47RS0№-35 Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Тихвинский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Алешиной Н.С.,

при секретаре Морозовой И.В.,

с участием:

законного представителя истца ФИО1,

ответчика ФИО3,

представителя ответчика МИФНС России № по <адрес> – ФИО4,

представителя органа опеки и попечительства - администрации муниципального образования Тихвинский муниципальный район <адрес> – ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску

ФИО2 к

ФИО3,

Межрайонной ИФНС России № по <адрес>

о признании членом семьи дарителя, об освобождении от обязанности об уплате налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договору дарения доли квартиры,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с вышеназванным иском, в котором просила признать ее членом семьи ФИО3 и освободить от обязанности уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договору дарения доли квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, удостоверенного нотариусом Тихвинского нотариального округа <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ней, ФИО2, и ФИО3, в размере <данные изъяты>., и от уплаты начисленных пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> 4-7).

В обоснование иска указано, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, получила в дар от своего отчима ФИО3 № долю в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу <адрес>, 5 микрорайон, <адрес>, на основании договора дарения доли квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, удостоверенного нотариусом Тихвинского нотариального округа <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ за истцом зарегистрировано право собственности на указанное недвижимое имущество. После ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете истца на Госуслугах отобразились сведения об обязанности уплатить налог на доходы физических лиц с полученного дара в виде ? доли квартиры в сумме 120 595 руб. Также за неуплату налога были начислены пени. В качестве налогоплательщика указана ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ истцу исполнилось 16 лет. Подаренная отчимом истцу ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру ранее принадлежала ему на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. № в праве общей долевой собственности на указанную квартиру принадлежит брату истца ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Отчим и мать истца состоят в браке с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о заключении брака от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Отделом ЗАГС администрации МО Тихвинский муниципальный район <адрес>. Фактически брачные (семейные) отношения начались с августа 2012 года. В данной квартире истец проживает со своей семьей: мамой ФИО1, отчимом ФИО3, братом ФИО12 Все указанные лица зарегистрированы в данной квартире по месту жительства в качестве членов семьи, что подтверждается справкой о регистрации. Другого недвижимого имущества в собственности или в собственности членов ее семьи не имеется. Указанная квартира является единственным жильем. На протяжении длительного времени истец, ее мать, отчим и брат проживают одной семей, ведут совместное хозяйство, имеют общее имущество для совместного пользования в виде предметов мебели и предметов домашнего обихода в квартире, совместно питаются, отдыхают. Отчим принимает участие в воспитании, образовании истца совместно с ее матерью, всегда заботится об истце, занимается ее здоровьем и здоровьем ее брата, возит их в больницы к врачам в Санкт-Петербург, покупает лекарства. Истец и ее брат являются инвалидами, что подтверждается справками серии МСЭ. С отчимом у истца сложились очень хорошие, доверительные отношения. С братом истец очень дружна. У матери истца и отчима общий бюджет, они совместно несут на истца расходы, в том числе по плате жилищно-коммунальных платежей. Истец является членом семьи дарителя ФИО3, который решил подарить ей свою долю квартиры, чтобы квартира была в общей долевой собственности у нее, истца, и ее брата в равных долях. Это решение было принято именно потому, что они являются одной семей. Сумма налога в размере 120 000 руб. является неподъемной для семьи. Истцу и ее брату постоянно нужны деньги на лекарства и лечение. ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась в МИФНС России № по <адрес> с заявлением об освобождении ее от уплаты налога на доход с подарка отчима. В соответствии с ответом МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющих общих отца или мать) братьями и сестрами). В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке. Также из ответа следует, что из представленных к заявлению документов не усматривается факта усыновления (удочерения). Для освобождения от уплаты налога истцу необходимо установить факт того, что она является членом семьи дарителя. При установлении данного факта представление документов об удочерении не требуется.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.л. 190об.-191), к участию в деле в качестве третьего лица привлечен второй законный представитель ФИО2 – ее отец ФИО7, а также орган опеки и попечительства - администрация муниципального образования Тихвинский муниципальный район <адрес> - для дачи заключения по делу.

В настоящее судебное заседание истец не явилась, ранее в судебных заседаниях ФИО2 иск поддерживала, ссылалась на доводы, приведенные в исковом заявлении.

Законный представитель истца ФИО2 - мать ФИО1 полагала иск подлежащим удовлетворению, ссылаясь на доводы, изложенные в исковом заявлении.

Ответчик ФИО12 иск признал, о чем представил письменное заявление (л.д. 148)

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4, действующая на основании доверенности (л.д. 94), иск не признала, дала объяснения в соответствии с представленными письменными возражениями, текст которых приобщен к материалам дела. Пояснила, что оснований для применения налоговым органом норм жилищного законодательства Российской Федерации, предусматривающих право суда признать членом семьи иных лиц, не подпадающих под это понятие по нормам семейного законодательства, не имеется, поскольку предметом регулирования ЖК РФ являются жилищные правоотношения и не могут распространяться на налоговые правоотношения. Ссылка истца на то, что даритель является членом его семьи в силу совместного проживания и ведения совместного хозяйства, не влияет на наличие у него обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, поскольку указанные обстоятельства имеют значение в рамках жилищных правоотношений, которые не поименованы в абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ. С учетом положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ и положений СК Ф ФИО3 не относится к членами семьи ФИО2, в связи с чем, доход, полученный ФИО2 в виде недвижимого имущества от ФИО3, подлежат налогообложению в общем порядке (л.д.л.д. 149-154).

Третье лицо МИФНС № по <адрес> в судебное заседание представителя не направило, представитель МИФНС № ФИО8, действующая на основании доверенности (л.д. 180) направила отзыв на исковое заявление (л.д.л.д. 174-177), в котором просила отказать в удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме, поскольку с учетом положений СК РФ ФИО2 не относится к членам семьи ФИО3, в связи с чем, доход, полученный заявителем в виде недвижимого имущества от ФИО3 подлежат налогообложению в общем порядке.

Третье лицо ФИО7, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 197), в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного разбирательства не просил, возражений по иску не представил.

Суд, руководствуясь ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав материалы дела, заслушав заключение представителя органа опеки и попечительства ФИО5, полагавшей иск подлежащим удовлетворению, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доход в виде полученного в дар имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.

При этом, согласно абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Если в качестве дарителя недвижимого имущества выступает физическое лицо, не поименованное в абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Кодекса, то, учитывая положения статей 228 и 229 Кодекса, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

В соответствии со ст. 2 СК РФ семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и признания его недействительным, регулирует личные неимущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усыновителями и усыновленными), а в случаях и в пределах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, определяет порядок выявления детей, оставшихся без попечения родителей, формы и порядок их устройства в семью, а также их временного устройства, в том числе в организацию для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Кроме того, к другим членам семьи относятся братья и сестры (ст. 93 СК РФ); дедушки, бабушки и внуки (ст. ст. 94. 95 СК РФ); лица, осуществлявшие фактическое воспитание и содержание несовершеннолетних детей (ст. 96 СК РФ); отчим и мачеха, пасынки и падчерицы (ст. 97 СК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 родилась ДД.ММ.ГГГГ, в свидетельстве о рождении родителями указаны: ФИО7, ФИО10 (л.д.л.д. 10, 11).

Согласно справке серии МСЭ № ФИО2 относится к категории «ребенок-инвалид» (л.д. 8-9).

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО7 и ФИО1 заключено нотариальное соглашение об уплате алиментов на содержание ФИО2 (л.д. 143).

ДД.ММ.ГГГГ мать ФИО2 - ФИО10 заключила брак с ФИО3, ей присвоена фамилия Сергиеня (л.д. 20).

По договору дарения доли квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, заключённому между ФИО3 (даритель) и ФИО2 (одаряемой), с согласия матери ФИО1, ФИО3 подарил ФИО9 принадлежащую ему ? долю в праве общей долевой собственности на квартиру, находящуюся по адресу <адрес>, 5 микрорайон, <адрес>. Указанная ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру принадлежит ФИО3 на основании договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.л.д. 26-29, 30-33).

Право собственности ФИО2 на полученное в дар недвижимое имущество зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д. 36-38).

Другая ? доля указанной квартиры принадлежит ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Согласно жилищному документу ФИО2 зарегистрирована по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ в жилом помещении по адресу <адрес>, 5 микрорайон, <адрес> вместе с отчимом ФИО11, братом ФИО12 и матерью ФИО1 (л.д. 44).

ФИО2 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС № по <адрес> (л.д. 15).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> в адрес ФИО2 направлено требование № о предоставлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год или документов, подтверждающих отсутствие обязанности по предоставлению таковой (л.д. 155).

ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, сума налога к уплате по данным ФИО2 составила <данные изъяты> руб. – кадастровая стоимость полученной в дар № доли квартиры х 13) (л.д.л.д. 156-160).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты>., и пени в <данные изъяты>)

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 179).

Согласно разъяснениям, данным в письме Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 Кодекса, если даритель и одаряемый признаются членами семьи. При этом под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство. Положения Семейного кодекса Российской Федерации позволяют включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления. Признание гражданина членом семьи дарителя возможно судом.

Законодательством определения понятий родства и свойства напрямую не установлены. Однако лица, признающиеся состоящими в отношениях родства или свойства, перечислены в фасете 11 «Родство, свойство» ОК 018-2014 «Общероссийский классификатор информации о населении» (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от ДД.ММ.ГГГГ №-ст). К ним относятся: муж, жена, отец, мать, сын, дочь, дедушка, бабушка, внук, внучка, брат, сестра, отчим, мачеха, пасынок, падчерица, тесть, теща, свекр, свекровь, зять, невестка (сноха), другая степень родства (свойства).

Несовершеннолетняя ФИО2, проживая одной семьей с матерью ФИО1 и ее мужем - отчимом ФИО11, которые ведут общее хозяйство, имеют совместный бюджет, находится на их иждивении, ФИО3 принимает непосредственное участие в ее воспитании, заботиться о ее физическом и моральном здоровье, то есть ФИО2 является полноценным членом семьи ФИО11, в том числе и по смыслу п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Учитывая обстоятельства дела и приведенные положения закона, суд приходит к выводу, что требования ФИО2 являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск ФИО2 удовлетворить.

Признать ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, членом семьи ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Освободить ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, от обязанности уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договору дарения доли квартиры от ДД.ММ.ГГГГ, удостоверенного нотариусом Тихвинского нотариального округа <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО2 и ФИО3, в размере <данные изъяты> и от уплаты начисленных пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере №

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме посредством подачи апелляционной жалобы через Тихвинский городской суд <адрес>.

Судья ________________Алешина Н.С.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья _______________ Алешина Н.С.