Решение по делу № 2А-75/2025 от 04.03.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

Дело № 2а-75/2025 УИД 64RS0019-01-2025-000015-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Красноармейск

Красноармейский городской суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Лоскутовой М.Н.,

при секретаре Марковой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее Межрайонная ИФНС № по <адрес>) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени. Заявленные требования административный истец мотивировал тем, что административный ответчик является собственником части жилого дома, земельного участка, являющихся объектами налогообложения. Административным истцом налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, 2022 года и налог на имущество за 2014, 2015 годы, расчет которых был приведен в направленных ФИО1 налоговых уведомлениях.

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику были направлены требования об уплате задолженности по налогам и начисленных пеней, однако до настоящего времени задолженность не погашена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в размере 10051 руб. 24 коп., из которых 67 руб. – налог на имущество физических лиц за 2014 г.; 7 руб. – земельный налог за 2014 г.; 58 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 г.; 1663 руб. – земельный налог за 2015 г.; 1640 руб. – земельный налог за 2016 г.; 826 руб. – земельный налог за 2017 г.; 826 руб. – земельный налог за 2018 г.; 288 руб. – земельный налог за 2020 г.; 288 руб. – земельный налог за 2016 г.; 288 руб. – земельный налог за 2016 г.; 4100 руб. 24 коп. – совокупная обязанность по пени.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства.

Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства, своих возражений в суд относительно иска не предоставила, об отложении дела не заявляла.

Причины неявки представителя заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № по <адрес> неизвестны.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, были надлежащим образом извещены о месте и времени судебного заседания, суд посчитал возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с частью 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1).

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (ч. 2).

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Разрешая требования административного истца, суд установил, что в налоговые периоды 2014-2018 годов, 2020-2022 годы в собственности административного ответчика имелись земельный участок (<адрес> <адрес>), жилой дом (<адрес>, <адрес>) - по 1/2 доли в праве общей долевой собственности на каждый объект недвижимости (л.д. 66).

Наличие указанного имущества ответчик не оспаривала.

ФИО1 по адресу её регистрации: <адрес>, были направлены налоговые уведомления:

- № от 08 июня 2015 года со сроком уплаты налога не позднее 01 октября 2015 года (л.д. 19),

- № от 06 августа 2016 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года (л.д. 16),

- № от 04 июля 2017 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года (л.д. 18),

- № от 24 апреля 2017 года со сроком уплаты не позднее 19 июня 2017 года (л.д. 20),

- № от 14 июля 2018 года со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 22),

- № от 10 июля 2019 года со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года (л.д.25),

- № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 28),

- № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года (л.д. 30),

- № от 31 июля 2023 года со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 32).

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налог не был уплачен, ФИО1 были направлены требования:

- № от 24 мая 2016 года об уплате налогов и пени в сумме 2303 руб. 67 коп. в срок до 4 июля 2016 года (л.д. 121),

- № от 27 февраля 2019 года об уплате налогов и пени в сумме 7223 руб. 95 коп. в срок до 23 апреля 2019 года (л.д. 122),

- № от 21 марта 2019 года об уплате налогов и пени в сумме 7 257 руб. 62 коп. в срок до 16 мая 2019 года (л.д. 123),

- № от 08 февраля 2017 года об уплате налогов и пени в сумме 4 271 руб. 55 коп. в срок до 04 апреля 2017 года (л.д. 124),

- № от 10 февраля 2020 года об уплате налогов и пени в сумме 8 469 руб. 57 коп. в срок 06 апреля 2020 года (л.д. 125),

- № от 01 декабря 2017 года об уплате налогов и пени в сумме 4 594 руб. 45 коп. в срок 24 января 2018 года (л.д. 126),

- № от 07 июня 2022 года об уплате налогов и пени в сумме 9 860 руб. 59 коп. в срок до 21 ноября 2022 года (л.д. 127),

- № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности в сумме 8 937 руб. 38 коп. в срок до 16 ноября 2023 года (л.д. 128).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23 июля 2023 года решением налогового органа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № от 15 апреля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № в размере 9 962 руб. 37 коп. (л.д. 36).

По истечении срока исполнения требований обязанность по уплате налогоплательщиком не была исполнена, в связи, с чем инспекцией мировому судье судебного участка № 2 Красноармейского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налогов и пени (судебный приказ от 17 июня 2024 года №), 04 июля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 11).

Межрайонная ИФНС № по <адрес>) обратилась с иском к ФИО1 09 января 2025 года (л.д. 47).

До настоящего времени недоимка по налогам и пени в добровольном порядке налогоплательщиком не оплачены, размер задолженности не оспорен.

Доказательств уплаты недоимки по налогам и пени административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты недоимки за спорный налоговый период.

В тоже время, при определении суммы налогов, подлежащих взысканию с ФИО1, суд руководствуется следующим.

Согласно ч. 3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Частью 3 статьи 48 НК РФ закреплено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Меры взыскания задолженности в порядке ст. 48 НК РФ по требованиям об уплате налогов и пени № от 24 мая 2016 года, № от 01 декабря 2017 года, № от 08 февраля 2017 года, № от 21 марта 2019 года, № от 27 февраля 2019 года Инспекцией не применялись, оплата задолженности по указанным требованиям не произведена.

В связи с наличием у Налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, в адрес Налогоплательщика направлено требование об уплате № от 23 июля 2023 года.

С учетом норм действующего законодательства, действие требованиям об уплате налога и пени № от 10 февраля 2020 года, № от 07 июня 2022 года прекращено в связи с направлением требования об уплате задолженности № от 23 июля 2023 года.

Соответственно задолженность по земельному налогу за период 2018 - 2020 годы правомерно перешла в ЕНС и включена в Требование № от 23 июля 2023 года.

Принимая во внимание, что административным истцом пропущен срок на взыскание задолженности по налогу на землю и пени за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, задолженности по налогу на имущество и пени за 2014, 2015 годы, суд приходит к выводу, что в этой части административный иск удовлетворению не подлежит, в остальной части административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Исходя из суммы неуплаченного налога, с учетом действовавшей в соответствующие периоды ставки рефинансирования Центрального банка РФ и требований истца, с ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени по налогам в размере 1 301,50 руб. (164,11 + 19,84 + 2,16 + 1 115,39), исходя из следующего расчета:

пени в сумме 164,11 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на недоимку за 2018 год в сумме 826,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019;

пени в сумме 19,84 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год в сумме 288,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

пени в сумме 2,16 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в сумме 288,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

пени в сумме 1 115,39 руб. за период с 01.01.2023 по 13.05.2024 на совокупную обязанность.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, паспорт №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 2 991,50 руб. по уплате:

- земельного налога за 2018 год в размере 826,00 руб.;

- земельного налога за 2020 год в размере 288,00 руб.;

- земельного налога за 2021 год в размере 288,00 руб.;

- земельного налога за 2022 год в размере 288,00 руб.;

- пени в размере 1 301,50 руб.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2014, 2015 годы и пени, земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2017 годы и пени, отказать в связи с пропуском срока взыскания.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Красноармейского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красноармейский городской суд Саратовской области.

Мотивированный текст решения составлен 18 марта 2025 года.

Председательствующий М.Н. Лоскутова