Дело № 2а-620/2023

УИД 34RS0003-01-2023-000262-65

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 марта 2023 года город Волгоград

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Наумова Е.В.,

при помощнике судьи Водопьяновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области (далее Межрайонная ИФНС России №11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки страховым взносам, пени.

В обоснование заявленных требований указав, что ФИО2 имея статус адвоката, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Свою обязанность по их уплате в добровольном порядке не исполнила. В связи с чем, в адрес ФИО2 направлялись требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней. Данные требованияадминистративным ответчиком не исполнены, задолженность в добровольном порядке не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <ДАТА>: налог за 2021 год в размере 8426 рублей, пеня за 2018-2021 года в размере 719 рублей 30 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с <ДАТА> : налог за 2021 год в размере 32448 рублей, пеня за 2018-2021 год в размере 4664 рубля 84 копейки, а всего на общую сумму 46258 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, согласно представленного заявления просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, до начала судебного заседания предоставила письменные возражения, согласно которым просит в удовлетворении административного иска отказать.

При таких данных, на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Также информация о времени и месте рассмотрения административного дела в соответствии с ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Кировского районного суда г. Волгограда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Исследовав письменные материалы дела в их совокупности, дав правовую оценку доводам сторон, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений и утратившего силу с 01 января 2017 года, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственныевнебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу части 1 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу части 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

С 1 января 2017 г. согласно Федеральному закону от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» на ФНС возложены функции по применению мер принудительного взыскания недоимки, пени и штрафов, по страховых взносов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2018 года, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода.

В случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками определен в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года составляет 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование - 8 426 рублей.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Кроме того, согласно статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что ФИО2 зарегистрирована в установленном порядке и осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в качестве адвоката, что подтверждается сведениями с официального сайта адвокатской палаты Волгоградской области.

Судом установлено, что ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Материалами дела установлено, что ввиду неуплаты ФИО2 налога в добровольном порядке, Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области в соответствии со статьей 69,75 НК РФ ответчику направлялись требования:

от <ДАТА> № об уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2020 год в размере 8426 руб. пеня 53.72 руб.; страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2020 год в размере 32448 руб., пеня 206,86 руб. (срок уплаты – <ДАТА>, общая задолженность, подлежащая уплате -70472 рубля);

от <ДАТА> № об уплате: пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2018-2020 год в размере 632.16 (11,00 +354,12 +267,04) руб.; пени по страховым взносам на ОГ1С в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2018-2020 год в размере 4329,27 (3587,01+742,26) руб. (срок уплаты – до <ДАТА>, общая задолженность, подлежащая уплате – 70228 рублей)

от <ДАТА> № об уплате: страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2021 год в размере 8426 руб., пеня 33.42 руб.; страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ за расчетный период 2021 год в размере 32448 руб., пеня 128,71 руб. (срок уплаты до <ДАТА>, общая задолженность, подлежащая уплате – 111102 рубля).

Учитывая неисполнение требований в добровольном порядке в указанный в них срок, <ДАТА> Межрайонная ИФНС России №11 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № Кировского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

<ДАТА> мировым судьей судебного участка №Кировского судебного района города Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, и недоимки по на страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района города Волгограда Волгоградской области от <ДАТА> судебный приказ от <ДАТА> отменен по заявлению ФИО2

До настоящего времени недоимка по страховых взносам в полном объеме административным ответчиком не погашена.

Вместе с тем, разрешая по существу заявленные требования, суд приходит к следующему.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ (абзац четвертый пункта 1, в редакции Федерального закона от 3.07.2016 N 243-ФЗ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Принимая во внимание приведенные выше нормы закона и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что задолженность по оплате пени за 2018-2020 год, включенная в требования № и №, взысканию не подлежит в связи с пропуском административным истцом срока для предъявления заявления о ее взыскании.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Каких-либо уважительных причин пропуск срока обращения в суд с требованиями о взыскании пени за 2018-2020 год судом не установлено.

Вместе с тем, срок на обращение в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени за 2021 год Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области не пропущен, и указанная задолженность подлежит взысканию.

Отказывая в удовлетворении требований о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, суд исходит из следующего.

Как следует из содержания Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 г. N 5-П, нормативное содержание положений подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Закона об обязательном пенсионном страховании, подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части 4 статьи 7 Закона N 4468-1, частей 2, 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Закона о страховых пенсиях в их взаимосвязи между собой, а также с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Закона об обязательном пенсионном страховании допускает возможность участия адвокатов из числа военных пенсионеров в системе обязательного пенсионного страхования в отсутствие гарантий предоставления им защиты от социальных страховых рисков.

В связи с отсутствием корреляции между порядком и условиями формирования и реализации пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров (приравненных к ним лиц) и иных категорий застрахованных граждан на получение страховой пенсии по старости Конституционный Суд Российской Федерации указал, что федеральному законодателю необходимо устранить подобные пробелы действующего законодательства в целях соблюдения государством гарантий на пенсионное обеспечение всех застрахованных граждан при достижении ими общеустановленного пенсионного возраста.

Таким образом, само по себе наличие обязанности адвокатов из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование во взаимосвязи с наличием права таких лиц на одновременное получение двух пенсий (по государственному пенсионному обеспечению и страховой пенсии по старости) признано Конституционным Судом Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации.

В целях исполнения Постановления N 5-П в качестве одной из мер по устранению выявленных Конституционным Судом Российской Федерации пробелов в законодательстве 30 декабря 2020 г. был принят Закон N 502-ФЗ.

Указанным законом внесены изменения в Закон об обязательном пенсионном страховании (статьи 6, 7 и 29), согласно которым адвокаты, получающие пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1, исключены из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Закон N 502-ФЗ опубликован 30 декабря 2020 г. на www.pravo.gov.ru., вступил в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, то есть 10 января 2021 г.

Тем самым адвокаты из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц, получающие пенсию в соответствии с Законом N 4468-1, освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с названной даты.

Следовательно, адвокаты из числа военных пенсионеров, в силу действующего законодательства не обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые установлены законом, в том числе, и за 2021 год.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежат частичному удовлетворению.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 год: налог в размере 8 426 рублей, пеня в размере 33 рубля 42 копейки.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец по настоящему административному делу, в силу норм действующего законодательства, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2в доход муниципального образования город Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <ДАТА> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <ДАТА>: налог за 2021 год в размере 8426 рублей, пеня за 2021 года в размере 33 рублей 42 копейки.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования город Волгоград государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г. Волгограда в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 31 марта 2023 года.

Судья подпись Е.В. Наумов

Копия верна. Судья

подлинник документа находится в

Кировском районном суде города Волгограда

в материалах дела № 2а-620/2023

УИД 34RS0003-01-2023-000262-65