Решение по делу № 2А-4003/2025 от 11.12.2025 | Промышленный районный суд г. Смоленска (Смоленская область)

Производство №а-4003/2025

УИД 67RS0003-01-2025-004489-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 10 декабря 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Шахурова С.Н.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании налогов и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Смоленской области (далее – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов и пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика.

ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 13.08.2013 по 26.08.2022.

В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени в общей сумме 10 155.80 руб.: по ОМС за 2019-2022г.-1860,82 руб., по ОПС за 2019-2022г.- 8279,63 руб.

Отрицательное сальдо принятое ЕНС в общей сумме 111539,58 руб., в том числе налог 88 601,64 руб. и пени 22 938,04 руб.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2а-4328/2023-10 от 03.11.2023: 7 427 руб. 76 коп. (пени с 01.01.2023) + 22 938 руб. 04 коп. (пени до 01.01.2023) - 10 547 руб. 19 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 2 069 руб. 84 коп.( 12.04.2023 списана задолженность по пени по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ)) = 17 748 руб. 77 коп.

В период с 01.01.2023 по 17.10.2023 недоимка для пени составила -88 601.54 руб.

Сальдо для начисления пени с 17.12.2023 по 26.05.2024 составило 87109,72 руб. (увеличение положительной сальдо ЕНС на сумму 1 491,82руб.);

Сальдо для начисления пени с 27.05.2024 по 30.05.2024 составило 85 389,72 руб. (увеличение положительной сальдо ЕНС на сумму 1 720 руб.)

Сальдо для начисления пени с 31.05.2024 по 03.06.2024 составило 85332,10 руб. (увеличение положительной сальдо ЕНС на сумму 57,62 руб.)

В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов в установленный законом срок, Управлением плательщику выставлены требования № от 15.09.2022, № от 30.08.2022, № от 27.06.2023. Указанные требования плательщиком оставлено без исполнения.

В связи с утратой силы ст. 71 НК РФ с 1 января 2023 г. (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговым органом не предусмотрено выставление нового требования при увеличении или уменьшении сальдо ЕНС.

На основании ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд.

ИФНС России по г. Смоленску Мировому судье судебного участка № 10 в г. Смоленске направлено заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 10 в г. Смоленске по делу № 2а-5225/2022-10 от 14.12.2022 вынесен судебный приказ, о взыскании задолженности по налогам и пени.

22.09.2025 налогоплательщиком поданы письменные возражения относительно исполнения указанного судебного приказа.

Определением Мирового суда судебного участка № 10 в г. Смоленске от 24.09.2025г. по делу № 2а-5225/2022-10 судебный приказ отменен.

УФНС России по Смоленской области Мировому судье судебного участка № 10 в г. Смоленске направлено заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по пени в сумме 17 748.77 руб.

Мировым судьей судебного участка № 10 в г. Смоленске по делу № 2а-4328/2023-10 от 03.11.2023 вынесен судебный приказ, о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением Мирового суда судебного участка № 10 в г. Смоленске от 24.09.2025г. по делу № 2а-4328/2023-10 судебный приказ отменен.

Мировым судьей судебного участка № 10 в г. Смоленске по делу № 2а-2841/2024-10 от 11.06.2024 вынесен судебный приказ, о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением Мирового суда судебного участка № 10 в г. Смоленске от 24.09.2025г. по делу № 2а-2841/2024-10 судебный приказ отменен.

Исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде ЕНП, за исключением случаев, установленных НК РФ.

Очередность распределения ЕНП (исполнения обязанности) установлена пунктом 8 статьи 45 НК РФ, и не предусмотрена возможность ее изменения, в том числе при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды.

Задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-5225/2022-10 с учетом частичного погашения / уменьшения задолженности составила в общей сумме 38 373,61 руб.:

- Страховые взносы на ОПС за 2022г. (срок уплаты 12.09.2022г.) в сумме 22 500,36 руб.;

- Страховые взносы на ОМС за 2022г. (срок уплаты 12.09.2022г.) в сумме 5 726,18 руб.;

- Пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019-2021гг. в сумме 1 852,39 руб.;

- Пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022г. в сумме 3,05 руб.;

- Пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019-2021 гг. в сумме 8 279,63 руб.;

- Пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022г. в сумме 12.00 руб.

Просит суд взыскать с должника ФИО2 в доход бюджетов задолженность в общей сумме 66 597.16 руб., а именно страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в сумме 22 500.36 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 5 726.18 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 - 2022 в общей сумме 8 291,63 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2022 в общей сумме 1 855,44 руб.;

пени за период 01.01.2023 по 17.10.2023 в сумме 17 748.77 руб.

пени за период 18.10.2023 по 03.06.2024 в сумме 10 474.78 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по г. Смоленску не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают суммы страховых взносов в виде фиксированного платежа установленного ст.430 НК РФ.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в сумме 22 500,36руб. Расчет (34 445=12)*7+(34445=12=31)х26 =22 500,36руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. в сумме 5 726,18руб. Расчет (8766=12) х7+(8766=12=31) х26 =5 726,18руб.

Отрицательное сальдо принятое ЕНС в общей сумме 111539,58 руб., в том числе налог 88 601,64 руб. и пени 22 938,04 руб.

В части применения мер взыскания по статье 47 НК РФ-391,39 руб., по ст.48 НК РФ- 10 155,8 руб.

В период с 01.01.2023 по 17.10.2023 недоимка для пени составила -88 601.54 руб.

На основании ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд.

Задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-5225/2022-10 с учетом частичного погашения / уменьшения задолженности составила в общей сумме 38 373,61 руб.: Страховые взносы на ОПС за 2022г. (срок уплаты 12.09.2022г.) в сумме 22 500,36 руб.; Страховые взносы на ОМС за 2022г. (срок уплаты 12.09.2022г.) в сумме 5 726,18 руб.; Пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019-2021гг. в сумме 1 852,39 руб.; Пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2022г. в сумме 3,05 руб.; Пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019-2021 гг. в сумме 8 279,63 руб.; Пени начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2022г. в сумме 12.00 руб.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соотв. с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Изучив письменные материалы дела, принимая во внимание вышеизложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налогов и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход бюджетов задолженность в общей сумме 66 597.16 руб., а именно

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 в сумме 22 500.36 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 5 726.18 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 - 2022 в общей сумме 8 291,63 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2022 в общей сумме 1 855,44 руб.;

- пени за период 01.01.2023 по 17.10.2023 в сумме 17 748.77 руб.

- пени за период 18.10.2023 по 03.06.2024 в сумме 10 474.78 руб.

Взысканную сумму налоговой задолженности необходимо перечислить в доход бюджета по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья С.Н. Шахуров

Мотивированное решение изготовлено 11.12..2025.