Решение по делу № 2А-312/2022 от 11.07.2022 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пени.

Дело № 2а-312/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2022 года г. Котельниково

Котельниковский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой В.М.,

при секретаре Павленко Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пени.

В обоснование заявленных требований административный истецуказал, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Волгоградской области(далее – МИ ФНС России № 8по Волгоградской области) состоит ФИО1, которыйв период с 18.09.2005 ПО 04.10.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование ФИО1 за 2021 год не исполнена.В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов должнику начислены пени.

Кроме того ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате транспортного налога должником не исполнена, в связи с чем, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ ему начислены пени.

В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сборов, пени № 24918 от 16 декабря 2021 года, № 24918 от 16.12.2021 г.

06 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 25 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам со ФИО1, однако, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 27 апреля 2022 года он был отменен.

МИ ФНС России №8 по Волгоградской области просила взыскать со ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 24679 руб. 90 коп., пени 228 руб. 29 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 6410 руб. 10 коп., пени в размере 59 руб. 29 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5858 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1197 руб. 51 коп., а всего 38433 руб. 09 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На основании указанной нормы, суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, судом установлено следующее.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, с 18.09.2006 по 04.10.2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч. 4 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, обязаны не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2021 года, со сроком исполнения до 08.11.2021 года ФИО1 не исполнена.

16 декабря 2021 года в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сборов, пени № 24918 по состоянию на 16 декабря 2021 года, со сроком погашения задолженности до 18 января 2022 года.

ФИО1 также является плательщиком транспортного налога, поскольку в его собственности в 2020 года находилось транспортное средство: .

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельных участком расположенных по адресу: , и плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как предусмотрено п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В адрес административного ответчика МИФНС России №8 по Волгоградской области направлялось налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года № 5553624.

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для начисления ему налоговым органом пени.

20 декабря 2021 года в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сборов, пени № 25459 по состоянию на 20 декабря 2021 года, со сроком погашения задолженности до 02 февраля 2022 года.

В качестве доказательства, подтверждающего направление налогоплательщику требования об уплате налога, пени, представлен скриншот электронных отправлений через размещенный на сайте ФНС России www.nalog.ru сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя».

06 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 25 Волгоградской области по делу № 2а-25-294/2022 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Волгоградской области выдан судебный приказ на взыскание со ФИО1 недоимки и пени по налогам и страховым взносам за 2020 год в размере 38433 руб. 09 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 123 Котельниковского судебного района Волгоградской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 25 Волгоградской области от 27 апреля 2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен, административный истец указал, что за ФИО1 по состоянию на момент подачи иска числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, пени за 2020 год в размере 38433 руб. 09 коп.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налогам должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу подп. 1, 5 п. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: №24918 от 16.12.2021 г., № 25459 от 20.12.2021 г на общую сумму 38433 руб. коп.

В настоящее время задолженность составляет: по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в размере 24679 руб. 90 коп., пени 228 руб. 29 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды (начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в размере 6410 руб. 10 коп., пени в размере 59 руб. 29 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5858 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1197 руб. 51 коп., а всего 38433 руб. 09 коп.

Доказательств, свидетельствующих об уплате недоимки и пени, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, учитывая, что задолженность по страховым взносам образовалась у ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности, а на момент обращения в суд ФИО1 уже утратил статус индивидуального предпринимателя, с учетом требований части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в пользу МИ ФНС России № 8 по Волгоградской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в размере 24679 руб. 90 коп., пени 228 руб. 29 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды (начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в размере 6410 руб. 10 коп., пени в размере 59 руб. 29 коп., поскольку срок обращения в суд за взысканием данных платежей не пропущен, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено. Также с административного ответчика в пользу МИ ФНС России № 8 по Волгоградской области подлежит взысканию транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5858 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1197 руб. 51 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что МИФНС России №8 Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, и требования административного истца удовлетворены в полном объеме, то в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Котельниковского муниципального района Волгоградской области, исходя из расчета, установленного ч.1 ст. 333.19 НК РФ, то есть в размере 1353 рубля.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений, пени, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Волгоградской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (начиная с 01 января 2017 года) в размере 24679 руб. 90 коп., пени 228 руб. 29 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды (начиная с 01 января 2017 года) в размере 6410 руб. 10 коп., пени в размере 59 руб. 29 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 5858 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 1197 руб. 51 коп., а всего 38433 руб. 09 коп.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в размере 1353 рубля в доход бюджета Котельниковского муниципального района Волгоградской области.

Решение в окончательной форме будет изготовлено в течение десяти дней и может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Котельниковский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Кузнецова В.М.

Справка: мотивированный текст решения составлен судом 13 июля 2022 года.

Судья Кузнецова В.М.