Дело № 2а-1741/2025

УИД 60RS0001-01-2025-000895-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Дорошенко Ю.В.,

при секретаре Белавиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее УФНС по Псковской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 взыскании недоимки по пеням за период с 11.04.2024 по 08.07.2024 в общей сумме 12 646,20 руб.

В обоснование административного иска указав, что ФИО1 в оспариваемый период времени принадлежало транспортное средство Рено Меган, г.р.з. № и земельный участок с КН № по адресу: <адрес> В период с 19.11.2010 по 20.08.2023 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета лица (ЕНС) в размере 390 829,78 руб. 01.01.2023 на ЕНС административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в размере 228 731,26 руб. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес административного ответчика было направлено требование № 1005 по состоянию на 16.05.2023 на общую сумму 279 819,71 руб. Согласно истории ЕНС ФИО1 с момента формирования требования № 1005 от 6.05.2023 по настоящее время на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо, в связи с чем, названное требование считается неисполненным по настоящее время. В связи с наличием недоимки, УФНС по Псковской области обратилось к мировому судье судебного участка № 41 г.Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки в общей сумме 12 646,20 руб. 17.07.2024 мировым судьёй вынесен судебный приказ, который 07.08.2024 отменен на основании возражений ФИО1

Поскольку задолженность административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области в судебное заседание не явился, извещён о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. В поданном ходатайстве просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что задолженность на настоящий момент не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением, письменную позицию в адрес суда не направил.

На основании ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, а также дела № 2а-284/41/2024, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, Кодекс) единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

На основании пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 НК РФ).

В силу статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 387 НК РФ, налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в оспариваемый период времени являлся собственником движимого и недвижимого имущества:

- в период с 07.02.2014 по 02.03.2024 автомобиля Рено Меган, г.р.з. №

- в период с 21.04.2015 по настоящее время земельного участка с КН № по адресу: <адрес>

С 01.01.2023 введен в действие институт ЕНС.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.02.2025 общее отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 390 829,78 руб.

01.01.2023 на ЕНС административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в размере 228 731,26 руб. (191 336,07 руб. - налоги, 32 958,09 руб. - пени, 4 437,10 руб. - штрафы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекли формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, требование об уплате задолженности считается исполненным с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО1 было направлено требование № 1005 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 на общую сумму 279 819,71 руб. (налоги - 234 547,07 руб., пени 40 835,54 руб., штрафы - 4 437,10 руб.) (л.д.11,12). Данное требование было получено административным ответчиком 19.05.2023.

В установленный в требовании срок - до 15.06.2023 в добровольном порядке оно исполнено не было.

Согласно истории ЕНС ФИО1 с момента формирования требования № 1005 от 16.05.2023 по настоящее время на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо в связи с чем, названное требование считается неисполненным по настоящее время.

В связи с наличием недоимки, УФНС по Псковской области обратилось к мировому судье судебного участка № 41 г.Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в общей сумме 12 646,20 руб.

17.07.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №2А-284/41/2024 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 252,92 руб., который определением мирового судьи от 07.08.2024 отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 10).

В связи с отменой 07.08.2024 судебного приказа, Управление 05.02.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа, обратилась в суд с настоящим административным иском.

С учетом изложенного, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден и размер которой по настоящему делу составляет 4 000 рублей, взыскивается с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области недоимку по пеням за период с 11.04.2024 по 08.07.2024 в общей сумме 12 646, 20 руб. по требованию № 1005 от 16.05.2023.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Ю.В. Дорошенко

Мотивированное решение изготовлено 28 апреля 2025 года.