Решение по делу № 2А-5276/2022 от 12.12.2022 | Шахтинский городской суд (Ростовская область)

дело №а-5276/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2022 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области

в составе: председательствующего судьи Кинзбурской Т.Л.,

секретаря Мачехиной О.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налога на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № и согласно выписке из ЕГРИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем. В силу п. 1 ст. 431 НК РФ она признается плательщиком страховых взносов.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 в сумме 23 400 руб. В связи с тем, что ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в Пенсионный фонд РФ за 2017 г. своевременно не уплатила, инспекцией начислены пени за период с 25.01.2019 по 09.11.2021(дата формирования требования) в сумме 4 705 руб. 94 коп.

Кроме того, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ОМС за 2017г. в сумме 4 590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018. Однако ФИО1 не исполнила в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2017 г. В связи с тем, что ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС не уплатила своевременно, инспекцией начислены пени за период с 25.01.2019 по 09.11.2021 (дата формирования требования) в сумме 923 руб. 10 коп.

Кроме того, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019. В связи с тем, что ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в Пенсионный фонд РФ за 2018 г. своевременно не уплатила, инспекцией начислены пени за период с 25.01.2019 по 09.11.2021 в сумме 5338 руб. 42 коп.

В связи с тем, что ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС не уплатила, инспекцией начислены пени с 25.01.2019 по 09.11.2021 в сумме 1 174 руб. 49 коп.

Кроме того, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2018г. в сумме 5 840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019. В связи с тем, что ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС не уплатила, инспекцией начислены пени с 25.01.2019 по 09.11.2021 в сумме 1 174 руб. 49 коп.

Кроме того, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 6549 руб. 41 коп. по сроку уплаты 31.12.2019 г. В связи с тем, что ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в Пенсионный фонд РФ за 2019 г. не уплатила, инспекцией начислены пени за период с 06.04.2019 по 09.11.2021 в сумме 1 414 руб. 49 коп.

Кроме того, ФИО1 начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2019г. в сумме 1 535 руб. 95 коп. по сроку уплаты 31.12.2019. В связи с тем, что ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС не уплатила, инспекцией начислены пени с 06.04.2019 по 09.11.2021 в сумме 324 руб. 67 коп.

Задолженность по страховым взносам была взыскана за 2017 год на основании судебного приказа № 2а-11-2136/2021 от 25.10.2021, за 2018 год на основании судебного приказа № 2а-2106/2020 от 17.06.2020, за 2019 год на основании судебного приказа № 2а-1574/2021 от 22.04.2021.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2016 г. в размере 162 руб. по сроку уплаты 01.12.2017. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога инспекцией начислены пени за период с 02.12.2017 по 09.11.2021 в сумме 46 руб. 32 коп.

Кроме того, ФИО1 налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017 г. в размере 174 руб. по сроку уплаты 03.12.2018. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога инспекцией начислены пени с 04.12.2018 по 09.11.2021 в сумме 21 руб. 35 коп.

Кроме того, ФИО1 налоговым органом исчислен налог на имущество за 2015 г. в размере 140 руб. по сроку уплаты 01.12.2016. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога инспекцией начислены пени с 02.12.2016 по 09.11.2021 в сумме 52 руб.

Кроме того, ФИО1 налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 444 руб. Однако обязанность по уплате налога на имущество за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 она не исполнила в размере 219 руб.

Задолженность по налогу на имущество взыскана инспекцией в судебном порядке: за 2016 год на основании судебного приказа № 2а-2106/2020, за 2015 и 2017 годы на основании судебного приказа № 2а-1574/2021 от 22.04.2021.

Ответчику были направлены требования № 16083 от 15.06.2021, № 25962 от 24.04.2017, № 34024 от 15.02.2018, № 38507 от 28.04.2019, № 73866 от 10.11.2021. Однако, ею обязанность по уплате пени по страховым взносам, пени по налогу добровольно не была исполнена. В связи с чем, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по пени по страховым взносам, пени по налогам в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 2 Шахтинского судебного района Ростовской области вынесено определение от 16.05.2022 об отмене судебного приказа № 2а-2-679/22 от 21.04.2022 в связи с поступлением от должника возражений относительно данных требований.

Ответчиком налог на имущество за 2019 год в сумме 219 руб. уплачен. Пени по налогу на имущество в размере 119,67 руб. ответчиком не уплачены. ФИО1 неверно заполнено платежное поручение и сумма 119,67 руб. зачтена в счет уплаты налога на имущество, а не пени.

Окончательно сформулировав исковые требования, просит взыскать с ФИО1 задолженность: по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 11 458 руб. 85 коп.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2 422 руб. 26 коп., по пени по налогу на имущество в размере 119 руб. 67 коп., а всего в общей сумме 14000 руб. 78 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, возражает против пропуска срока обращения в суд с административным исковых заявлением.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, письменно просила рассмотреть дело в ее отсутствие, применить срок исковой давности в части пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, учесть оплату ею налога на имущество за 2019 г. и пени по налогу на имущество.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23, ст. 45 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23, ст. 45 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно исполнять обязанности по уплате налога.

Согласно требованиям п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке ст.48 НК РФ.

В соответствии со ст. п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайоной ИФНС № 12 и согласно выписке из ЕГРИП в период с 26.01.2007 по 21.03.2019 являлась индивидуальным предпринимателем.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ она признается плательщиком страховых взносов.

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. в сумме 23 400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018. В связи с тем, что ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в Пенсионный фонд РФ за 2017 г. своевременно не уплатила, ей в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ с начислены пени за период с 25.01.2019 по 09.11.2021 в сумме 4 705 руб. 94 коп.

Кроме того, ФИО1 начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2017. в сумме 4 590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018. ФИО1 не исполнила в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2017 г. В связи с тем, что ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС не уплатила своевременно, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени за период с 25.01.2019 по 09.11.2021 в сумме 923 руб. 10 коп.

Кроме того, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 26 545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 г. В связи с тем, что ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в Пенсионный фонд РФ за 2018 г. своевременно не уплатила, инспекцией начислены пени за период с 25.01.2019 по 09.11.2021 в сумме 5338 руб. 42 коп.

ФИО1 начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС за 2018г. в сумме 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019. В связи с тем, что ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ОМС не уплатила, инспекцией ей начислены пени за период с 25.01.2019 по 09.11.2021 в сумме 1174 руб. 49 коп.

Кроме того, ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 6 549 руб. 41 коп. по сроку уплаты 31.12.2019. В связи с тем, что ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в Пенсионный фонд РФ за 2019 г. не уплатила, инспекцией начислены пени с 06.04.2019 по 09.11.2021 в сумме 1 414 руб. 49 коп.

Задолженность по страховым взносам была взыскана инспекцией за 2017 год на основании судебного приказа № 2а-11-2136/2021 от 25.10.2021, за 2018 год на основании судебного приказа № 2а-2106/2020 от 17.06.2020, за 2019 год на основании судебного приказа № 2а-1574/2021 от 22.04.2021.

Кроме того, ФИО1 налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 г. в размере 444 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. Однако обязанность по уплате налога ответчик своевременно не исполнила. В связи с неуплатой налога ей начислены пени.

В связи с неуплатой налога на имущество и пени по налогу и страховым взносам инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № 73866 от 10.11.2021 со сроком уплаты 11.01.2022.

Инспекция обратилась 05.04.2022 года к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество и пени по налогам. На основании данного заявления мировым судьей судебного участка № 2 Шахтинского судебного района Ростовской области внесен судебный приказ № 2а-2-679/22 от 21.04.2022, который по заявлению ответчика определением от 16.05.2022 отменен.

С исковым заявлением в Шахтинский городской суд истец обратился 31.10.2022 года.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Соблюдение указанного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из изложенного, срок обращения в суд с исковыми требованиями административный истец не пропустил.

Заявление административного ответчика ФИО1 о пропуске инспекцией срока исковой давности, установленного нормами ГК РФ, суд не может принять во внимание, поскольку оно ошибочно, не учитывает того обстоятельства, что нормы ГК РФ об исковой давности не распространяются на правоотношения, связанные со взысканием недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

Установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности уточненных исковых требований административного истца подлежащих удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлина в сумме 560 руб. 03 коп.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес> задолженность в общей сумме 14000 руб. 78 коп., из них:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 11 458 руб. 85 коп. (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 60740000),

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 2 422 руб. 26 коп. (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 60740000),

пени по налогу на имущество в размере 119 руб. 67 коп. (КБК 18210601020042100110 ОКТМО 60740000).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 560 руб. 03 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.Л. Кинзбурская