Дело № 2а-1-5923/2025

УИД 40RS0001-01-2025-005645-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Калужский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Желтиковой О.Е.

при секретаре Зубиковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Калуге 20 октября 2025 года административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

22 апреля 2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 10 115 рублей и пени в размере 18 639,12 рублей.

20 октября 2025 года в суд поступило уточненное административное исковое заявление, согласно которому УФНС просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 282,19 рублей, за 2022 год в размере 4 900 рублей, пени в размере 18 639,12 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание, объявленное продолженным после перерыва, не явилась, в судебном заседании до объявления в нем перерыва 17 октября 2025 года, административные исковые требования не признала, возражала против удовлетворения требований, пояснив, что с 2018 года не является собственником автомобиля, заявленного к налогообложению в связи тем, что подарила данный автомобиль ФИО2, в связи с чем полагала, что обязанность по уплате налога у нее отсутствует.

Суд, выслушав пояснения ответчика, исследовав письменные материалы дела, материалы дела №2а-170/2024 судебного участка №13 Калужского судебного района Калужской области, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации 9далее по тексту – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года №468-О-О).

На основании части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога определены ст. 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Таким образом, НК РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ФИО1 рассчитан транспортный налог за 2021 г. на автомобиль ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак №, в размере 5 215 рублей, и в размере 4 900 рублей за 2022 год.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога №4710484 от 01.09.2022 г. за 2021 год со сроком уплаты до 01 октября 201.12.2022 г. в сумме 5 215 рублей, и налоговое уведомление №72250786 от 29 июля 2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год в срок до 01.12.2023 г. в сумме 4 900 рублей.

В установленный срок налог ФИО1 уплачен не был, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

В связи с неуплатой в указанные сроки в том числе транспортного налога, налоговым органом ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени в сумме 18 639,12 рублей.

Из уточненного административного искового заявления следует, что в связи с частичной оплатой транспортного налога за 2021 год, единый налоговый платеж поступил и распределен в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ: от 15.10.2025 г. в размере 11 617,21 рублей распределено на задолженность по транспортному налогу за 2019 года в размере 4 364,40 рублей, по транспортному налогу за 2020 года в размере 5 320 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 478,80 рублей и 454,01 рублей.

По состоянию на 17.10.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 26 821,31 рублей, в том числе налог в размере 8182,19 рублей, пени в размере 18 639,12 рублей.

Расчет задолженности по транспортному налогу и пени проверен судом, признан арифметически верным. В ходе судебного разбирательства административным ответчиком расчет задолженности по транспортному налогу и пени не оспаривался.

Возражая относительно административных исковых требований ФИО3 ФИО1 указано на то, что указанный автомобиль ею был подарен ФИО2 12 ноября 2018 года, в связи с чем у налогового органа отсутствуют основания для исчисления ей транспортного налога за указанное транспортное средство с ноября 2018 года, а она в силу положении ст.357 НК РФ не может являться налогоплательщиком транспортного налога.

Между тем, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 с 02 июня 2018 года является собственником транспортного средства ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак №.

В ходе судебного разбирательства ФИО1 пояснила, что до настоящего времени в органах ГИБДД за ней зарегистрировано право собственности на указанный автомобиль, однако собственником указанного автомобиля она не является с 12 ноября 2018 года, что подтверждается вступившим в законную силу решением Узловского районного суда Тульской области от 24 декабря 2024 года.

Как следует из указанного решения, ФИО1 обратилась в Узловский районный суд Тульской области с иском к ФИО2 о прекращении права собственности на транспортное средство.

Решением указанного суда от 24.12.2024 г., вступившим в силу 18 февраля 2025 года, прекращено право собственности ФИО1 на транспортное средство – автобус длиной от 5 м до 8 м, марка, модель ГАЗ 322132, идентификационный номер (VIN) №, государственный регистрационный знак <***>, 2006 года выпуска, номер двигателя 63069314, номер кузова (прицепа) 32210060249889, цвет желтый.

Указанным решением суда также постановлено, что настоящее решение является основанием для прекращения права собственности ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на транспортное средство - автобус длиной от 5 м до 8 м, марка, модель ГАЗ 322132, идентификационный номер (VIN) №, государственный регистрационный знак <***>, 2006 года выпуска, номер двигателя 63069314, номер кузова (прицепа) 32210060249889, цвет желтый и внесения изменений в учетные данные ГИБДД РФ на основании договора дарения автотранспорта от 12.112018 г.

Из пояснений административного ответчика следует, что до настоящего времени изменения в учетные данные ГИБДД РФ в отношении собственника автомобиля не внесены, поскольку в отношении автомобиля установлен запрет на совершение регистрационных действий.

Принимая во внимание, что согласно регистрационным данным собственником автомобиля с 02 июня 2018 года и по день рассмотрения судом административного дела является ФИО1, то оснований для признания налоговой обязанности у административного ответчика за указанный выше период отсутствующей, не имеется.

При этом суд учитывает, что уплата начисленного налога ФИО1 не является препятствием в дальнейшем решить вопрос о взыскании данной суммы с лица, фактически владеющего автомобилем, однако установление данного лица, не входит в обязанности налогового органа, для которого все сведения о собственнике автомобиля содержатся в официальных базах данных, предоставленных органами ГИБДД.

Кроме того, продажа, дарение либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности от уплаты транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст.357 и 358 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогооблажения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Доказательств, подтверждающих, что с момента дарения транспортного средства, административный ответчик была лишена возможности снять его с регистрационного учета, либо что ею предпринимались к этому каких-либо меры, материалы дела не содержат.

Довод об освобождении от уплаты транспортного налога, в связи с невозможностью обращения в МРЭО ГИБДД УМВД России по Калужской области с заявлением о снятии с регистрационного учета автомобиля за административным ответчиком в виду наложения на него запрета регистрационных действий, в связи с чем ответчик не мог в полной мере реализовать правомочия собственника в спорный период, также не могут быть приняты во внимание судом, поскольку согласно ст. ст. 357, 358 НК РФ, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования, а наложение запрета на автотранспортное средство в рамках исполнительного производства не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для освобождения от уплаты налога и не входит в перечень случаев, предусмотренных ч. 2 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, при которых транспортный налог не подлежит начислению.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в суд с административным иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в суд с административным иском) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд.

Как следует из материалов дела, административный истец 01 января 2024 года обратился к мировому судье судебного участка № 13 Калужского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности по налогу и пени.

18 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №13 Калужского судебного района Калужской области от 12 декабря 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено налоговым органом в Калужский районный суд Калужской области 18 апреля 2025 года.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный ст. 48 НК РФ налоговым органом не пропущен, соответствующее требование предъявлено в Калужский районный суд Калужской области пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд находит требования административного иска законными и обоснованными, приходит к выводу об их удовлетворении.

Согласно статье 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Калужской области задолженность по транспортному налогу за 2021 – 2022 гг. в размере 8 182,19 рублей, пени в размере 18 639,12 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калужский областной суд через Калужский районный суд Калужской области в течение месяца.

Председательствующий О.Е. Желтикова

Мотивированное решение составлено 06 ноября 2025 года.