Дело № 2а-4499/2023

(УИД № 44RS0001-01-2023-004784-32)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 ноября 2023 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Комиссаровой Е.А., при секретаре П.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению заявление УФНС России по Костромской области к В.Ю. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском, требования обоснованы тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика В.Ю., который в силу ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, ст. 400, 401, 388, 397 НК РФ признается плательщиком налога на имущество, земельного налога. В соответствии со ст. 409 НК РФ подлежит уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5632,00 руб. по налоговому уведомлению № от <дата>. Срок уплаты налога за 2018 год установлен до <дата>. Налог был частично погашен <дата> на сумму 1956,27 руб., <дата> на сумму 254,25 руб., непогашенный остаток налога на имущество за 2018 год составляет к взысканию 3 421.48 руб.. В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик обязан уплатить земельный налог за 2017 год в размере 1971,00 руб. по налоговому уведомлению № от <дата>; земельный налог за 2018 год в размере 2 627,00 руб. по налоговому уведомлению № от <дата>. Срок уплаты налога за 2017 год установлен до <дата>, за 2018 год установлен до <дата>. Налог за 2017 год был полностью погашен по Пл.Пор. от <дата> в размере 1971,00 руб., налог за 2018 год был частично <дата> на сумму 656 руб., <дата> на сумму 136.36 руб.. Непогашенный остаток земельного налога за 2018 год составляет к взысканию 1 834.64 руб.. По сведениям об учете физического лица в качестве адвоката В.Ю. поставлен на учет Межрайонной ИФНС России № по Костромской области в качестве адвоката с <дата> по <дата>. В связи с осуществлением им адвокатской деятельности являлся плательщиком страховых взносов, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419,432 НК РФ. По сведениям налогового органа за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам, в т.ч.: страховой взнос на ОПС в фикс. размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 9010,14 руб., по сроку уплаты <дата>; страховой взнос на ОМС в фикс. размере в ФФОМС РФ за 2018 год в размере 1982,27 руб., по сроку уплаты <дата>. Непогашенный остаток страховых взносов за 2018 год составляет к взысканию 10992.41 руб.. В связи с тем, что налог на имущество за 2018 год 5632,00 руб., земельный налог за 2017 год 1 971,00 руб., земельный налог за 2018 год 2 627,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год 9010,14 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год 1 982,27 руб. были уплачены несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Задолженность по налоговому законодательству фактически может быть списана по вступившему решению суда о признании задолженности безнадежной к взысканию. При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога. На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п.1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 70 НК РФ на указанную задолженность выставлены требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, об уплате налогов и пеней. До настоящего времени уплат задолженности в бюджет не поступало. О спорности заявленных требований может свидетельствовать, в частности, пропуск срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, поскольку бездействие налогоплательщика по неуплате налоговой задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам является пассивным выражением несогласия - возражением относительно наличия у налогоплательщика обязанности по уплате указанной задолженности. Сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по требованиям от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> № истекли соответственно <дата> (добр, срок уплаты требования где сумма превысила 3 000 руб. <дата> +6 мес). Пропуск срока на взыскание связан с техническими причинам вызванным сбоем компьютерной программы. Положения пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ указывают, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание просим задолженность признать безнадежной к взысканию. При этом просим признать что, все пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год 3 421,48 руб., земельный налог за 2018 год 1 834,64 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год 9010,14 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год 1 982,27 руб. безнадежными ко взысканию.

Административный истец просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного срока; взыскать со В.Ю. ИНН <***> задолженность по налогам в сумме 16 248,53 руб., в т.ч.; налог на имущество за 2018 год в размере 3 421.48 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 1 834.64 руб.; страховой взнос на ОПС в фикс, размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 9010,14 руб.; страховой взнос на ОМС в фикс, размере в ФФОМС РФ за 2018 год в размере 1 982,27 руб.; признать все пени начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год 3 421,48 руб., земельный налог за 2018 год 1 834,64 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год 9010,14 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год 1 982,27 руб. безнадежными ко взысканию.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик В.Ю. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.п. 1 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 397 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4).

Из материалов дела следует, что В.Ю. на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 1, дата регистрации: <дата>, доля в праве ....

Судом установлено, что налоговым органом В.Ю. исчислен земельный налог за 2017 год в размере 1971,00 руб. по налоговому уведомлению № от <дата>; земельный налог за 2018 год в размере 2 627,00 руб. по налоговому уведомлению № от <дата>. Срок уплаты налога за 2017 год установлен до <дата>, за 2018 год установлен до <дата>. Налог за 2017 год был полностью погашен по Пл.Пор. от <дата> в размере 1971,00 руб., налог за 2018 год был частично <дата> на сумму 656 руб., <дата> на сумму 136.36 руб.. Непогашенный остаток земельного налога за 2018 год составляет к взысканию 1 834.64 руб..

В соответствии со ст.400Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела В.Ю. на праве собственности принадлежит ... доли вправе на жилой дом по адресу 1, и ... доли в праве на квартиру по адресу 2.

Налоговый орган исчислил налог на имущество за 2018 год в размере 5632,00 руб. по налоговому уведомлению № от <дата>. Срок уплаты налога за 2018 год установлен до <дата>. Налог был частично погашен <дата> на сумму 1956,27 руб., <дата> на сумму 254,25 руб., непогашенный остаток налога на имущество за 2018 год составляет к взысканию 3 421.48 руб..

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По сведениям налогового органа за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам, в т.ч.: страховой взнос на ОПС в фикс. размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 9010,14 руб., по сроку уплаты <дата>; страховой взнос на ОМС в фикс. размере в ФФОМС РФ за 2018 год в размере 1982,27 руб., по сроку уплаты <дата>. Непогашенный остаток страховых взносов за 2018 год составляет к взысканию 10992.41 руб..

В связи с тем, что налог на имущество за 2018 год 5632,00 руб., земельный налог за 2017 год 1 971,00 руб., земельный налог за 2018 год 2 627,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год 9010,14 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год 1 982,27 руб. были уплачены несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 70 НК РФ на указанную задолженность В.Ю. выставлены требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, об уплате налогов и пеней.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по требованиям от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> №, от <дата> № истекли соответственно <дата>.

Согласно ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от <дата> N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока, суд исходит из правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2014 № 367-О и от 18.07.2006 № 308-О, согласно которой право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Между тем, таких причин при рассмотрении административного дела не установлено.

В качестве причины пропуска срока налоговый орган указал, что срок пропущен в связи со сбоем компьютерной программы.

Принимая во внимание, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, пропуск срока обращения из-за сбоя компьютерной программы не является уважительной для государственного органа причиной пропуска срока.

Объективных причин, препятствующих своевременно подать административный иск о взыскании задолженности по пени административным истцом не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подано УФНС России по Костромской области в суд с пропуском срока, установленного для обращения с указанными требованиями, что является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении иска без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу ст. 59 НК РФ, а также приказа Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ММВ-7-8/164@ от 02.04.2019 которым утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признание недоимки и задолженности по пеням, штрафам безнадежными к взысканию возможно только при наличии вступившего в законную силу судебного акта, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Поскольку установленный срок взыскания задолженности по земельному налогу за 2014-2015 г.г. и транспортному налогу за 2014 г. и пени истек, налоговый орган утратил возможность взыскания с административного ответчика задолженности по указанным налогам и пени, начисленных на эту задолженность, при таких обстоятельствах сумму недоимки и начисленные на нее пени, следует признать безнадежной ко взысканию.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявление УФНС России по Костромской области к В.Ю. о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Признать безнадежной ко взысканиюзадолженность по налогам в сумме 16248,53 руб., в т.ч.; налог на имущество за 2018 год в размере 3 421.48 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 1 834.64 руб.; страховой взнос на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 9010,14 руб.; страховой взнос на ОМС в фикс, размере в ФФОМС РФ за 2018 год в размере 1 982,27 руб. и все пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год 3 421,48 руб., земельный налог за 2018 год 1834,64 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год 9010,14 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год 1 982,27 руб..

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме через Свердловский районный суд г. Костромы.

Судья