Решение по делу № 2А-246/2025 от 20.01.2025

Дело № 2а-246/2025 (2а-4555/2024)

УИД 50RS0044-01-2024-007432-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 января 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

С участием ответчика ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность – 171 899,55 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022 год – 32 156 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 80 866 руб.;

- земельный налог за 2022 год – 32 156 руб.;

-пени, рассчитанные после перехода на ЕНС – 9 856,55 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по месту жительства, является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, на которое начислен транспортный налог за 2022 год – 32 156 руб., налога на имущество физических лиц как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, на которые начислен налог на имущество за 2022 год – 80 866 руб., земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки, на которые начислен земельный налог за 2022 год – 32 156 руб.

Налоговым органом в срок, предусмотренный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 №108149050 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год – 32 156 руб.; налога на имущество за 2022 год – 80 866 руб.; земельного налога за 2022 год – 32 156 руб., между тем, в установленный законодательством срок налоги уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено по адресу налогоплательщика требование об уплате задолженности по налогам от 25.05.2023 №1630 с установленным сроком добровольной уплаты до 17.07.2023.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени, рассчитанные с ЕНС- с 24.10.2023 по 11.12.2023 на совокупную обязанность по уплате налогов, в том числе:

- за неуплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 – 20 985,02 руб., за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 – 22 695 руб., за 2022 год по сроку уплаты до 01.11.2023 – 32 156 руб.

-за неуплату налога на имущество за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 – 11 711,52 руб., за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 – 49 298 руб., за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 – 48 549 руб., за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 – 80 866 руб.,

- за неуплату земельного налога за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 – 146 455 руб., за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 – 75 529 руб., за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 – 49 021 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 13.03.2024 <номер> впоследствии был отменен 26.04.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал в части взыскания с него задолженности по земельному, транспортному налогам, а также налогу на имущество за 2020, 2021, 2022 годы ввиду их неуплаты.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости (л.д.21-25).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 108149050 от 01.09.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, содержащее расчет транспортного налога за 2022 год - 32 156 руб., земельного налога за 2022 год – 49 021 руб., налога на имущество за 2022 год – 80 866 руб., направленное в личный кабинет налогоплательщика, полученное ФИО1 18.09.2023 (л.д. 26-29).

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам №1630 по состоянию на 25.05.2023 с установленным сроком уплаты до 17.07.2023 - транспортного налога 43 680,02 руб., налога на имущество – 117 204,07 руб., земельного налога – 221 984 руб., пени – 163 853,21 руб. (л.д.30), направленное в личный кабинет налогоплательщика, полученное ФИО1 29.05.2023 (л.д. 32).

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год – 32 156 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 80 866 руб.; земельному налогу за 2022 год – 32 156 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 1630 по состоянию на 25.05.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 13.03.2024 в последствие был отменен 26.04.2024 по возражениям должника. 22.10.2024 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за 2022 год сформировано налоговым органом по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, получено им 29.05.2023. О наличии обязанности уплаты указанных налогов, ФИО1 извещен путем направления ему соответствующих уведомлений (л.д.26-29).

Установлено, что в 2022 году за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, объекты недвижимости, в связи с чем, был обязан уплачивать налоги, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов ФИО1 не исполнены.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 387 НК РФ порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются органами муниципальных образований, а также органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимого имущества, являющихся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоги. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, снятие с регистрационного учета транспортных средств, ответчиком в суд не представлено.

Кроме того, с ФИО1 подлежат взысканию пени, рассчитанные после перехода на ЕНС: за неуплату транспортного налога за 2022 год в сумме 32 156 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 49 021 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 80 866 руб., а также за неуплату транспортного имущественного и земельного налога за 2019 год, взысканных решением Серпуховского городского суда от 21.12.2023 по делу 2а-3188/2021, за неуплату транспортного имущественного и земельного налога за 2020 год, взысканных решением Серпуховского городского суда от 14.12.2022 по делу 2а-3355/2020, за неуплату транспортного имущественного и земельного налога за 2021 год, взысканных решением Серпуховского городского суда от 16.10.2023 по делу 2а-3324/2021.

Налоговый орган просит суд взыскать пени по состоянию на 11.12.2023.

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени, рассчитанные после перехода на ЕНС за неуплаты транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2022 год за период с 24.10.2023 по 11.12.2023, что составит 9856,55 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 6 157 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 32 156 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 49 021 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в сумме 80 866 руб.;

- пени рассчитанные после перехода на ЕНС: за неуплату транспортного налога за 2022 год в сумме 32 156 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 49 021 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 80 866 руб., а также за неуплату транспортного имущественного и земельного налога за 2019 год, взысканных решением суда по делу 2а-3188/2021, за неуплату транспортного имущественного и земельного налога за 2020 год, взысканных решением суда по делу 2а-3355/2020, за неуплату транспортного имущественного и земельного налога за 2021 год, взысканных решением суда по делу 2а-3324/2021, за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 9856, 55 руб., а всего 171 899 (сто семьдесят одна тысяча восемьсот девяносто девять ) рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 6 157 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 04.02.2025.