Дело № 2а-1151/2025

Категория 3.198

УИД: 16RS0049-01-2025-000217-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Федосовой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хаертдиновым Н.Н.,

с участием представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан – ФИО1,

представителя административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании пени на совокупную обязанность,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан (далее также административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО3 (далее также административный ответчик) обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере ---.

Административный ответчик с --.--.---- г. состоит на учете в налоговом органе и имеет непогашенную задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность.

Сальдо расчета с бюджетом налогоплательщика имеет отрицательное значение в связи с неисполнением последней ранее направленного требования №-- по состоянию на --.--.---- г..

--.--.---- г. налоговым органом принято решение №-- о взыскании с ФИО3 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере ---.

В установленные законом сроки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан обратилась к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 налоговой задолженности на общую сумму ---.

Мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ № --- от --.--.---- г., который определением суда от --.--.---- г. был отменен.

Административный истец, указывая на то, что задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа, налогоплательщиком не погашена, просит взыскать с ФИО3 задолженность по пени в совокупном размере ---.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 просила в судебном заседании заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещение о месте и времени судебного заседания направлялось по ее последнему известному месту регистрации: ... ....

В связи с отсутствием сведений об актуальных данных регистрации административного ответчика, на основании статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ФИО3 судом назначена адвокат Гурьянова-Желева Ю.С., которая в судебном заседании просила в удовлетворении административного искового заявления отказать, указывая на то, что пени в заявленном размере начислены, в том числе и на недоимку, в удовлетворении которой решением суда от --.--.---- г. было отказано.

Суд, исследовав письменные материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО3 с --.--.---- г. состоит на учете в налоговом органе и имеет непогашенную задолженность по пеням, начисленным на совокупную обязанность.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу части 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование №-- об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на --.--.---- г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере ---, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере ---, штрафа за непредставление налоговой декларации в размере ---, задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере --- рублей, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере ---, ---, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере ---, пени на общую сумму ---. Указанным требованием ФИО3 установлен срок исполнения до --.--.---- г. (л.д. 15).

Направление в адрес административного ответчика данного требования подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от --.--.---- г. (л.д. 16-19).

В связи с неисполнением указанного требования, налоговым органом вынесено решение №-- от --.--.---- г. о взыскании с ФИО3 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере --- (л.д. 20).

Список почтовых отправлений от --.--.---- г. подтверждает направление данного решения в адрес ФИО3 (л.д. 21-24).

Неисполнение указанного требования явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности (л.д. 11-13, 14).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено то, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам в размере --- направлено в адрес мирового судьи судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани --.--.---- г., то есть в срок, установленный положениями подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани судебный приказ № --- от --.--.---- г. о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи от --.--.---- г. на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д. 10).

По положению пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд --.--.---- г., то есть в пределах установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При этом законодательство об административном судопроизводстве обязанность по предоставлению доказательств в обоснование своих возражений возлагает на административного ответчика (статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В представленном в материалы дела ответе на запрос суда от --.--.---- г., Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан приводятся пояснения по пеням в размере ---, начисленным за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на совокупную обязанность ЕНС недоимки по налогу в размере --- рублей, которая образовалась в результате неуплаты транспортного налога с физических лиц в размере ---, из них: --- год, --- за --- год, --- год; земельного налога с физических лиц в размере --- рублей за ---, --- за --- год, ---; налога на доходы физических лиц в размере --- за --- год по сроку уплаты --.--.---- г., доначисленного по результатам камеральной налоговой проверки на основании решения от --.--.---- г. №-- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; транспортного налога с физических лиц в размере --- рублей за --- год; земельного налога с физических лиц в размере --- (л.д. 50).

В соответствии с положениями статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Ново-Савиновского районного суда от --.--.---- г., вступившим в законную силу на основании апелляционного определения Верховного Суда Республики Татарстан от --.--.---- г., частично удовлетворены исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан к ФИО3, с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на доходы с физических лиц в размере ---, штраф в размере 90 187,50 рублей за 2020 год, пени по налогу на доходы с физических лиц, начисленные решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г., за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на сумму ---, пени, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на совокупное отрицательное сальдо на сумму ---, при этом отказано в удовлетворении требований в части взыскания с ФИО3 задолженности по земельному налогу с физических лиц в размере --- рублей за --- ---, --- год, по транспортному налогу с физических лиц в размере ---, ---, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере --- рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере --- рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., --- рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 --- рублей, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., пени на совокупное отрицательное сальдо в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. (л.д. 32-37, 38-45).

Решением Ново-Савиновского районного суда от --.--.---- г., вступившим в законную силу --.--.---- г., с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере --- год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере ---, пени на совокупное отрицательное сальдо в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., а всего на общую сумму --- (л.д. 59-64).

Таким образом, учитывая, что пени по совокупной обязанности ЕНС в размере --- рубля начислены, в том числе и на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ---, а также по земельному налогу с физических лиц за 2018, 2019 и 2021 годы, во взыскании которых судом было отказано, суд приходит к выводу, что в рамках настоящего дела с ФИО3 подлежат взысканию пени в размере --- ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. на совокупное отрицательное сальдо в размере ---.

Расчет пени на совокупную обязанность: ---.

Обоснованность заявленных требований подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств.

Установленная законом процедура принудительного взыскания налоговой задолженности, а также сроки обращения в суд налоговым органом в указанной части соблюдены.

Сведений о том, что до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком погашено материалы дела не содержат, обратного не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан подлежат частичному удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании пени на совокупную обязанность - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ---, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан пени на совокупную обязанность в размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере --- в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Федосова Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 года.

Копия верна. Судья