налогу за 2019 (сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85, 78 руб., пени по налогу за 2019 (сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186, 34 руб., пени по налогу за 2019 (сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25, 42 руб., пени по налогу за 2019 (сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15, 40 руб.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате страховых взносов и пеней, штрафа, которые ею до настоящего времени не исполнены. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с К.:

- недоимку по налогу на имущество ОКТМО 2470100: пени на недоимку за 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70, 41 руб., на недоимку за 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4, 63 руб., на недоимку за 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2, 06 руб., на недоимку за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1, 38 руб.;

- недоимку по земельному налогу ОКТМО 24701000: пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 382, 94 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 329, 48 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136, 13 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98, 03 руб., земельный налог за 2020 год в размере 1 649, 37 руб.;

- недоимку по земельному налогу ОКТМО 24607404: пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10, 90 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7, 62 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4, 37 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2, 09 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 181, 59 руб., пени на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 159, 05 руб., пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1641, 86 руб., пени на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270, 60 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63, 59 руб., пени на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 775, 95 руб., пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 426, 37 руб., пени на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,26 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 000 руб.: пени на недоимку за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82, 88 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени на недоимку 2019 (сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85, 78 руб., пени на недоимку 2019 (сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186, 34 руб., пени на недоимку 2019 (сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25, 42 руб., пени на недоимку 2019 (сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15, 40 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик К. в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом извещенной о дате, времени и месте судебного разбирательства, направила в суд своего представителя.

Представитель административного ответчика Ф.И.О. в судебном заседании на административное исковое заявление возражала, сославшись в обоснование своих возражений на доводы, ранее представленного в материалы дела письменного отзыва на административное исковое заявление, согласно которому указала, что в погашение спорной задолженности К. ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата денежной суммы в размере 10 111, 02 руб., из которых 2 689, 02 руб. были учтены налоговым органом в счет задолженности, которая была заявлена ко взысканию с административного ответчика в настоящем иске, который с учетом данного платежа был уменьшен на указанную сумму 2 689, 02 руб. Дополнительно пояснила, что доказательств осуществления административным ответчиком погашения спорной задолженности в большем размере не имеется. Обратила внимание суда на то, что требования о взыскании пеней, которые ранее были заявлены ко взысканию с К. в приказном порядке не соответствуют ни по суммам ни по периоду требованиям о взыскании пеней, заявленных в настоящем административном иске. Также просила суд применить срок исковой давности согласно ст. 48 НК РФ по заявленным пеням по налогу на имущество и земельному налогу.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого своевременного платить установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п. 1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ) если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из материалов административного дела, К. являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (том №, л.д. 103-104), в виду чего у нее имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020 и 2021 год.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что К. прекратила деятельность ИП ДД.ММ.ГГГГ, то она должна была уплатить страховые взносы за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данная обязанность административным ответчиком в указанный срок выполнена не была, в связи с чем, налоговым органом ей были начислены пени.

Кроме того, К. были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 и 2020 с нарушением установленного срока, что также явилось основанием для начисления налоговым органом пени.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ответчика выявлена недоимка:

- по пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 181, 59 руб., по пени на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 159, 05 руб., по пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1641, 86 руб., по пени на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270, 60 руб.;

- по пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63, 59 руб., по пени на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 775, 95 руб., по пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 426, 37 руб., по пени на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,26 руб.;

- по пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 000 руб. за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82, 88 руб.

Судом было установлено, что ввиду наличия задолженности по уплате страховых взносов и пени в адрес К. налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено уплатить сумму страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 427, 15 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25, 81 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 313, 98 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5, 68 руб. (л.д.44-47).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес К. налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику было предложено уплатить сумму страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 427, 15 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 155,78 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 154, 39 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 330, 49 руб. (л.д. 73-85).

Требования в установленный срок административным ответчиком исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а затем в суд с указанным административным иском.

Из материалов дела следует, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год взыскана с административного ответчика на основании судебного приказа №а-330/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который в последствие был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год К. оплачена ДД.ММ.ГГГГ., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год была погашена за счет платежа от ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 года и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2019 год была взыскана постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 97-100).

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год взыскана постановлением о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 101-102).

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с К. взысканы: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 5 228, 35 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64, 11 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 4 801, 91 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16, 65 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца о наличии у К. задолженности по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 181, 59 руб., пени на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 159, 05 руб., пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1641, 86 руб., пени на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270, 60 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63, 59 руб., пени на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 775, 95 руб., пени на недоимку за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 426, 37 руб., пени на недоимку за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,26 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 000 руб.: пени на недоимку за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 82, 88 руб., являются обоснованными. Доказательств погашения данной задолженности стороной административного ответчика суду не предоставлено.

Расчет спорной задолженности по пеням стороной административного ответчика оспорен на том основании, что размер и период начисления пеней, взысканных налоговым органом с административного ответчика в приказном порядке не соответствует периоду и соответственно размеру недоимки, указанной в настоящем административном иске.

Как следует из материалов приказного производства №а-330/2022 с К. на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1 427, 15 руб., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25, 81 руб., а также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 313, 98 руб., пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5, 68 руб.

Между тем, в настоящем административном иске налоговым органом в связи с отменой ранее выданного судебного приказа с учетом даты фактической уплаты К. страховых взносов заявлены требования о взыскании недоимки по указанным взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по дату фактической уплаты недоимки, что соответствует требованиям закона.

Пени по уплате страховых взносов на обязательной пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018-2021 год взысканы налоговым органом с административного ответчика на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-42/2023 мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес>. При этом период начисления неустойки согласно приказу составил с 2018 по 2021 год. В настоящем административном исковом заявлении налоговым органом заявлены требования о взыскании не недоимки за аналогичный период, только в меньшем размере с учетом произведенных административным ответчиком погашений.

Иных доводов несогласия с расчетом имеющейся задолженности стороной административного ответчика суду не заявлено.

С учетом изложенного, суд находит требований административного истца в указанной части обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательной медицинское страхование налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с К. недоимки по страховым взносам за 2018 год и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика был отменен.

С заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ИФНС обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с К. недоимки по страховым взносам за 2021 год и пени, который определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о взыскании с К. пений по недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018-2021 год. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с К. пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2018-2021 год, который был отмене определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением о взыскании пеней на недоимку по страховым взносам УФНС обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Суд отмечает, что судебные приказы были вынесены мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), в связи с чем при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ; правомерность выдачи судебных приказов после их отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Доказательств исполнения административным ответчиком налоговых требований суду не представлено.

Таким образом, с К. в пользу УФНС подлежат взысканию пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2021 годы, пени на недоимку по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % с суммы дохода, свыше 300 000 руб. в заявленном размере.

УФНС России по <адрес> просит взыскать с К. пени на недоимку по уплате налога на имущество ОКТМО 24701000: на недоимку за 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70, 41 руб., на недоимку за 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4, 63 руб., на недоимку за 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2, 06 руб., на недоимку за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1, 38 руб.

В силу ст. 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, которая к таковому относит, в том числе иные здания, строение, сооружение, помещение (п.п. 6 п. 1).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что в указанный период времени К. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц как собственник объектов недвижимого имущества: квартиры, с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>, пер. Плесский, <адрес>, и жилого дома, с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, что стороной административного ответчика в ходе рассмотрения дела не оспорено.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На указанное выше имущество налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 и 2017 годы, о чем в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, факт получения которого административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен, согласно которому размер налога на имущество за 2014 год за объект - квартиру, с кадастровым №, расположенную по адресу: <адрес>, пер. Плесский, <адрес>, составил 74 руб. (исходя из доли в праве 19/20 и периода 12 месяцев), размер налога на имущество за 2015 год за объект - жилой дом, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, составил 109, 29 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ размер налога на имущество за 2015 год за объект - квартиру, с кадастровым №, расположенную по адресу: <адрес> составил 19 руб. (исходя из доли в праве 2/5 и периода 12 месяцев).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган известил К. о необходимости уплаты налога на имущество за 2016 год за объект - квартиру, с кадастровым №, расположенную по адресу: <адрес>, - в размере 19 руб. (исходя из доли в праве 2/5 и периода 12 месяцев).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган известил К. о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год за объект - квартиру, с кадастровым №, расположенную по адресу: <адрес>, - в размере 19 руб. (исходя из доли в праве 2/5 и периода 12 месяцев) (л.д. 22-24).

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных выше налогов в установленный законом срок, налоговым органов в адрес К. выставлялись требования об уплате налога на имущество физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб., пени по недоимки по уплате налога на имущество в размере 0,40 руб.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 183, 63 руб. и пени в размере 25, 90 руб., требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 183, 63 руб. и пени в сумме 21, 81 руб.; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество в размере 183, 63 руб. и пени в сумме 78, 85 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 62-72).

Как следует из материалов дела, требования об уплате налога на имущество и пеней К. в установленные сроки исполнены не были.

В этой связи, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с требованием о взыскании спорной недоимки и пени в приказном порядке.

На основании выше указанного судебного приказа недоимка по налогу на имущество за 2014 год в сумме 183,63 руб. и за 2015 год в сумме 19 руб. была принудительно взыскана с К. службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка по налогу на имущество за 2016 год в сумме 19 руб. и за 2017 год в сумме 19 руб. была принудительно взыскана на основании этого же судебного приказа с К. службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленными в материалы дела платежными поручениями (том №, л.д. 25-26).

С учетом изложенного, в связи с нарушением срока уплаты налогов налоговым органом произведено начисление пеней по дату фактической уплаты налогов, т.е. по ДД.ММ.ГГГГ, размер которых составил: на недоимку за 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70, 41 руб., на недоимку за 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4, 63 руб., на недоимку за 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2, 06 руб., на недоимку за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1, 38 руб., а всего 78, 48 руб.

Судом также установлено, что указанная выше недоимка за указанный выше период была взыскана на основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> - мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

В последствие указанный судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от К. возражениями.

С учетом изложенного, суд находит требования налогового органа о взыскании пеней на недоимку по уплате налога на имущество за период 2014-2017 годов правомерными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Разрешая доводы стороны административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с настоящими требованиями, суд, учитывая, что мировым судьей не установлено оснований для отказа в выдаче судебного приказа о взыскании спорной недоимки, а также принимая во внимание, что настоящее административное исковое заявление административным истцом предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шести месячный срок с момента отмены судебного приказа, находит их необоснованными.

УФНС России по <адрес> также просит взыскать с К. недоимку по земельному налогу ОКТМО 24701000, включающую в себя: пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 382, 94 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 329, 48 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 136, 13 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98, 03 руб., земельный налог за 2020 год в размере 1 649, 37 руб.; а также недоимку по земельному налогу ОКТМО 24607404, включающую в себя: пени на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10, 90 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7, 62 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4, 37 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2, 09 руб.

Согласно положениям п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок (п. 3 ст. 392 НК РФ).

Решением Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» (в ред. Решения Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №) устанавливалось, что налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в соответствии со ст. 397 ч. 2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Тот же нормативно-правовой документ (в редакции Решения Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №) установил, что физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 4 Решения Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» установлены налоговые ставки по видам разрешенного использования земельного участка.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что в указанный период времени К. являлась плательщиком земельного налога как собственник объектов недвижимого имущества: земельного участка, с кадастровым номером 37:24:020530:24, расположенного по адресу: <адрес>, а также земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> что стороной административного ответчика в ходе рассмотрения дела не оспорено.

На указанное выше имущество налоговым органом исчислен земельный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, о чем в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ размер земельного налога за 2015 год за объект - земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, составил 30 руб. (исходя из доли в праве 1 и периода 10 месяцев); за объект - земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, составил 2 009 руб. (исходя из доли в праве 1 и периода 12 месяцев) (том, №, л.д. 16-18).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган известил К. о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год за объект - земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> составил 36 руб. (исходя из доли в праве 1 и периода 12 месяцев); за объект - земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, составил 1 683 руб. (исходя из доли в праве 1 и периода 12 месяцев) (том, №, л.д. 19-21).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган известил К. о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год за объект - земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, составил 36 руб. (исходя из доли в праве 1 и периода 12 месяцев); за объект - земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, составил 1 683 руб. (исходя из доли в праве 1 и периода 12 месяцев) (том, №, л.д. 22-24).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган известил К. о необходимости уплаты земельного налога за 2018 год за объект - земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> составил 36 руб. (исходя из доли в праве 1 и периода 12 месяцев); за объект - земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, составил 1 683 руб. (исходя из доли в праве 1 и периода 12 месяцев) (том, №, л.д. 25-27).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган известил К. о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год за объект - земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, составил 36 руб. (исходя из доли в праве 1 и периода 12 месяцев); за объект - земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, составил 1 683 руб. (исходя из доли в праве 1 и периода 12 месяцев) (том, №, л.д. 28-30).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган известил К. о необходимости уплаты земельного налога за 2020 год за объект - земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> составил 36 руб. (исходя из доли в праве 1 и периода 12 месяцев); за объект - земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, составил 1 683 руб. (исходя из доли в праве 1 и периода 12 месяцев) (том, №, л.д. 31-33).

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных выше налогов в установленный законом срок, налоговым органов в адрес К. выставлялись требования об уплате земельного налога: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога (ОКТМО 24701000) сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 683 руб. и пени в сумме 20, 52 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48), № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога (ОКТМО 24701000 и ОКТМО 24607404) сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ: пени на недоимку по налогу в размере 50, 02 руб., пени на недоимку по налогу в размере 1, 07 руб., недоимки по налогу сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 683 руб., недоимки по налогу сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб. (том, №, л.д. 52-57).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес К. направлено требование об уплате земельного налога ОКТМО 24607404 сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 руб. и пени на указанную недоимку в размере 1, 46 руб. (том, №, л.д. 58-61

ДД.ММ.ГГГГ в адрес К. административным истцом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу (ОКТМО 24701000) в размере 765, 72 руб. и 1 683 руб., а также пени в сумме 870, 75 руб. и 551. 41 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (том, №, л.д. 62-72).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 1 983 руб. и 36 руб., а также пени в сумме 394, 47 руб. и 15.17 руб. (том, №, л.д. 73-93).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> направило в адрес К. требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 649, 37 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (том, №, л.д. 94-96).

Как следует из материалов дела требования об уплате земельного налога и пеней К. в установленные сроки исполнены не были.

На основании судебного приказа № с К. взыскана недоимка по земельному налогу за 2016, 2017 и 2018 годы в сумме 108 руб., и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 07, 28 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,46 руб., а также земельный налог за 2018 год в размере 1 683 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 442, 68 руб.

На основании судебного приказа № с К. взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год в сумме 1 683 и за 2020 год в сумме 1 649, 37 руб., а также пени за 2017-2019 годы в размере 443, 59 руб. (ОКТМО 24701000). Судебным приказом также взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 36 руб. и пени за 2018-2021 в размере 5 310, 17 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от К. возражениями.

С учетом изложенного, в связи с нарушением срока уплаты налогов налоговым органом произведено начисление пеней в вышке указанном размере за названные выше периоды времени.

Расчет недоимки стороной административного ответчика на основании его арифметической неверности и несоответствия требованиям закона либо фактическим обстоятельствам дела не оспорен, контррасчета суду не представлено, как и не представлено погашения недоимки в иные периоды времени. Доводы стороны административного ответчика о том, что суммы пеней в расчете не соответствуют суммам пеней в ранее представленном налоговым органом расчете при взыскании недоимки в приказном порядке, не свидетельствуют о неверности произведенного налоговым органом расчете, поскольку в настоящем административном иске административным истцом с учетом произведенных погашений заявлен размер пеней в меньшем размере. При этом, доказательств полного, либо более, чем указано в расчете налогового органа погашения спорной задолженности административным ответчиком суду не предоставлено.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов. Все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (ЕНП), а для учета налоговых обязательств каждому открыт единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии со ст.45 НК РФ осуществляется автоматическое распределение ЕНП с соблюдением установленной законом очередности (п. 8 ст. 45 НК РФ): в уплату задолженности, начиная с наиболее раннего срока ее выявления, затем начисления с текущим сроком уплаты, далее пени, проценты, штрафы.

Как следует из материалов дела недоимка по земельному налогу ОКТМО 24701000 за 2016 год в размере 1 683 руб. была погашена поступлениями из службы судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, а также переплатой, имеющейся по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе на единый налоговый счет в связи с изменениями законодательства с ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по земельному налогу ОКТМО 24701000 за 2017 год в размере 1 683 руб. зачтена переплатой, имеющейся по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе на единый налоговый счет в связи с изменениями законодательства с ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по земельному налогу ОКТМО 24701000 за 2018 год в размере 1 683 руб. погашена административным ответчиком частично в сумме 1 040, 69 руб. ДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ в сумме 642, 31 руб.

Недоимка по земельному налогу ОКТМО 24701000 за 2019 год в размере 1 683 руб. погашена административным ответчиком платежом от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.

Недоимка по земельному налогу ОКТМО 24701000 за 2020 год в размере 1 683 руб. погашена административным ответчиком платежом от ДД.ММ.ГГГГ частично в сумме 33, 63 руб.

Недоимка по земельному налогу ОКТМО 246074ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36 руб. зачтена переплатой, имеющейся по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе на единый налоговый счет в связи с изменениями законодательства с ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по земельному налогу ОКТМО 246074ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36 руб. оплачена в рамках исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по земельному налогу ОКТМО 246074ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22, 27 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13, 73 руб.

Недоимка по земельному налогу ОКТМО 246074ДД.ММ.ГГГГ год в размере 36 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 36 руб.

С учетом изложенного, суд находит требования налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год и пеней на недоимку по уплате земельного налога за период 2016-2019 годов правомерными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Разрешая доводы стороны административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с настоящими требованиями, суд, учитывая, что мировым судьей не установлено оснований для отказа в выдаче судебного приказа о взыскании спорной недоимки, а также принимая во внимание, что настоящее административное исковое заявление административным истцом предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шести месячный срок с момента отмены судебных приказов (ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ), на основании которых была взыскана в приказном прядке спорная задолженность, находит их необоснованными.

Разрешая требования административного истца о взыскании с К. пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год, суд учитывает, что согласно п. 1 ст. 346.11 НК Российской Федерации, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в установленном порядке.

На основании п. 1 ст. 346.14 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы.

В силу ч.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с требованиями ст. 346.21 ч.2 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики (индивидуальные предприниматели) представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных взаимоотношений).

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ К. представила в ИФНС России по <адрес> налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2019 год. Согласно представленной декларации за 2019 год сумма налога к уплате составила 24 384 руб. Налог должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налогоплательщик налог не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес К. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, взыскиваемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 1 980 руб. и пени в сумме 312, 94 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (том №, л.д. 73-93).

Сумма недоимки по налогу была взыскана с административного ответчика на основании постановления о взыскании за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ и уплачена К.ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанного выше требования в установленный в нем срок налоговый орган, начислив пени на недоимку с момента начала просрочки уплаты налога по дату фактической уплаты обратился к мировому судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> с требованием о взыскании с К. пени по недоимке по уплате налога, взыскиваемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а 2019 год в сумме 312, 94 руб., на основании которого с административного ответчика судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ № была взыскана указанная задолженность.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от К. возражениями.

Доказательств погашения имеющейся задолженности административным ответчиком суду не предоставлено.

С учетом изложенного, суд находит правомерными и подлежащими удовлетворению требования административного истца в указанной части. При этом, суд также учитывает, что установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа о взыскании спорной задолженности для обращения в суд с настоящими требованиями налоговым органом не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к К. о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с К. (ИНН <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <данные изъяты>) следующие недоимки и пени:

- недоимку по налогу на имущество ОКТМО 2470100: пени: на недоимку за 2014 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70, 41 руб., на недоимку за 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4, 63 руб., на недоимку за 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2, 06 руб., на недоимку за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1, 38 руб.;

Взыскать с К. (ИНН <данные изъяты>) в доход бюджета городского округа Иваново государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.В. Королева

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.