Решение по делу № 2А-2322/2023 от 14.07.2023

Дело №2а-2322/2023

73RS0004-01-2023-002879-13

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2023 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи О.В. Миллер,

при ведении протокола судебного заседания секретарем А.В. Курчангиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени.

В обоснование исковых требований указал, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, ИНН № (далее - Ответчик).

В соответствии со ст.357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статьей 359 НК РФ определена налоговая база по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. *•

Налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления с учетом п.4 ст.52 НК РФ, в которых в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Ответчиком в установленные сроки не был уплачен транспортный налог:

за 2017 год в размере 1176,00 руб. по сроку уплаты - 03.12.2018;

за 2018 год в размере 1263,00 руб. по сроку уплаты - 02.12.2019;

за 2019 год в размере 1176,00 руб. по сроку уплаты - 01.12.2020;

за 2020 год в размере 1176,00 руб. по сроку уплаты - 01.12.2021.

Указанные задолженности были взысканы судебными приказами №2а-1159/2021 от 19.04.2021 и №2а-1060/2022 от 29.03.2022 и погашены 01.01.2023.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, в соответствии со ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 №20-П. Определении от 04.07.2002 №202-О, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.

Расчет пени приведен в административном иске.

В период с 20.06.2018 по 27.01.2021 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, в соответствии со ст. 419 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

На основании указанных положений законодательства ФИО1, прекратившему деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27.01.2021, исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8426,00 руб. и за 2021 год в сумме 611,56 руб. (8426/12/31x27), а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448,00 руб. и за 2021 год в сумме 2355,10 руб. (32448/12/31x27).

Согласно ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ответчиком страховые взносы не уплачены.

Также ФИО1 не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 14083,60 руб. (по сроку уплаты - 09.01.2019) и за 2019 год в сумме 29 354,00 руб. (по сроку уплаты 31.12.2019), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 3098,44 руб. (по сроку уплаты - 09.01.2019) и за 2019 год в сумме 6884,00 руб. (по сроку уплаты - 31.12.2019).

Задолженность по страховым взносам за 2018 год взыскана в соответствии со ст.47 НК РФ постановлением №280002492 от 05.04.2019. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП №1 по Заволжскому району г. Ульяновска 10.04.2019 возбуждено исполнительное производство №.

Задолженность по страховым взносам за 2019 год взыскана постановлением №280007507 от 21.02.2020. На основании указанного постановления 25.02.2020 возбуждено исполнительное производство №.

В связи с неуплатой в установленные сроки (не позднее 31.12.2020 и 11.02.2021) страховых взносов, ФИО1, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, расчет приведен в административном иске.

В связи с наличием задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в адрес ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции и электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов:

№10696 от 29.01.2019, срок исполнения по требованию - до 05.03.2019;

№80385 от 26.06.2019, срок исполнения по требованию - до 27.08.2019;

№5423 от 16.01.2020, срок исполнения по требованию - до 18.02.2020;

№34108 от 26.06.2020, срок исполнения по требованию - до 17.11.2020;

№84907 от 29.06.2020, срок исполнения по требованию - до 18.11.2020;

№115246 от 14.12.2020, срок исполнения по требованию - до 15.01.2021;

№1449 от 25.01.2021, срок исполнения но требованию - до 17.02.2021;

№2262 от 03.02.2021, срок исполнения по требованию - до 23.03.2021;

№10726 от 04.06.2021, срок исполнения по требованию - до 06.07.2021;

№39381 от 15.12.2021, срок исполнения по требованию - до 21.01.2022;

№612 от 14.01.2022, срок исполнения по требованию - до 15.02.2022.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

На основании указанных положений законодательства ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска, обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

19.04.2021 мировым судьей судебного участка №1 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ №2а-1159/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2017-2019 годы в размере 3615,00 руб., пени за период с 03.12.2018 по 26.01.2020 в размере 208,52 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в размере 8426,00 руб., пени за период с 31.12.2020 по 03.02.2021 в размере 30.93 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб., пени за период с 31.12.2020 по 03.02.2021 в размере 119,10 руб.

29.03.2022 вынесен судебный приказ №2а-1060/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога за 2020 год в размере 1176,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 13.01.2022 в размере 347,44 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2021 год в размере 611,56 руб., пени за период с 10.01.2019 по 13.01.2022 в размере 2169,29 руб., страховых взносов па обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2355,10 руб., пени за период с 10.01.2019 по 13.01.2022 в размере 9015,41 руб.

Определениями от 02.05.2023 судебные приказы отменены.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращаясь в суд с административным иском представитель УФНС России по Ульяновской области просит взыскать с ФИО1:

Транспортный налог с физических лиц: пени за период с 04.12.2018 по 13.01.2022 в размере 272,26 руб., пени за период с 03.12.2019 по 13.01.2022 в размере 178,55 руб., пени за период с 02.12.2020 по 13.01.2022 в размере 91,53 руб., пени за период с 02.12.2021 по 13.01.2022 в размере 13,62 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 32448,00 руб., налог за 2021 год в размере 2355,10 руб., пени за период с 01.01.2019 по 13.01.2022 в размере 2679,20 руб., пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2022 в размере 3883,54 руб., пени за период с 01.01.2021 по 13.01.2022 в размере 2387,65 руб., пени за период с 12.02.2021 по 13.01.2022 в размере 159,28 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 8426,00 руб., налог за 2021 год в размере 611,56 руб., пени за период с 01.01.2019 по 13.01.2022 в размере 626,30 руб., пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2022 в размере 910,76 руб., пени за период с 01.01.2021 по 13.01.2022 в размере 620,01 руб., пени за период с 12.02.2021 по 13.01.2022 в размере 41,36 руб.; всего в сумме 55 704,72 руб.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст.14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1, ИНН №.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст.357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ст.362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Согласно п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт.

Согласно ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2.1 ст.52 НК РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком в установленные сроки не был уплачен транспортный налог:

за 2017 год в размере 1176,00 руб. по сроку уплаты - 03.12.2018;

за 2018 год в размере 1263,00 руб. по сроку уплаты - 02.12.2019;

за 2019 год в размере 1176,00 руб. по сроку уплаты - 01.12.2020;

за 2020 год в размере 1176,00 руб. по сроку уплаты - 01.12.2021.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 №20-П. Определении от 04.07.2002 № 202- О, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.

Расчет пени приведен в административном иске и признан судом математически верным.

В соответствии со ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании указанных положений законодательства ФИО1, прекратившему деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 27.01.2021, начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8426,00 руб. и за 2021 год в сумме 611,56 руб. (8426/12/31x27), а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448,00 руб. и за 2021 год в сумме 2355,10 руб. (32448/12/31x27).

Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ответчиком страховые взносы не уплачены.

Как установлено по материалам дела, ФИО1 не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 14083,60 руб. (по сроку уплаты - 09.01.2019) и за 2019 год в сумме 29354,00 руб. (по сроку уплаты 31.12.2019), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 3098,44 руб. (по сроку уплаты - 09.01.2019) и за 2019 год в сумме 6884,00 руб. (по сроку уплаты - 31.12.2019).

Задолженность по страховым взносам за 2018 год взыскана в соответствии со ст.47 НК РФ постановлением № от 05.04.2019. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП №1 по Заволжскому району г. Ульяновска 10.04.2019 возбуждено исполнительное производство №.

Задолженность по страховым взносам за 2019 год взыскана постановлением № от 21.02.2020. На основании указанного постановления 25.02.2020 возбуждено исполнительное производство №.

В связи с неуплатой в установленные сроки (не позднее 31.12.2020 и 11.02.2021) страховых взносов, ФИО1, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени, расчет приведен в административном иске.