Адм. дело № ...

...

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Луховицы ...

Луховицкий районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Невмержицкой Н.А.

при секретаре Бурулиной Д.В.

с участием представителя административного истца по доверенности от ... № ... К.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № ... по Московской области к Д.З. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № ... по Московской области обратилась в суд с административным иском к Д.З.. и с учётом уточнённых исковых требований просит взыскать с ответчика недоимку по: налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за ... г. в размере ...

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состояла на учёте в Межрайонной ИФНС № ... по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя: дата постановки на учёт ..., дата снятия – ... В период с ... по ... в соответствии с п.1 ст. 346.44 НК РФ Д.З. являлась плательщиком патентной системы налогообложения по виду предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, по адресу осуществления деятельность – ... В соответствии со ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: 1) если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

... Д.З. обратилась в налоговый орган с заявлением на получение патента. ... Инспекцией был выдан патент № ... на период с ... по ..., со сроками уплаты: ... с суммой налога к уплате - ... и со сроком уплаты ... - .... Расчет налога: налоговая база ...365 дн* 128 дн (ИП с ... по ...)* 6% = .... Д.З. задолженность в сумме ... руб. в срок до ... в бюджет не уплатила.

Кроме того, согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают за расчетный период .... страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ...., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ...

Налогоплательщику начислили за ... страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ...., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере ...

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: .... (... /366 календарных дней в ... * 159 календарных дней в качестве регистрации ИП).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: .... (.... /366 календарных дней в ... г * 159 календарных дней в качестве регистрации ИП).

На основании ст. 69,70 НК РФ ответчику выставлено требование от ... № ... об уплате налога на общую сумму ... Требование направлено по почте и получено ответчиком ... До настоящего требование не исполнено. Просит иск удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного истца К.Д. уточнённые административные исковые требования поддержала в полном объёме.

Административный ответчик Д.З. в судебное заседание не явилась, извещена (л.д.55).

С учётом мнения представителя административного истца, в соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика Д.З.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (п.1 ст. 346.45 К РФ).

В силу п.2 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 346.46 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

В соответствии со ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (п.1 ст.346.51 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патент.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пп.1 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом налогообложения страховыми взносами признается доход от осуществления предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Индивидуальные предприниматели в соответствии со ст. 430 НК РФ уплачивают за расчетный период ... страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ...., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ...

Положениями ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится плательщиками налога самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз.2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей ... за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.Судом установлено, что с ... Д.З.. состояла на учёте в Межрайонной ИФНС № ... по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя и, следовательно, является плательщиком страховых взносов. ... снята с учёта (л.д.7-9). ... Д.З. обратилась с заявлением на получение патента, указав вид предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью зала не более 50 кв.м. по каждому объекту торговли (л.д.17-19). ... Д.З.. выдан патент № ... на применение патентной системы налогообложения на период с ... по ... сроками уплаты: ... с суммой налога к уплате - ... и со сроком уплаты ... - .... Расчет налога: налоговая база ...365 дн* 128 дн (ИП с ... по ...)* 6% = .... - ... = .... (л.д.20-22). Также налогоплательщику начислили за ... год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере ... страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере .... Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: .... /366 календарных дней в ... г * 159 календарных дней в качестве регистрации ИП). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: ... руб. (.... /366 календарных дней в ... г * 159 календарных дней в качестве регистрации ИП).Как указано выше, в силу п.1 ст. 45 НК РФ НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В связи с наличием у ответчика недоимки в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ последнему выставлено требование № ... от ... об уплате налога: страховые взносы на обязательное медицинское страхование ...., пени ...., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ...., пени ...., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы ... и пени .... Установлен срок исполнения требования – до ... (о.л.10-13). Указанное выше требование направлено ответчику почтой и получено ... что подтверждается сведениями из ПК «АИС Налог-3» (л.д.16).

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Установив, что Д.З. не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате налога, налоговый орган ... г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.32).

Определением мирового судьи судебного участка № ... Луховицкого судебного района Московской области ... г. судебный приказ от ... г. отменен (л.д.42).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ... г. Межрайонной ИФНС России № ... по Московской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В требовании № ... об уплате налога установлен срок его исполнения – до .... Следовательно, заявление о взыскании налога должно было быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев с этого дня, то есть не позднее ... года. С заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился ... г., то есть в установленный законом срок.

Выданный ... года мировым судьёй судебный приказ определением от .... отменен. После отмены судебного приказа истец в течение шестимесячного срока, а именно ... г. обратился в Луховицкий районный суд.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика Д.З.. возникла обязанность по уплате налога.

Согласно статье 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязательств по уплате налога с налогоплательщика взыскиваются пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка.

В связи с тем, что ответчиком обязанность по уплате страховых взносов и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогобложения своевременно не исполнена, ему начислены пени.

С учетом размера недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – ... руб., периода неуплаты этого налога (с ... по ... с ... по ..., с ... по ... и процентной ставки пени 5,50, 6,50 и 6,75% соответственно размер пени за указанные периоды составил ...., ... и ... соответственно, а итого ....(л.д.14-15).

С учетом размера недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – ...., периода неуплаты этого налога (с ... по ..., с ... по ..., с ... по ... и процентной ставки пени 5,50, 6,50 и 6,75% соответственно размер пени за указанные периоды составил .... и ...., .... и ...., .... и .... соответственно, а ... (л.д.14-15.)

С учетом размера недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения – ...., периода неуплаты этого налога (с ... по ..., с ... по ..., с ... по ... и процентной ставки пени 5,50, 6,50 и 6,75% соответственно размер пени за указанные периоды составил ...., ...., ... соответственно, а итого .... (л.д.15).

Указанные расчеты судом проверены и признаны арифметически правильными.

С учётом вышеизложенного, требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета городского округа Луховицы следует взыскать государственную пошлину в размере ...

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № ... по Московской области к Д.З. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения удовлетворить.

Взыскать с Д.З., ИНН ..., проживающей по адресу: ... недоимку по: налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за .... размере ...., пеня в размере ... страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за .... в размере ...., пеня в размере ....; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за .... в размере ...., пеня в размере ... а итого на общую сумму .... (...

Реквизиты для зачисления страховых взносов и пени:

...

...

...

...

...

...

Взыскать с Д.З. в бюджет городского округа Луховицы государственную пошлину в размере ...

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Луховицкий районный в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полное мотивированное решение суда изготовлено ...

Судья Н.А.Невмержицкая