УИД 48RS0022-01-2024-000860-34 Дело № 2а-85/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
7 апреля 2025 года Елецкий районный суд Липецкой области в составе
Председательствующего судьи Рыжковой О.В.
При секретаре Пендюриной А.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ельце административное дело №2а-85/2025 по административному иску Управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
УФНС по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 г. в сумме 1282 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 г., 2017-22 г.г.–902 руб.+1120 руб.+980 руб.+980 руб.+980 руб.+980 руб.+928 руб., а также пени за неуплату налогов в срок – 2864,80 руб. В обоснование иска сослалось на то, что ФИО1 в указанные налоговые периоды принадлежали земельные участки с КН № и :№ по адресу д. <адрес> и жилой дом с КН № в <адрес>. Однако, несмотря на направление ему налоговых уведомлений, ФИО1 налоги в установленные законом сроки не уплатил. Требование об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 г. также не исполнил. На 01.01.2023 г. за ним значилось отрицательное сальдо единого налогового счета (несвоевременно уплаченные налоги и пени), и по состоянию на 15.04.2024 г. пеня на сумму совокупной задолженности по обязательным платежам составила 2864,80 руб. Судебный приказ мирового судьи от 31.05.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 9197 руб. и пени в сумме 2864,80 руб. отменен по заявлению должника. В этой связи налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание представитель административного истца, просивший рассмотреть дело в его отсутствие, и административный ответчик не явились.
Представитель административного ответчика ФИО2 административный иск не признала, поскольку не уверена, что налог начислен на принадлежащие ФИО1 объекты недвижимости.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность физического лица уплачивать земельный налог на принадлежащие ему земельные участки в установленные законом сроки, размере и порядке предусмотрена главой 31 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками налога.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 НК РФ).
По смыслу п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 с 2012 г. является правообладателем жилого дома общей площадью 90,4 кв.м., расположенного по адресу <адрес>, а также двух земельных участков в д. Трубицино общей площадью 3000 кв.м. каждый, на одном из которых расположен указанный выше жилой дом.
Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Расчет земельного налога за 2022 г. приведен в налоговом уведомлении № от 25.07.2023 г., направленном ФИО1 15.09.2023 г. Сумма исчисленного налога за земельный участок с КН № составила 641 руб. Такая же сумма за земельный участок с КН №. Налог подлежал уплате в срок до 01.12.2023 г. Поскольку он не оплачен, налоговый орган совершенно обоснованно требует взыскать недоимку по земельному налогу в сумме 1282 руб.
В налоговых уведомлениях, ежегодно направляемых административному ответчику, также приведен расчет налога на имущество физических лиц.
Несогласие административного ответчика с административным иском сводится к тому, что в ряде налоговых уведомлений неверно указан почтовый адрес жилого дома, принадлежащего ФИО1 Так, в налоговых уведомлениях от 29.09.2017 г., 04.07.2018 г. приведен расчет налога за жилой дом, расположенный в <адрес>. Тогда как, по этому адресу находится жилой дом, принадлежащий другому лицу, с другим кадастровым номером.
Кроме того, представитель административного ответчика полагает, что кадастровый номер, присвоенный жилому дому ее внука ФИО1- №.
Вместе с тем, ФИО2 указывает не кадастровый, а условный номер объекта недвижимости, что однозначно следует из представленного ею свидетельства о государственной регистрации права, выданного 23.11.2012 г.
Условный номер присваивался объектам недвижимости органом регистрации прав до 1 января 2017 г. в том случае, если объекту не был присвоен кадастровый номер (п. 3 ст. 12 Закона о регистрации прав на недвижимость N 122-ФЗ в ранее действовавшей редакции).
В договоре дарения жилого дома и земельных участков, заключенном 15.11.2012 г. между ФИО2 и ФИО1, кадастровый номер жилого дома по <адрес> не указан, поэтому в Единый государственный реестр недвижимости для идентификации этого объекта внесен его условный номер.
В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" каждый объект недвижимости, сведения о котором внесены в Единый государственный реестр недвижимости, имеет неизменяемый, не повторяющийся во времени и на территории Российской Федерации кадастровый номер, присваиваемый органом регистрации прав. Начиная с 2013 года всем объектам недвижимости, сведения о которых вносятся в ЕГРН, присваиваются кадастровые номера.
В целях присвоения объектам недвижимости кадастровых номеров орган регистрации прав осуществляет кадастровое деление территории Российской Федерации на кадастровые округа, кадастровые районы и кадастровые кварталы (единицы кадастрового деления).
Кадастровый номер объекта недвижимости состоит из учетного номера кадастрового квартала, разделителя в виде двоеточия и порядкового номера записи об объекте недвижимости в ЕГРН в пределах данного кадастрового квартала в виде десятичного числа, записанного арабскими цифрами.Кадастровый номер — это уникальный цифровой код, по которому можно однозначно идентифицировать объект недвижимости. Условные номера более не формируются, при этом все ранее присвоенные свою юридическую силу не теряют, сведения о них хранятся в ЕГРН, как дополнительный идентифицирующий фактор.
Это следует из регистрационного дела на объект недвижимости с кадастровым номером №, представленного филиалом ППК «Роскадастр» по Липецкой области по запросу суда. В заявлении ФИО3 о государственной регистрации права собственности от 27.08.2010 г. государственным регистратором указан номер записи в книге учета входящих документов – №.
Таким образом, жилому дому административного ответчика ФИО1, как ранее учтенному объекту, присвоен кадастровый номер №.
В нескольких налоговых уведомлениях, указанных выше, почтовый адрес жилого дома, действительно, указан некорректно. Вместе с тем, его идентификация производится по кадастровому номеру, который приведен правильно.
Суммы налога на имущество физических лиц за 2015, 2017-2022 г. также исчислены правильно, исходя из инвентаризационной (до 2018 г.), а затем кадастровой стоимости жилого дома, налоговой ставки, установленной решением Совета депутатов сельского поселения Елецкий сельсовет Елецкого муниципального района Липецкой области, и количества полных месяцев владения в году.
Так, налог за 2015 г. составил 902 руб., за 2017 г. – 1120 руб., за 2018 г. – 980 руб., такая же сумма за 2019, 2020 и 2021 г.г., и за 2022 г. – 928 руб. Общая недоимка по налогу на имущество за указанные налоговые периоды - 6 870 руб.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц – до 1 декабря года, следующего за истекшим. Получение административным ответчиком налоговых уведомлений ФИО2 не отрицала. Равно, как и не оспаривала факт неуплаты налогов.
При таких обстоятельствах требование административного истца о взыскании пени правомерно.
Ее подробный расчет приведен административным истцом в отдельном документе, приложенном к административному иску.
Так, пеня за неуплаченный в срок налог на имущество за 2015 г. начислена на недоимку в 902 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 г. и далее с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. Она составила 342.75 руб.
Базой для начисления пени за 2016 г. стала сумма недоимки в 1045 руб. Период начисления с 02.12.2017 г. по 31.03.2022 г. и далее с 02.10.2022 по 31.12.2022 г. Начисленная сумма 397,05 руб.
Пеня за неуплаченный в срок налог за 2017 г. начислена на недоимку в 1120 руб., период начисления с 04.12.2018 г. по 31.03.2022 г. и с 02.10.2022 по 31.12.2022 г. Исчисленная сумма пени – 323,48 руб.
Пеня за неуплаченные налоги за 2018 г., 2019, 2020 г. и 2021 г. начислялась на неустойку в 980 руб., соответственно с 03.12.2019 г., с 02.12.2020 г., с 02.12.2021 г. и с 02.12.2022 г. Сумма пени 194,68 руб.+132,43 руб.+67,51 руб.+ 7.35 руб.
Итого пени по всем недоимкам по состоянию на 01.01.2023 г. – 1465.25 руб.
С 03.01.2023 г. административный истец расчет пени производит с совокупной недоимки в размере 6987 руб. Эта общая сумма недоимки по налогу на имущество указана в требовании №220145 по состоянию на 08.07.2023 г., направленном ФИО1 15.09.2023 г. В том же требовании указана сумма пени, начисленная на указанную дату – 1795,56 руб.
Со 02.12.2023 г. общая недоимка увеличилась на сумму 2210 руб. (земельный налог, а также налог на имущество за 2022 г.) и составила 9197 руб.
Арифметически и методологически пени за период с 03.01.2023 по 15.04.2024 г. подсчитаны правильно. Сумма составила 1399,55 руб. + указанные выше 1465.25 руб. Итого - 2 864,80 руб.
Всего с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию 1282 руб. + 6 870 руб. + 2 864,80 руб.= 11 016,80 руб.
Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление подано 06.12.2024 г.
10.06.2021 г. налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015,2016 и 2018 г. (2927 руб.) Судебный приказ о взыскании указанной суммы, вынесенный 15.06.2022г., отменен по заявлению должника ФИО1 определением от 23.06.2021 г.
24.05.2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2022 г., налога на имущество за 2016-2022 г. и пени, всего – 12061,80 руб.
Судебным приказом мирового судьи Елецкого районного судебного участка №1 Елецкого районного судебного района от 31.05.2024 г. с ФИО1 взыскана эта задолженность. В связи с возражениями должника определением того же мирового судьи от 10.06.2024 г. судебный приказ отменен, взыскателю разъяснено право на обращение с административным исковым заявлением в суд, что налоговый орган и сделал, направив настоящий административный иск в суд.
Таким образом, процедура обращения за судебной защитой административным истцом соблюдена.
Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому она взыскивается с административного ответчика в бюджет Елецкого муниципального округа Липецкой области в размере, установленном п.1 ст.333.19 НК РФ - 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированного в д. <адрес> недоимку
по земельному налогу за 2022 г. – 1282 руб.,
по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. -902 руб., за 2017 г. – 1120 руб., за 2018 г. – 980 руб., за 2019 г. – 980 руб., за 2020 г. - 980 руб., за 2021 г. – 980 руб., за 2022 г. -928 руб.,
пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на 15.04.2024 г. - 2864,80 руб.
Всего 11 016,80 (одиннадцать тысяч шестнадцать) руб. 80 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4 000 руб. в бюджет Елецкого муниципального района Липецкой области.
Решение может быть обжаловано сторонами в Липецкий областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Елецкий районный суд.
Судья –
Мотивированное решение изготовлено 19.04.2025 г.
Судья: