Дело № 2а-62/2025 год (УИД № 48RS0016-01-2025-000017-84)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Становое 24 февраля 2025 год

Становлянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Е.А. Сухановой

при секретаре О.А. Скуридиной

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в селе Становое административное дело № 2а-62/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, -

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени. Административные исковые требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 на основании ст. 23 НК РФ и ст. 57 Конституции РФ обязан своевременно и в полном объеме платить налоги, поскольку состоит на налоговом учёте в УФНС России по Липецкой области. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года введена в действие ст. 11.3 НК РФ «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», в соответствии с которой все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее ЕНС). Входное сальдо ЕНС формируется с учётом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам по состоянию на 31.12.2022 года с учётом особенностей ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. П. 8 ст. 45 НК РФ регламентирует порядок распределения единого налогового платежа (далее ЕНП). По состоянию на 01.01.2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Действующим налоговым законодательством (п. 2 ст. 11, п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, данное обстоятельство является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности налогоплательщику (включая сумму пени) и взыскания задолженности в установленном порядке. Взыскание налога, пени с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ относится к категории льготников «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством». Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, по состоянию на 15.04.2024 года с учётом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, составила 20 180 рублей 40 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога за 2022 год в размере 13 750 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налогов и сборов по состоянию на 15.04.2024 года в размере 6 430 рублей 40 копеек. Вышеуказанный налог был исчислен налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Законом Липецкой области от 25.11.2002 № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с учётом последующих изменений и дополнений) в соответствии с главой 28 НК РФ установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства, налоговые льготы и основания их использования на территории Липецкой области. Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование № 101727 от 08.07.2023 года, в котором налогоплательщику было сообщено о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также сообщено об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. С целью взыскания образовавшейся задолженности налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в Становлянский судебный участок Становлянского судебного района Липецкой области. Определением мирового судьи Становлянского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области от 09.07.2024 года судебный приказ от 26.06.2024 года о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 20 181 рубль 04 копейки был отменён. Однако, согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, то есть с учётом введения в действие ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 года требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика, при этом если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 рубля, выставление нового требования невозможно. Требование налогоплательщику ФИО1 было выставлено с указанием отрицательного сальдо – 08.07.2023 года, а задолженность по транспортному налогу за 2022 год образовалась 02.12.2023 года (срок уплаты по транспортному налогу – 01.12.2023 год), то есть на дату выставления требования задолженности по транспортному налогу за 2022 год еще не было, поэтому оно и не было включено в требование, при этом оснований для выставления нового требования у налогового органа не было, поскольку отрицательное сальдо не переходило в положительное, в связи с чем у налогового органа не было оснований в соответствии с требованиями ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», вступившего в действие с 01.01.2023 года, для выставления нового требования об уплате налога. Согласно п. 3 ст. 4 НК РФ и постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, в 2023 году» с 30.03.2023 года предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев. Требование ФИО1 было выставлено с учётом вышеуказанного постановления Правительства РФ, оно формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Расчет транспортного налога за 2022 год произведён в налоговом уведомлении № 62219060 от 25.07.2023 года. Кроме того, на сумму неуплаченных в установленный законодательством срок налогов, сборов, взносов начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Сумма задолженности по пени по состоянию на 15.04.2024 года (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 6 655 рублей 25 копеек. Вышеуказанная задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога за 2016, 2017 и 2022 годы. Сумма пени была исчислена налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты. Согласно главе 34 НК РФ с 01.01.2017 года на налоговые органы возложена обязанность по взысканию недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017 года. Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую плательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Исходя из положений п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Размер пени за неисполнение обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пени. В силу ст. 75 НК РФ пени не начисляются на пени, проценты и штрафные санкции. Согласно абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса, то есть пени начисляется без указания конкретного налога. С учётом положений ст. 75 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 года и с 01.01.2023 года) на сумму образовавшейся совокупной задолженности отрицательного сальдо по обязательным платежам с учетом частичной уплаты на 15.04.2024 года налогоплательщику начислена пени в размере 6 655 рублей 25 копеек. Таким образом, общая сумма задолженности пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением налогоплательщиком требований по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по состоянию на 15.04.2024 года составляет 6 655 рублей 25 копеек. Учитывая, что до настоящего времени задолженность по вышеуказанному налогу и пени ФИО1 не погашена, УФНС России по Липецкой области вынуждено было обратиться в суд с данным административным иском, в котором просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 750 рублей 00 копеек и пеню, подлежащую взысканию в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением налогоплательщиком требований по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по состоянию на 15.04.2024 года в размере 6 430 рублей 40 копеек.

В последующем, в ходе подготовки к рассмотрению дела административный истец административные исковые требования уточнил и в итоге просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 750 рублей 00 копеек и пеню, подлежащую взысканию в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением налогоплательщиком требований по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по состоянию на 15.04.2024 года в размере 2 466 рублей 64 копейки.

Представитель административного истца – УФНС России по Липецкой области – по доверенности ФИО2 в суд не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания была надлежаще извещена, при обращении в суд с административным иском ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, представила письменные уточнения административных исковых требований, в которых также указала, что налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы в соответствии со ст. 48 НК РФ, а именно: за 2016 год - судебный приказ № 2а-237/2019 от 11.03.2019 года, который в последующем был отменён, после этого решением Становлянского районного суда Липецкой области от 11.05.2022 года, вступившим в законную силу 03.06.2022 года, налоговому органу было отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2016 год в сумме 6 710 рублей и пени в суме 43 рубля 63 копейки в связи с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, на обращение в суд с данным иском; за 2017 год – судебный приказ № 2а-724/2019 от 18.06.2019 года, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в сумме 3 267 рублей 00 копеек и пени в сумме 46 рублей 91 копейка. Транспортный налог за 2017 год административным ответчиком не уплачен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования в части взыскания с него задолженности по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 13 750 рублей признал, при этом возражал против взыскания с него пени в связи с неуплатой им транспортного налога за 2016 и 2017 год, так как решением Становлянского районного суда Липецкой области от 11.05.2022 года, вступившим в законную силу 03.06.2022 года, МИФНС России № 4 по Липецкой области было отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с него задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 6 710 рублей и пени в сумме 43 рубля 63 копейки, следовательно, нет никаких правовых оснований для начисления пени на данную сумму. Кроме того, на момент обращения налогового органа в суд истек срок для предъявления к исполнению судебного приказа, которым с него взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год и пени.

Заслушав административного ответчика ФИО1, изучив представленные материалы, суд считает административные исковые требования УФНС России по Липецкой области, предъявленные к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу и пени в связи с неисполнением требования по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обоснованными и подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации:

«1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога».

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.

Законом Липецкой области от 14.11.2002 года № 114-пс «О транспортном налоге в Липецкой области» (с последующими изменениями и дополнениями) определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования на территории Липецкой области.

Судом установлено, что ФИО1, будучи зарегистрированным на территории Липецкой области до 18.07.2023 года по адресу: <адрес>, а с 18.07.2023 года по адресу: <адрес>, в 2022 году имел на праве собственности транспортное средство: «ССАНГ ЕНГ РЕКСТОН RХ320», государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица и не оспаривалось административным ответчиком в суде, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 год, что подтверждается налоговым уведомлением № 62219060 от 25.07.2023 года.

Согласно налогового уведомления № 62219060 от 25.07.2023 года:

налоговая база автомобиля марки «ССАНГ ЕНГ РЕКСТОН RХ320», составляет 220 лошадиных сил, налоговая ставка 75 рублей, количество месяцев 10, сумма налога, подлежащая уплате за период 2022 год, составляет 13 750 рублей,

срок уплаты транспортного налога не позднее 01.12.2023 года.

Вышеизложенное свидетельствует о том, что у ФИО1 как налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу ч. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

Согласно ч. 1 и 2 ст. 70 НК РФ:

«1. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

2. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета».

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В установленном законом порядке и в установленный законодательством срок ФИО1 был поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся за ним задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, что подтверждается направленным в его адрес требованием № 101727 от 08.07.2023 года, при этом оснований для выставления нового требования у налогового органа на момент возникновения задолженности по уплате налога за 2022 год не было, поскольку отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком до настоящего времени не погашено. Доказательств, свидетельствующих об обратном, суду представлено не было.

Представленные административным истцом уточнённые расчеты задолженности административным ответчиком ФИО1 оспорены не были, суд соглашается с расчетом задолженности представленным административным истцом, который произведен в соответствии с требованиями законодательства, в том числе регионального.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена, следовательно, у административного истца возникли основания для взыскания с административного ответчика данной задолженности в судебном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ за 2016 и 2017 годы налоговым органом ранее применялись, а именно: за 2016 год - судебный приказ № 2а-237/2019 от 11.03.2019 года, который в последующем был отменён, после чего решением Становлянского районного суда Липецкой области от 11.05.2022 года, вступившим в законную силу 03.06.2022 года, налоговому органу было отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании транспортного налога за 2016 год в сумме 6 710 рублей и пени в суме 43 рубля 63 копейки в связи с пропуском срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ, на обращение в суд с данным иском; за 2017 год – судебный приказ № 2а-724/2019 от 18.06.2019 года, которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу в сумме 3 267 рублей 00 копеек и пени в сумме 46 рублей 91 копейка. Транспортный налог за 2017 год административным ответчиком ФИО1 не уплачен, доказательств свидетельствующих об обратном суду сторонами по делу не представлено, при этом федеральная база исполнительных производств не содержит сведений об исполнительных производствах, возбужденных, либо ранее возбуждавшихся и прекращённых по каким-либо основаниям в отношении должника ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В тоже время, согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 ФЗ от 02.10.2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»:

«1. Исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. …».

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 22 ФЗ от 02.10.2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»:

1. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается:

1) предъявлением исполнительного документа к исполнению;

2) частичным исполнением исполнительного документа должником.

2. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается».

В соответствии с п.п. 1 ст. 2 ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В п. 1 ч. 1 ФЗ от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» закреплено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (п. 1).

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу, что срок предъявления исполнительного документа – судебного приказа № 2а-724/2019 год от 18.06.2019 года, выданного мировым судьёй Краснинского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области, к исполнению истек, в связи с чем имеются основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию. следовательно, нет никаких правовых оснований для начисления пени на данную сумму.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд также приходит к выводу о том, что нет никаких правовых оснований для начисления пени в связи с наличием задолженности по уплате транспортного налога за 2016 и 2017 годы.

При этом в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в срок не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей.

Учитывая, что размер отрицательного сальдо по стоянию на 01.01.2024 года превысил 10 000 рублей, налоговый орган, со ссылкой на п. 3 ст. 48 НК РФ, обратился в Становлянский судебный участок Становлянского судебного района Липецкой области.

Согласно материалам дела УФНС России по Липецкой области ранее обращалось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи Становлянского судебного участка Становлянского судебного района Липецкой области от 09.07.2024 года судебный приказ от 26.06.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени отменён. В суд с данным административным иском УФНС России по Липецкой области обратилось 05.01.2025 года, следовательно, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд при таких обстоятельствах полагает возможным административные исковые требований Управления ФНС России по Липецкой области удовлетворить частично и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 750 рублей и пеню, подлежащую взысканию в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением требований по уплате причитающихся сумм налогов и сборов (страховых взносов) в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по состоянию на 15.04.2024 года в размере 990 рублей 00 копеек, исходя из следующего расчета:

02.12.2023 год - 17.12.2023 года (период начисления пени); 16 – количество дней просрочки; 13 750 рублей – недоимка; 300 – ставка расчета пени/делитель; 15% - ставка расчета пени – 110 рублей;

18.12.2023 год - 15.04.2024 года (период начисления пени); 120 – количество дней просрочки; 13 750 рублей – недоимка; 300 – ставка расчета пени/делитель; 16% - ставка расчета пени – 880 рублей.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ:

«1. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 750 рублей и пеню, подлежащую взысканию в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением требований по уплате причитающихся сумм налогов и сборов (страховых взносов) в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, по состоянию на 15.04.2024 года в размере 990 рублей 00 копеек, а всего 14 740 рублей 00 копеек (четырнадцать тысяч семьсот сорок рублей 00 копеек).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 4 000 рублей (четыре тысячи рублей) в доход бюджета Российской Федерации.

Реквизиты для перечисления задолженности по налогам и пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получения ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

С мотивированным решением стороны вправе ознакомиться по истечении 10 дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Становлянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2025 года.

Судья (подпись) Е.А. Суханова