Дело № 2а-1546/2022

УИД: 66RS0028-01-2022-002053-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Ирбит 22 ноября 2022 года

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Гаевой Л.В., при секретаре судебного заседания Петровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 13 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2016, 2017, земельному налогу за 2016, 2017, 2018, мотивировав свои требования тем, что в собственности ответчика за указанные периоды находился объект недвижимости и земельные участки. В соответствии со ст.ст. 401, 396 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислен налог на имущество за 2016, 2017 в сумме 319,00 руб. и земельный налог за 2016, 2017, 2018 в сумме 769,00 руб. Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена, ответчику были начислены пени за период с 01.12.2015 по 29.06.2020 в размере соответственно 65,52 руб. и 128,60 руб. Требования о добровольной уплате налогов № 4974 от 05.02.2018 по сроку исполнения 02.04.2018, №6257 от 05.02.2019 по сроку исполнения 02.04.2019, № 10776 от 13.02.2020 по сроку исполнения 07.04.2020, до настоящего времени не исполнены. Выданный мировым судьей судебный приказ №2а-589/2022 был отменен 01.04.2022 по заявлению административного ответчика. В связи с чем, истец просил взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество за 2016, 2017 в сумме 319,00 руб., пени в сумме 65,52 руб.; недоимку по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 в сумме 769,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 128,60 руб., всего на общую сумму 1283,12 руб.

Дело в порядке ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено без участия представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о дате и месте судебного заседания, в том числе путем размещения информации на официальном сайте суда (http//irbitsky.svd.sudrf.ru/ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», не уведомивших об уважительности причин своего отсутствия (л.д. 66-69).

Рассмотрев представленные доказательства, обозрев административное дело по судебному приказу № 2а-589/2022, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению в силу следующих оснований.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 339 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком налога на имущество, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со ст. 15, 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 Кодекса).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено другими положениями указанного Кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям ЕГРН за период 2016, 2017 в собственности ФИО1 находился жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 46).

Также в собственности ФИО1 за период 2016, 2017 и 9 месяцев 2018 находился земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 48-49), за период с 06.08.2018 - земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.44).

Согласно п.3 Решения Лебяжьевской поселковой Думы от ДД.ММ.ГГГГ № № «Об установлении налога на имущество физических лиц» ставка налога на имущество физических лиц стоимостью до 300 000 руб. за 2016, 2017 гг. составила 0,1% (л.д.60).

Пунктом 2 Решения Лебяжьевской поселковой Думы от ДД.ММ.ГГГГ № № «Об установлении земельного налога на территории Лебяжьевского поссовета» налоговая ставка на 2016, 2017, 2018 гг. составила: 0,3 % в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (л.д.59).

Правильность расчета налога на имущество и земельного налога административным ответчиком не оспорена, арифметических ошибок расчет не содержит, административным истцом правильно применены налоговые ставки и стоимость, исходя из следующего расчета:

- жилой дом по адресу: <адрес>:

за 2016г. 153 576,00 руб. х 0,10% = 154 руб.

за 2017г. 164 670,00 руб. х 0,10%=165 руб.

- земельный участок по адресу: <адрес>:

за 2016г., 2017г. 85 846,00 руб. х 0,30% = 258 руб.

за 9 мес. 2018 г. 85 846,00 руб. х 0,30% :12 х 9 = 193 руб.

- земельный участок по адресу: <адрес>:

за 5 мес. 2018 г. 48 000,00 руб. х0,30% :12 х5 = 60 руб.

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п.6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

- № 53063337 от 23.08.2017 об уплате земельного налога за 2016 в сумме 258,00 руб. и налога на имущество за 2016 в сумме 161,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017 (л.д.17);

-№ 19811978 от 04.07.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 258,00 руб. и налога на имущество за 2017 год в сумме 165 руб. со сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д.18);

- № 64421739 от 26.09.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 253,00 руб. и налога на имущество за 2018 год в сумме 215 руб. (л.д.19).

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок в адрес налогоплательщика были направлены требования:

- № 16195 от 21.06.2018 об уплате налога на имущество за 2016 в сумме 154,00 руб., пени в сумме 7,77 руб.; земельного налога за 2016 год в сумме 258,00 руб., пени в сумме 13,00 руб., срок уплаты до 07.08.2018 (л.д.6);

- № 37019 от 19.12.2018 об уплате налога на имущество за 2017 в сумме 165,00 руб., пени – 0,63 руб., земельного налога за 2017 год в сумме 258,00 руб., пени – 0,97 руб., срок уплаты до 10.01.2019 (л.д.8);

- № 24703 от 30.06.2020 об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 215,00 руб., пени – 8,90 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 253,00 руб., пени – 10,46 руб., срок платы до 16.11.2020 (л.д.10).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу абзаца 2 пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма налога ни имущество и земельного налога, подлежащего взысканию с административного ответчика ФИО1 не превысила сумму 3 000 рублей. Срок исполнения самого раннего требования (№ 16195 от 21.06.2018) был установлен до 07.08.2018. Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налогов истекает 07.02.2022 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 18.02.2022, то есть по истечении срока предъявления самого раннего требования.

При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом пропущен срок взыскания задолженности по налогам за 2016 год, уважительных причин для восстановления указанного срока судом не установлено, суд не находит оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество за 2016 год в сумме 154,00 руб., пени в сумме 7,77 руб., недоимки по земельного налогу в сумме 258,00 руб., пени в сумме 13,00 руб.

Отменяя судебный приказ № 2а-589/2022 от 28.02.2022, свое несогласие ответчик объяснил тем, что является инвалидом, вследствие чего освобожден от уплаты налогов.

Вместе с тем, исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации, для подтверждения права на освобождение от уплаты налогов физические лица подают в налоговые органы заявление в произвольной форме об освобождении от уплаты данных налогов в отношении указываемых в заявлении объектов недвижимости. Однако доказательств обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, административный ответчик не представил.

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверяя расчет по взысканию пени, суд убедился в правильности расчета за период с 03.12.2018 по 29.06.2020 исходя из суммы недоимки, числа дней просрочки и ставки пени (1/300 ставки ЦБ РФ), что составило: по налогу на имущество 57,75 руб.; по земельному налогу – 115,60 руб.(л.д. 20-24).

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 165,00 руб., пени в сумме 57,75 руб., земельного налога за 2017, 2018 гг. в сумме 511,00 руб. и пени 116,60 руб.

Поскольку истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 в сумме 165 руб. 00 коп;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 57 руб. 75 коп;

- недоимку по земельному налогу за 2017, 2018 в сумме 511 руб. 00 коп; - пени по земельному налогу в сумме 116 руб. 60 коп.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через канцелярию Ирбитского районного суда.

Председательствующий

Решение в окончательной форме изготовлено 28 ноября 2022 года