Решение по делу № 2А-2134/2022 от 12.05.2023 - о взыскании недоимки по уплате налога и задолженности по уплате пеней.

КОПИЯ

Дело № 2а-267/2023

УИД: 52RS0010-01-2022-002321-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна 12 мая 2023 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Мошенчич И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога и задолженности по уплате пеней,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку до 16.04.2021 являлся собственником здания с кадастровым номером <данные изъяты>

В связи с возникновением недоимки по уплате налога административному ответчику было направлено требование, которое не было исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, вынесенный мировым судьей судебный приказ впоследствии был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. в сумме 40 745 руб., пени за 2020 г. в размере 81,49 руб. за период с 02.12.2021 по 09.1.22021, недоимку по уплате земельного налога за 2020 г. в размере 31 935,88 руб., пени за 2020 г. в размере 64,35 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021.

Впоследствии административный истец представил заявление в порядке ст. 46 КАС РФ, в соответствии с которым уменьшил суммы взыскиваемых сумм недоимок и просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 г. в сумме 16 397,32 руб., недоимку по уплате земельного налога за 2020 г. в размере 31 820,12 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области в судебное заседание не явились, извещены.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 10 января 2002 года N 5-О, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (статья 55 НК РФ).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена главой 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.390 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Порядок и сроки уплаты земельного налога определены ст.397 НК РФ.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Из положений пункта 2 статьи 11.2 НК РФ следует, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и из материалов дела следует, что с 30.09.2019 по 16.04.2021 ФИО1 являлся собственником здания <данные изъяты>

В адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика налоговым органом направлено уведомление <данные изъяты> от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 земельного налога 32 482,68 руб. за 2020 год.

Налоговым органом по состоянию на 10.12.2021 сформировано и направлено налогоплательщику требование <данные изъяты> (посредством личного кабинета налогоплательщика) об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 40 745 руб. (сроком уплаты до 01.12.2021), пеней в сумме 81,49 руб., задолженности по уплате земельного налога в размере 31 935,88 руб. (сроком уплаты 01.12.2021) и пеней 64,35 руб. со сроком исполнения до 26.01.2022.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области 21.02.2022 вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности по налогам и пеней с административного ответчика.

Определением мирового судьи от 18.05.2022 указанный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

27.10.2022 посредством почтового отправления Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании указанной недоимки и задолженности по уплате пеней.

Задолженность административного ответчика по земельному налогу на момент рассмотрения дела составила 31 820,12 руб., а также пени за 2020 г. в размере 64,35 руб. за период с 02.12.2021 по 09.12.2021.

Материалами дела доказан факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога, доказательств наличия оснований для освобождения от его уплаты.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика недоимки по уплате налога на имущество физических лиц и пеней за 2020 год, суд учитывает следующее.

Установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации (статьи 72 и 76 Конституции Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В соответствии с пунктами 1 и 7 ст. 378.2 НК РФ, налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;

4) жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень);

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ52RS0010-01-2022-002321-35, налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц применяется в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах до 2 процентов кадастровой стоимости.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, с момента введения в действие, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статьи 15 и 399 поименованного кодекса).

Налог на имущество физических лиц на территории Нижегородской области урегулирован Законом Нижегородской области от 5 ноября 2014 года N 140-3, в соответствии с которым с 1 января 2014 года этот налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Как следует из материалов дела, административный ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2019-2021 гг. в связи с использованием указанного в требовании об уплате налога нежилого помещения в предпринимательской деятельности ИП ФИО1, использующего упрощенную систему налогообложения в соответствии со ст. 346.11 НК РФ.

Как следует из ответа на запрос суда, по результатам рассмотрения обращения административного ответчика налоговым органом, с учетом того, что ФИО1 является предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, в отношении данного объекта ему предоставлена налоговая льгота в соответствии с п. З ст. 346.11 НК РФ, был произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2019, 2021 годы. На 2020 год льгота не предоставлена в соответствии с п.5 ст. 407 НК РФ. В результате перерасчета сумма налога на имущество за 2019 год составила 0 руб., за 2020 год - 40745 руб., за 2021 год - 0 руб.

Также указано, что в Перечень на 2020 год данный объект добавлен на основании письма ФНС России от 11.10.2021 № 21-4-10/0097@, поскольку помещение ПЗ входит в состав здания с кадастровым номером: 52:16:0050405:548, которое включено в Перечень, утвержденный приказом Министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 25.11.2019 № 326-13-369863/19.

Вместе с тем, суд находит указанные доводы несостоятельными по следующим основаниям.

Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год установлен приказом министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 25 ноября 2019 года <данные изъяты> (далее – Перечень).

Согласно указанному перечню, в него не включено помещение с кадастровым номером <данные изъяты>

Указанные в названном перечне помещения по тому же адресу имеют другие кадастровые номера и номера помещения (пом.1, пом. П2, пом.П3 корпус 2, пом. П3, корпус 1, пом. П1).

Решением Нижегородского областного суда от 16.01.2019 по делу <данные изъяты> указанное помещение исключено из аналогичных Перечней на 2018 и 2019 гг., при этом согласно данному решению суда, были исключено именно помещение <данные изъяты>, что соответствовало пунктам 307 и 277 Перечней на 2018 и 2019. Наравне с данным помещением в перечне также были указаны помещения по тому же адресу, но с другими кадастровыми номерами и номерами помещений (пом.1, пом. П2, пом.П3 корпус 2, пом. П3, корпус 1, пом. П1).

С учетом изложенного, оснований считать, что спорное помещение было включено в Перечень на 2020 год у суда отсутствуют.

Доводы о том, что указанное помещение добавлено в Перечень на 2020 год на основании письма ФНС России судом также отклоняются, поскольку, как установлено судом, уполномоченным органом государственной власти субъекта Российской Федерации – Нижегородской области – данное помещение не включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год установлен приказом министерства имущественных и земельных отношений Нижегородской области от 25 ноября 2019 года <данные изъяты>.

С учетом изложенного, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год и пеней за 2020 г. в размере 81,49 руб. следует отказать.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 1160 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области недоимку по уплате земельного налога за 2020 год в сумме 31 820,12 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 64,35 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1160 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-267/2023 (УИД: 52RS0010-01-2022-002321-35).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Секретарь И.И. Мошенчич